民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)加強(qiáng)思考

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摘要：內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著非常重要的作用，通過有效的內(nèi)部控制建設(shè)，企業(yè)可以營造出良好的內(nèi)部環(huán)境，規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開展，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，民營企業(yè)迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，必須切實(shí)做好內(nèi)部控制，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，為自身的健康持續(xù)發(fā)展提供良好保障。本文從民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)出發(fā)，就如何加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行了分析和研究。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

1前言

當(dāng)前，部分民營企業(yè)本身存在規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、生產(chǎn)效率高，生存意識(shí)較強(qiáng)等特點(diǎn)，不過由于家族式管理模式、資金力量薄弱等因素的制約，民營企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力更大，想要實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展，必須切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，通過建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)施有效的內(nèi)部控制對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制，從而規(guī)范內(nèi)部管理活動(dòng)，整體提升企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的結(jié)構(gòu)

一是控制環(huán)境，即能夠?qū)δ稠?xiàng)規(guī)章制度的建設(shè)或者實(shí)施造成影響的因素，可以將企業(yè)管理層和基層員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)知反映出來，如管理理念、經(jīng)營風(fēng)格、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分以及外部環(huán)境等；二是控制程序，指經(jīng)營管理人員為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)擬定的方針和計(jì)劃，主要內(nèi)容包括人員職責(zé)分工明確、憑證與賬簿的設(shè)置和使用以及企業(yè)資產(chǎn)的支取記錄等；三是會(huì)計(jì)系統(tǒng)，簡(jiǎn)單來講，就是企業(yè)為了能夠?qū)緲I(yè)務(wù)和經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行收集、歸類、記錄，維持資產(chǎn)與負(fù)債持有責(zé)任設(shè)置的措施或者程序。想要保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)的全面性和有效性，其必須能夠記錄和確認(rèn)真實(shí)發(fā)生的交易，對(duì)交易的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確描述，確定交易事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間、金額等；四是信息溝通，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)該重視信息溝通制度的構(gòu)建，就內(nèi)控信息的收集、整理和傳遞共享過程進(jìn)行明確，提升信息交流的及時(shí)性；五是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的主要作用，是保證內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)，將其作用切實(shí)發(fā)揮出來，這也是企業(yè)完善內(nèi)部控制的一個(gè)必要條件。企業(yè)在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行的過程中，應(yīng)該從自身的實(shí)際情況出發(fā)，做好內(nèi)部控制執(zhí)行情況的分析總結(jié)，確保制度對(duì)內(nèi)部監(jiān)管的有效性。

3民營企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)有效措施

完善的內(nèi)部控制制度是確保內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，從民營企業(yè)的角度，在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，除了應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)之外，還需要采取以下措施來保證內(nèi)控制度建設(shè)的效果：

（1）建設(shè)企業(yè)文化。企業(yè)文化是一種先進(jìn)的企業(yè)管理理論，能夠?yàn)閷?shí)現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供精神動(dòng)力和文化資源，同時(shí)企業(yè)文化也是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段，因?yàn)槠浔举|(zhì)是對(duì)企業(yè)內(nèi)部人與人關(guān)系的研究并形成積極向上的精神狀態(tài)，良好的企業(yè)文化能夠在企業(yè)內(nèi)部營造出良好的環(huán)境和氛圍，確保內(nèi)控制度得到有效的貫徹落實(shí)。在開展企業(yè)文化建設(shè)的過程中，應(yīng)該關(guān)注管理層素質(zhì)的提高，因?yàn)楣芾韺釉谄髽I(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，甚至?xí)Q定企業(yè)文化的內(nèi)涵和建設(shè)形勢(shì)。具體來講，一是應(yīng)該增加外部監(jiān)控力度，從民營企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，提出相應(yīng)的企業(yè)文化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和條件，推動(dòng)內(nèi)控制度的建設(shè)和實(shí)施；二是應(yīng)該重視管理人員的選拔和任命工作，立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求，確保管理層能夠自覺遵守企業(yè)內(nèi)控制度和價(jià)值觀念，為企業(yè)文化以及內(nèi)控制度建設(shè)工作的順利實(shí)施提供良好保障。

（2）提高人員素質(zhì)。考慮民營企業(yè)本身的局限性，其無論是在人才吸收還是人才聘用方面都存在一些問題，財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)性欠缺，影響了各項(xiàng)工作實(shí)施的效果。分析原因，主要是很多民營企業(yè)為了盡量規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行選擇的過程中，往往都是將關(guān)注的重點(diǎn)放在人員的忠誠度和安全性上，業(yè)務(wù)能力則“退而求其次”。針對(duì)這樣的問題，民營企業(yè)在開展內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到人員素質(zhì)在保障制度全面性和有效性等方面的作用，切實(shí)提高人員綜合素質(zhì)，加快財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，通過定期培訓(xùn)和考核的方式，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)能力，也可以設(shè)置相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)財(cái)會(huì)人員參與培訓(xùn)工作的積極性。在人才招聘環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該加大投資力度，積極引進(jìn)專業(yè)人才，不斷吸收新鮮血液，為財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制有效實(shí)施奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（3）完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)。內(nèi)部控制主要是借助有效的措施和手段，對(duì)企業(yè)資金、財(cái)務(wù)等進(jìn)行合理規(guī)劃和管控，以規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的合法利益，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。對(duì)于民營企業(yè)而言，應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況以及市場(chǎng)發(fā)展需求，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，具體來講，一是在對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)置的過程中，應(yīng)該做好崗位職責(zé)的合理分配，避免出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，設(shè)置專門內(nèi)控崗位和內(nèi)控人員，確保內(nèi)部控制工作的順利實(shí)施，在各個(gè)機(jī)構(gòu)部門之間，還必須做好明確的職責(zé)劃分；二是內(nèi)控管理制度的設(shè)置應(yīng)該做到細(xì)致清晰，對(duì)具體責(zé)任人進(jìn)行明確，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，通過各部門之間的相互配合來保證內(nèi)部控制的效果。

（4）健全評(píng)價(jià)機(jī)制。民營企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)該建立起健全完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，就內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)估，找出內(nèi)部控制中存在的不足和問題，采取有效的措施加以改進(jìn)和優(yōu)化，不斷提高內(nèi)部控制的效果。對(duì)于檢查評(píng)估結(jié)果，應(yīng)該做好整理，以報(bào)告的形式提交給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，民營企業(yè)應(yīng)該安排專門的部門和人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查和評(píng)價(jià)，定期編制相應(yīng)的內(nèi)部控制報(bào)告，以此來保證內(nèi)部控制制度的貫徹和落實(shí)。

4結(jié)束語

總而言之，民營企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，呈現(xiàn)出了新的發(fā)展趨勢(shì)，必須切實(shí)做好內(nèi)部控制工作，建立起完善的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的順利實(shí)施提供制度保障。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的問題，內(nèi)控制度的構(gòu)建必須充分考慮各方面的影響因素，如人員、環(huán)境的影響等，確保制度的全面性和有效性，通過對(duì)內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部控制效果的提高。

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作者：張海燕 單位：內(nèi)蒙古東宏東升管道有限公司