科研事業(yè)單位的內部審計現(xiàn)狀改進措施

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摘要：強化科研事業(yè)單位內部審計工作有利于促進單位健康發(fā)展，提高單位管理水平的有效科學手段，也是科研事業(yè)單位自身的監(jiān)督與建設的內容。新時期，伴隨著科研事業(yè)單位內部審計工作管理要求的不斷提高和社會化再生產的開展，其經(jīng)歷了由簡單到復雜、初級到高級發(fā)展過程，已形成了較為完善的體系，單位在面臨財務經(jīng)濟管理、財務核算方面等問題時，更應該進一步開展有效內部審計工作，不斷地提高財務經(jīng)濟管理和核算水平。本文首先概述科研事業(yè)單位內部審計現(xiàn)狀，強調內部審計工作的重要性，接著針對現(xiàn)狀，重點闡述分析如何做好內部審計工作的改進措施，希望能為在科研事業(yè)單位從事內部審計工作的人員提供一些的參考。

關鍵詞：科研事業(yè)單位；內部審計；現(xiàn)狀；改進措施

科研事業(yè)單位內部審計工作是獨立評價單位內部管理控制各種經(jīng)濟活動系統(tǒng)，其內部審計機構或審計人員是是獨立于被審計部門的，其工作職能是檢查單位內部有沒貫徹國家規(guī)定的政策程序，有沒遵循單位建立的標準，有沒合理利用資源，有沒達到單位的目標等等。做好科研事業(yè)單位內部審計工作，有利于加強單位內部控制，有助于單位經(jīng)營決策者做出合理科學的決策，是審計監(jiān)督管理體系的重要組成部分。

一、科研事業(yè)單位內部審計工作現(xiàn)狀

(一)科研事業(yè)單位須內部審計規(guī)范體系有待完善

科研事業(yè)單位規(guī)章制度不規(guī)范，缺少完善的內部審計制度指導工作。出現(xiàn)以上情況主要有以下原因：(1)科研事業(yè)單位內部審計主要依據(jù)是國家審計法規(guī)規(guī)章制度以及審計協(xié)會的內部審計準則，但沒有制定詳細系統(tǒng)的具體審計和實施細則，在制度建設方面表現(xiàn)出明顯的欠缺，導致科研事業(yè)單位內審人員在工作中沒有參照性的規(guī)章制度，無章可循，同時，也讓科研事業(yè)單位內部審計工作中發(fā)表的審計建議和意見缺少法律的強制性，勢必得不到很好的落實，發(fā)揮不了內部審計的真正作用。(2)有些科研事業(yè)單位不重視內部審計工作，沒有建立單位的內審制度和計劃，導致有些單位開展的內部審計工作處于不系統(tǒng)，無人監(jiān)管的工作狀態(tài)，沒有真正發(fā)揮內部審計工作的作用效果，隱藏了一定的審計風險。

(二)科研事業(yè)單位內部審計機構獨立性有待提高

科研事業(yè)單位應設置有獨立審查職能的內部審計機構，其工作職責是對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務活動進行相應的檢查、取證、分析和評價，確認其是否符合國家相關的財經(jīng)法律、法規(guī)。在檢查經(jīng)濟業(yè)務活動的過程中，內部審計機構對其要給出相應的分析、評價，所以，內部審計機構的獨立性是必要的。現(xiàn)階段，已有部分科研事業(yè)單位設置了相對獨立的內部審計機構，但仍存在部分科研事業(yè)單位雖然也設置內部審計機構，其工作人員是同財務機構同一批人員，或者有相應的內部審計工作人員，但內部審計機構卻構置于其他部門之下，缺少獨立職權功能，或者只設置了兼職的內部審計從事相關內部審計工作。如沒有獨立性，內部審計機構在執(zhí)行工作的時候，多多少少會受到不同方面的制約和阻礙，內部審計機構要做好對系統(tǒng)全面審計監(jiān)督單位內部財務收支真實合法性和各項經(jīng)濟活動是否符合國家規(guī)章制度，具有獨立性是保證其行使職責的前提。

(三)科研事業(yè)單位須內部審計電算化有待加強

隨著現(xiàn)代會計信息化不斷發(fā)展，電算化審計成為了必然趨勢。電算化審計是指以計算機為輔助手段，對電算化會計方式下會計電子信息資料等進行的，在審計過程中，電算化審計減少了審計工作量，提高了審計工作效率，而且采用計算機對會計信息進行處理存儲，使得原手工會計處理系統(tǒng)中的部分財務職責分離牽制的功能失效，處理會計電子數(shù)據(jù)的新要求、新特點對審計人員提出了更高的要求，不僅要有分析判斷財務審計專業(yè)知識，還必須熟練掌握計算機專業(yè)知識和應用技術。而內部審計人員絕大多數(shù)是非計算機專業(yè)人員，要讓內審人員熟練掌握計算機專業(yè)知識和應用技術完成實質性審計程存在一定的難度。

