國有企業內部審計人員能力思考

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摘要：報告強調深化國有企業改革及2018年新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》，要求國有企業內部審計人員擁有更高的專業能力。本文主要對國有企業內部審計人員應具備的能力需求進行了探討，并對目前內部審計人員能力不足進行分析，提出提升內部審計人員能力的具體途徑。

關鍵詞：國有企業；內部審計人員；能力；思考

報告強調“深化國有企業改革，發展混合所有制經濟，培育具有全球競爭力的世界一流企業”，達到這一目標需要監督有效的內部審計機構及精干高效的內部審計人員的支持配合；2018年新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》增加了貫徹落實國家重大政策措施情況審計，發展規劃、戰略決策等多項審計職責及“內部審計人員應當具備從事審計工作所需要的專業能力”的內容。新形勢要求內部審計人員專業能力不斷提升。

一、內部審計人員應具有的能力分析

在新形勢下，企業內部審計機構參與企業發展的關鍵領域，在監督風險的同時提供咨詢評價，推動企業價值增長，就要求內部審計人員熟悉財經、經濟管理等方面的專業知識及法律法規，熟練掌握計算機與信息技術知識、數理統計等分析方法，擁有審計實務所需的專業技能外，還應轉變觀念，提升綜合實力。

(一)內部審計人員應轉變觀念，創新思維

1.應有全局意識。內部審計人員應提高站位，將企業的戰略目標作為內部審計工作謀劃、部署、推動的方向，圍繞中心、緊扣全局、服務整體；將企業的年度工作任務目標轉化為內部審計關注重點，實事求是地揭示問題、全面系統地分析問題、有理有據地解決問題，參謀有道地提出建議，使內部審計成為推動企業發展不可或缺的一部分，推動企業價值增值。2.應有服務意識。內部審計人員要樹立審計服務是“免疫系統”重要組成部分的意識，在工作定位上由監督向參謀轉變，在處理方式上從“提問題”向“找方法”轉變，在規范管理上從“查錯糾弊”向“整改問效”轉變，在專業知識上從套用法規找問題向釋疑解惑、提供咨詢服務轉變，腳踏實地為企業提供審計服務，為領導科學決策當好參謀。3.應有創新意識。內部審計人員要推動內部審計工作的創新，多方面創新審計項目、審計方法、審計方式，要利用計算機信息技術進行數據采集、計算、篩選、判斷、分析，提高審計效率；要從細節進行突破，以小見大，解剖問題，提高審計效果；要善于從企業發展的需要出發，堅持改革和創新并重，以創新求突破，以創新求實效。4.應有風險意識。內部審計人員要高度關注風險，在審計項目實施的全過程、各環節注意防范風險，確保審計質量和審計效果；要通過組織定期調研、設定“負面清單”等方式，跟蹤企業核心業務，關注經營活動關鍵環節，對風險及時提出預警，著力防范化解企業重點領域風險。5.應有底線意識。內部審計人員要恪守審計職業道德，強化紀律意識，在法律、紀律面前始終堅持高標準、嚴要求，廉潔自律，無私無畏；審計過程中守住客觀公正的法度，對審計發現的問題不回避、不退縮、不手軟，提出實實在在的解決辦法并監督整改，以得到被審計單位的信任和配合，達到理想的審計效果，切實行使好審計監督權。

(二)內部審計人員應具備的職業綜合能力

1.內部審計人員應有敏銳的洞察力。內部審計人員要有“一葉知秋”的敏銳的洞察力，能辯證地看待新生事物和新發生的事件，從中察覺先機，提前預測機遇和風險。一是對國家宏觀政策、經濟事件應有較強的敏感性，從中發現其對企業發展的影響并分析影響程度，從而調整審計重點，為企業發展保駕護航；二是要從審計細節中洞察問題，以小見大發現問題，結合企業發展現狀及戰略目標提出針對性的解決方案；三是要從宏觀的角度、全局的高度研究和分析審計事項，發現體制、機制、制度等層面的突出問題，提出審計意見和建議。2.內部審計人員應有較強的分析判斷能力。內部審計人員要細致、認真地開展審計工作，不斷思考、自省，養成思考的習慣；深入分析問題本質，系統梳理問題所有相關環節，不遺漏問題產生的所有原因，多角度、多層次、多方面地看待問題；要著力于從審計事項中發現問題，從事件本身跳出來看問題，從更高層次分析問題的本質；內部審計人員對于發現的問題要能夠熟練、準確、妥善解決，提升具體問題的實務處置能力。3.內部審計人員應有良好的溝通協調能力。審計是一項專業性很強的工作，同時也是一項系統工程，工作中會涉及很多部門、人員等，內部審計人員只有具備了良好的溝通協調能力，才能有利于審計項目順利實施，提高審計效率，實現審計績效最大化；內部審計人員只有具有良好溝通協調能力，才能實現內部審計機構與其他相關部門之間的良好互動、成果共享、監督協同，才能及時獲取新的相關大政方針和政策規定，也使有關部門支持內審部門依法履行職能。4.內部審計人員應有良好的學習能力。國有企業內部審計人員要求有良好的政治敏感，根據企業的戰略目標不斷發現新情況、新問題就需要不斷學習；內部審計人員不但在專業知識上要“專”、要“精”，還要在相關經濟領域要“廣”，并要及時更新企業面臨的內外部經濟環境、企業發展機遇及挑戰等方面的知識，也需要不斷學習提高；審計前沿知識、新技能的不斷出現，促使內部審計人員必須不斷學習以擴大審計視野。只有擁有良好的學習能力，才能不斷提升學識水平及審計能力。5.內部審計人員應有較強的文字寫作綜合能力。寫作能力是內部審計人員綜合素質的體現，寫作能力的高低將直接影響到審計成果的質量。內部審計人員如果只能查賬，而不擅長文字歸納總結，將無法準確地表達審計結論，將降低審計效果和影響力，因此審計人員要具備良好的文字寫作綜合能力，這樣才能將工作成果通過文字很好地以審計報告、審計要情、審計論文展現出來，達成審計目標，進行審計宣傳。6.內部審計人員應有一定的領導能力。審計是一項系統工程，需要組織一個高效、分工合作、有執行力的審計團隊來開展工作，這就要求內部審計人員應有一定的領導能力，以合理安排、分配、協調審計任務，及時溝通審計進度進行調整，分析判斷發現的問題，并運用激勵手段促使團隊更高效地完成任務，達到審計目的。

