談民營(yíng)企業(yè)股份制改制面臨問題

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改革開放以來(lái)，民營(yíng)企業(yè)是拉動(dòng)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量，是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一支生力軍，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。股份制改制對(duì)促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。然而，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)在股份制改制中存在產(chǎn)權(quán)不清晰，稅收繳納、投資不規(guī)范，融資渠道狹窄且沒有科學(xué)合理的改制系統(tǒng)工程等問題，一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。制定科學(xué)合理的改制體系，對(duì)振奮民營(yíng)企業(yè)家信心、促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展具有重要的推進(jìn)作用?；诖?，本文就民營(yíng)企業(yè)股份制改制中存在的問題及應(yīng)對(duì)措施展開論述，以期為民營(yíng)企業(yè)更好的發(fā)展提供參考與借鑒。

一、民營(yíng)企業(yè)股份制改革的內(nèi)涵與意義

民營(yíng)企業(yè)股份改制是指依法改變企業(yè)原有的資本結(jié)構(gòu)、組織形式、經(jīng)營(yíng)管理模式或體制等，使其在客觀上適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要的過程。通過合理的股份制改制，明確產(chǎn)權(quán)可以塑造真正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，股份改制多元化后可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資主體的可能性，綜合利用各部門、地區(qū)的投資能力，優(yōu)化資源配置，推動(dòng)企業(yè)的專業(yè)性得到發(fā)展，調(diào)整不合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)直接面對(duì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)與監(jiān)督，市場(chǎng)的變化使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況能夠迅速地反映出來(lái)；與此同時(shí)可以籌集到擴(kuò)大生產(chǎn)、規(guī)模經(jīng)營(yíng)所需要的巨額資本，以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

二、民營(yíng)企業(yè)在股份制改制中存在的問題

（一）缺乏產(chǎn)權(quán)清晰的意識(shí)民營(yíng)企業(yè)在最開始成立的時(shí)候在成本風(fēng)險(xiǎn)把控和盈利能力方面更像是家族企業(yè)，對(duì)產(chǎn)權(quán)不是很重視，產(chǎn)權(quán)分配后，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中股東持有不同的意見，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)各種問題和矛盾，顯著地表現(xiàn)在企業(yè)中威望權(quán)力大的人對(duì)企業(yè)發(fā)展的各種制度干預(yù)的比較嚴(yán)重，甚至?xí)霈F(xiàn)了獨(dú)裁的現(xiàn)象；與此同時(shí)管理人員大部分是存在血緣關(guān)系的，導(dǎo)致企業(yè)制度在實(shí)施的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)不按正規(guī)制度辦事的現(xiàn)象。而且民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展的過程中，一般都是通過各個(gè)股東的資金投入及借款進(jìn)行融資的，但產(chǎn)權(quán)不清晰，阻礙了各方面股東融資的積極性，這就大大削減了企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，阻礙了企業(yè)的良好發(fā)展。

（二）稅務(wù)問題處理不合理民營(yíng)企業(yè)在發(fā)展初期整體管理水平相對(duì)較低,尤其是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠。不少民營(yíng)企業(yè)沒有具備較高專業(yè)水平的財(cái)務(wù)人員,編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,做賬的隨意性較大。此外，多數(shù)民營(yíng)企業(yè)無(wú)需對(duì)外披露財(cái)務(wù)狀況,財(cái)務(wù)缺乏透明度和公信力。企業(yè)在發(fā)展中面臨的最大問題是資金問題，為了節(jié)稅不免會(huì)打地方政府出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策擦邊球以度過難關(guān)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理不當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象，甚至出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象；同時(shí)從節(jié)稅層面考慮，在改制過程中對(duì)于通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式取得公司股權(quán)的業(yè)務(wù)，交易雙方未按稅法要求足額納稅，給公司后續(xù)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)諸多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏融資渠道，融資困難民營(yíng)企業(yè)改制初期，一方面由于各項(xiàng)制度不適應(yīng)外部環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)信息不透明，影響銀行信貸資金的投入，加之民營(yíng)企業(yè)固定資產(chǎn)少，貸款受到限制，而且部分民營(yíng)企業(yè)有銀行債務(wù)逃脫現(xiàn)象，缺乏信用體系，經(jīng)常在最佳融資時(shí)期遇到困難。另一方面我國(guó)的資本市場(chǎng)門檻高，很多企業(yè)置身于資本市場(chǎng)之外，想要獲得公開發(fā)行股票、債券的資格特別難，融資難已成為制約民營(yíng)經(jīng)濟(jì)加速發(fā)展的阻礙。