二、科研事業(yè)單位內部審計工作重要性

(一)評價作用

內部審計機構評估審計單位領導管理者的經(jīng)濟責任和科研績效，分析評價下?lián)艿目蒲薪?jīng)費具體使用情況，讓科研經(jīng)費能用到實處，促使多出科研成果。做好內部審計機構的風險評估，做出合理有效的風險評估結果，可以有效提高單位資金回報率和利用率，及時做好恰當防范措施，相應地降低成本，避免不必要的風險。現(xiàn)階段，內部審計隨著會計電算化地不斷深化在科研事業(yè)單位的地位越來越重要，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，更需要執(zhí)行真實客觀評價的獨立性內部審計機構做出審計。

(二)監(jiān)督作用

科研事業(yè)單位雖然不是營利性企業(yè)，但同樣需要監(jiān)督其財務經(jīng)濟收支、科研立項經(jīng)費使用，需要內部審計機構為科研事業(yè)單位提供服務保障。做好財務收支日常審計，加強對單位業(yè)務管理，有利于規(guī)范賬務處理，促使單位各項經(jīng)濟業(yè)務合法合規(guī)，做好科研立項經(jīng)費審計，保證資金用到實處，用到科研，提高資金的使用效益，做好單位的內部審計，有利于構建單位各項內部控制制度，不斷地制度規(guī)范科研事業(yè)單位的經(jīng)濟管理工作。

(三)防范作用

有些科研事業(yè)單位存在科研經(jīng)費利用率低下等問題，科研立項經(jīng)費存在浪費與缺乏有效的監(jiān)督機制有直接關系，內部審計能夠如實客觀反映，以便及時引起有關的重視，讓有限的科研經(jīng)費真實地用到刀刃上，發(fā)揮它應用的作用，促進我國科研事業(yè)單位的發(fā)展，杜絕使用科研立項經(jīng)費存在浪費，所以，開展有效全面的內部審計工作是必須的。深人開展合理有效的內部審計，才能為有效使用科研經(jīng)費提供服務保障，為單位的有效發(fā)展保駕護航。

三、科研事業(yè)單位內部審計工作改進措施

(一)不斷完善單位內部審計規(guī)章制度

要積極發(fā)揮內部審計職能作用，必須健全內部審計規(guī)章制度，規(guī)范化建設審計制度，讓內部審計工作過程中有法可依，有章可循。科研事業(yè)單位內部審計機構參照國家審計署所有關規(guī)定和辦法，結合單位工作實情，制定單位的內部審計控制制度。為保證客觀公正的內部審計結果，可通過加強學習國家最新財經(jīng)和審計法規(guī)，以便更為精確掌握國家政策法規(guī)，制定出符合單位實際情況、實操性強的內部審計控制制度。

(二)不斷健全單位內審機構的獨立性

科研事業(yè)單位內部審計機構的獨立性和有效性確保充分客觀內部審計的提前。主要做好以下幾項：(1)內部審計機構應由單位主要負責人直接領導，單位內部審計機構直接向單位主要負責人匯報有關工作進展，這是其行使內部審計職能提前。(2)設置審計機構配備經(jīng)費來源應具備高度獨立性，配備的審計人員與審計對象不應存在任何有關經(jīng)濟利益關系。(3)內部審計機構與其他職能部門相比更應具有較高的地位，才能在執(zhí)行的過程中監(jiān)督其他職能部門，按計劃完成合理有效的審計工作，形成扎實的工作基礎。

(三)不斷提高單位內審工作信息化

審計工作在計算機輔助下，審計人員可以更快更準檢查和分析各類會計事項，有更強的靈活機動性，利用電算化審計，提高了審計的準確性和工作的效率。所以要好以下單位內審工作信息化工作：(1)引進完善的審計軟件開展實際的自動化審計工作的。具備快速檢索、分類、存儲、數(shù)據(jù)比較、核對功能、編制生成打印各類審計統(tǒng)計資料，進行設計模擬、測試實例。(2)加強內審工作人員信息化培訓，不斷提高其自身條件和綜合素質，具備過硬的專業(yè)技術知識和技能。

四、結束語

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展，國家財政對科研事業(yè)單位發(fā)展力度不斷加強，做好科研事業(yè)單位內部審計工作勢在必行。相信通過不斷改觀，不斷科學和完善，我國科研事業(yè)單位的內部審計工作會構建更為嚴謹?shù)闹贫瓤蚣埽趩挝还ぷ髡嬲l(fā)揮其重要作用，為單位做出其應有的貢獻，從現(xiàn)階段開始，做好科研事業(yè)單位的內部審計工作，要從單位整體的工作思路去規(guī)劃，開展內部審計工作是持續(xù)地、符合實際情況的和分階段的，這樣才能充分發(fā)揮其應有的作用。

作者:劉岳娟 單位:中國科學院深圳先進技術研究院