二、內部審計人員能力現狀及不足

(一)內部審計人員背景單一

目前大部分內部審計人員的專業背景為財務、審計專業，少量人員的專業背景人員為經濟管理相關專業，法律、計算機等專業背景人員極少，導致內部審計人員專業知識比較單一，難于駕馭復雜的審計事項，影響內部審計工作的深度和廣度；大多數內部審計人員不具備運用計算機技術進行信息化審計的能力，審計工作主要依賴于個人經驗做出職業判斷，影響內部審計效果。

(二)內部審計人員經驗不足

目前大部分國有企業內部審計內容相對比較單一，主要以財務收支審計為主，且數量有限；內部審計人員一般重點關注會計資料的真實合法有效，較少關注企業內部控制是否有效、經營管理是否合規、企業是否可持續發展、企業重大風險是否防范等方面；對于經歷背景為會計師事務所的內部審計人員，數據合規性分析能力較強，但發現問題、分析問題、總結問題的能力較弱；以上原因使得部分內部審計人員缺乏審計經驗，對問題的分析判斷難以到位，審計成果歸納總結不準確，難以達到內部審計推動企業增值的要求。

(三)內部審計人員知識更新不及時

一是企業業務知識更新不及時。目前大部分內部審計以事后審計為主，對事前、事中的經濟活動監督較少，且內部審計人員長期在同一崗位工作很少輪崗，導致內部審計人員在企業業務政策、流程、程序等方面知識更新不及時，審計監督難以到位；二是審計前沿理論知識更新不及時。目前大部分內部審計人員的后續教育以內部審計人員自學為主，脫崗培訓、短期進修等系統培訓的機會不多，使內部審計人員難于接觸到前沿審計理論知識，難于學習最新審計技能來提升審計能力。

三、內部審計人員能力提升的途徑

(一)構建多元化的內部審計人員隊伍

一是在內部審計機構中增加部分法學、統計學、信息化技術、工程建設等非會計、審計專業背景的人員，特別注重引進吸收既有審計專業能力，又有經濟管理等實際工作經驗的復合型人才。二是企業要制定內部審計人員職業發展的中長期計劃，多渠道建立內部審計人員的職業發展通道，提供有競爭力的薪資水平，鼓勵內部審計人員立足本崗位提高綜合素質及專業能力。

(二)加大內部審計人員隊伍的交流鍛煉力度

一是選派內部審計人員到上級審計機關參與審計項目，使內部審計人員的眼界更加開闊，知識面更加寬廣，在工作思路、審計方法、組織方式、質量控制、成果提煉等方面得到了多方面的實踐，審計實務能力不斷提升。二是擴大企業部門之間的人員交流，將內部審計人員與企業其他部門進行交流任職，強化與企業其他部門的溝通，使內部審計人員理解企業業務實質，熟悉各項業務流程，更好地實現部門間的協同互動，在發現問題時進行換位思考，從促進企業創造價值的高度提出解決問題的建議。

(三)多渠道對內部審計人員進行培訓

一是采用“送出去、請進來”的方式請專家對內部審計人員進行系統培訓，或者企業內部不同專業背景的內部審計人員之間進行交流培訓，使內部審計人員及時更新專業知識及前沿理論，改善知識結構，以適應紛繁多變的內外部環境。二是在實施審計項目時，以審代訓，以優秀的內部審計人員作為業務骨干，有重點地帶領和培訓經驗不足的內部審計人員，促使內部審計人員迅速成長；三是及時總結審計經驗、審計方法和審計技巧，通過“解剖麻雀”的方式詳細剖析部分優秀內部審計項目，讓內部審計人員充分討論學習，不斷提升內部審計人員的審計實務技能；四是針對不同審計類型，對內部審計人員進行審計的操作程序、審計的內容、審計技術方法等方面的培訓，使內部審計人員擁有開展不同類型審計項目的技能；五是加強監督，把內部審計人員的學習質量、服務效果同考核、評優、獎懲等直接掛鉤，并通過審計研討、審計項目質量和審計報告評比等活動，檢驗學習的效果，使審計人員能學以致用，學有所為，提升培訓效果。財

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作者:劉莉 單位:湖南湘江新區發展集團有限公司