（四）企業(yè)管理制度不完善，執(zhí)行不嚴(yán)格民營(yíng)企業(yè)在成立和發(fā)展中由于管理制度不健全會(huì)出現(xiàn)各方面的問題。首先，民營(yíng)企業(yè)存在經(jīng)驗(yàn)管理占主導(dǎo)地位的現(xiàn)象，且工作缺乏計(jì)劃性，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行力差，尤其是管理混亂造成資源的嚴(yán)重流失。其次，企業(yè)存在產(chǎn)品質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)，往往是流于形式，且產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題時(shí)往往責(zé)任推脫，沒有明確的獎(jiǎng)懲制度。最后，企業(yè)基本管理意識(shí)薄弱，員工工作積極性受到限制，應(yīng)付工作成為常態(tài)，創(chuàng)新度更是大難題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的發(fā)展。上述制度不健全的現(xiàn)象會(huì)成為企業(yè)股份制改制過程中的“攔路虎”，應(yīng)引起企業(yè)家們的高度重視。

（五）股權(quán)設(shè)置過于集中，未進(jìn)行科學(xué)的員工持股民營(yíng)企業(yè)在進(jìn)行股份制改制時(shí)，改制后的股權(quán)結(jié)構(gòu)受原有經(jīng)營(yíng)模式影響過于集中在少數(shù)股東手中，由此可能造成其他股東無(wú)法真正參于公司重大事項(xiàng)表決，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)決策方針起不到真正的監(jiān)督作用。此外，未設(shè)置科學(xué)的員工持股計(jì)劃，股份改制后期也未及時(shí)規(guī)劃實(shí)施核心技術(shù)人員、中高層管理人員股權(quán)激勵(lì)政策，很大程度上造成公司用人難、留人更難的局面，在人員培養(yǎng)成本居高不下的今天，僅搭建了一個(gè)“生動(dòng)”的人才培養(yǎng)“基地”，未實(shí)現(xiàn)中堅(jiān)力量人員為公司創(chuàng)造更多剩余價(jià)值的布局。

三、民營(yíng)企業(yè)在股份制改制問題的優(yōu)化措施

（一）明確經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)分離關(guān)系民營(yíng)企業(yè)股份制改制很大的阻力是產(chǎn)權(quán)不分離，所以要使得企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互獨(dú)立，打破原有的體系多數(shù)決策權(quán)由一人掌控局面。借助股份制改制，建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部制度，形成科學(xué)的決策機(jī)制體系，將先進(jìn)的現(xiàn)代化企業(yè)制度引入企業(yè)，實(shí)現(xiàn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)真正意義上的分離。同時(shí)為避免家族勢(shì)力對(duì)職業(yè)經(jīng)理人管理造成的影響，應(yīng)盡可能地減少存在血緣關(guān)系的人在公司任職的情況，從而給職業(yè)經(jīng)理人施展專業(yè)管理手段的空間，有效促成股權(quán)逐步公眾化，為企業(yè)的良好健康發(fā)展提供制度保障。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范首先，企業(yè)管理層要意識(shí)到稅務(wù)處理不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，充分了解稅負(fù)是由自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確定，并不是通過做內(nèi)外賬就能實(shí)現(xiàn)少繳納稅金，必須樹立全新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)過去不規(guī)范的欠稅行為進(jìn)行改正，對(duì)少繳納稅款的進(jìn)行補(bǔ)繳，對(duì)享受的不規(guī)范稅收優(yōu)惠進(jìn)行更正,杜絕違反稅法行為的現(xiàn)象。其次，在合理規(guī)劃稅務(wù)時(shí)，要定期聘請(qǐng)專業(yè)的第三方對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，對(duì)公司的內(nèi)控管理制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以提升企業(yè)的透明度和公信力。同時(shí)要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，從生產(chǎn)銷售到財(cái)務(wù)一系列環(huán)節(jié)中要合理地利用各地出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策真正做到稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。此外，要配置稅務(wù)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)糾錯(cuò)，法規(guī)政策查詢，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等工作，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，不定期進(jìn)行相關(guān)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)和考核，給客觀的識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障，以合法為前提做好稅收籌劃，進(jìn)一步減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。最后，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照稅法相關(guān)要求合理納稅。盡管現(xiàn)有條件下繳納稅款會(huì)給納稅義務(wù)人帶來(lái)資金成本的壓力，但站在長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來(lái)看，合理合規(guī)的繳納稅款，對(duì)交易雙方是個(gè)信用保障，也是對(duì)企業(yè)一種最有效的保護(hù)。股份改制下一步多數(shù)企業(yè)會(huì)選擇進(jìn)入資本市場(chǎng)，足額繳納稅款，合理享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，將對(duì)企業(yè)進(jìn)入資本市場(chǎng)發(fā)展提供一個(gè)可靠的基礎(chǔ)。

（三）提升自身的公開透明度民營(yíng)企業(yè)股份改制順利完成后，要進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部管理，著力于提升自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，適應(yīng)現(xiàn)代管理的需求，提升品牌的知名度，從本質(zhì)上提升自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。建立良好的信用，企業(yè)要建立規(guī)范透明的財(cái)務(wù)報(bào)告，不論是企業(yè)管理者還是工商稅務(wù)、銀行等都應(yīng)該保持內(nèi)外一本賬，爭(zhēng)取各方面的信任，杜絕失信行為。提升公開透明度，可以合理地展現(xiàn)在嚴(yán)格的外部監(jiān)控中，有利于在競(jìng)爭(zhēng)中增加信用等級(jí)，從而加大間接融資，結(jié)構(gòu)逐漸完善優(yōu)化，有利于引進(jìn)外部投資機(jī)構(gòu)和股票公開發(fā)行融資。

（四）挖掘多種融資方式，解決企業(yè)發(fā)展中的資金需求企業(yè)改制為股份公司是選擇多種融資方式的必要條件。企業(yè)發(fā)展到一定階段單純依靠銀行資金支持，可能會(huì)造成企業(yè)資金緊張和銀行資金投入不足的矛盾。股份制企業(yè)可以提升企業(yè)知名度和公信力，除了可以引入新的股東為企業(yè)提供資金支持外，還可以進(jìn)入資本市場(chǎng)進(jìn)行股票發(fā)行募集資金。如果企業(yè)擬建項(xiàng)目被更多的人認(rèn)可和接受，企業(yè)還可以通過融資租賃、發(fā)行債券、出售老股等的方式取得資金支持，這對(duì)解決企業(yè)融資問題提供了強(qiáng)大的支撐力量，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定一定的基礎(chǔ)。

（五）建立完善的制度體系企業(yè)經(jīng)營(yíng)者首先要通過學(xué)習(xí)提升自身的素質(zhì)，客觀分析股份制改革在企業(yè)中的利弊。而不是一味的根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)、直覺對(duì)市場(chǎng)機(jī)會(huì)進(jìn)行判斷，制定決策。其次，整個(gè)企業(yè)從上到下要增強(qiáng)計(jì)劃意識(shí)，加強(qiáng)計(jì)劃管理，嚴(yán)格執(zhí)行。從生產(chǎn)到質(zhì)量、從質(zhì)量到銷售，從銷售到回籠資金等均應(yīng)按計(jì)劃執(zhí)行，以確保企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的實(shí)現(xiàn)。最后，根據(jù)企業(yè)自身特色、產(chǎn)品特色，結(jié)合同類企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，制定適合企業(yè)良性發(fā)展的相關(guān)制度如《績(jī)效管理制度》、《內(nèi)控管理制度》、《獎(jiǎng)懲制度》等，進(jìn)一步完善企業(yè)的制度體系，以促進(jìn)企業(yè)做大做強(qiáng)。制度面前人人平等，加大執(zhí)行力度，完善企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，鼓勵(lì)多勞多得，與績(jī)效考核、員工薪酬相互結(jié)合，調(diào)動(dòng)員工的積極性。

（六）設(shè)置科學(xué)有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)體系民營(yíng)企業(yè)要通過股份改制突破企業(yè)發(fā)展中的瓶頸，就應(yīng)下意識(shí)地規(guī)劃合理有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)。雖股權(quán)結(jié)構(gòu)不易分散，但過于集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)并不能突顯股改真正的價(jià)值。非集權(quán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)能讓更多的股東參于公司重大事項(xiàng)決策表決，更好的穩(wěn)定公司的發(fā)展。適當(dāng)?shù)膯T工持股，可有效提高核心人員福利待遇，很好的激發(fā)員工自我能力動(dòng)力，對(duì)穩(wěn)定企業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)力量、增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展活力起到絕對(duì)的積極作用。民營(yíng)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，股份制改制要引起足夠的重視。通過在改制中解決產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，解決融資難等問題，從而建立科學(xué)完善的制度體系，可以明確企業(yè)的發(fā)展方向是否符合發(fā)展目標(biāo)，資金也可得到擴(kuò)充，從而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)推動(dòng)企業(yè)快速、健康發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

作者：賀艷麗 單位：益通天然氣股份有限公司