貿易公司內部財務管理現(xiàn)狀探析

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摘要：在世界各國經濟開放政策的推動下，經濟全球化的進程不斷加快，國際貿易規(guī)模的擴大，企業(yè)內部文化多元化發(fā)展，使得貿易公司管理面臨嚴峻的挑戰(zhàn)，對公司的內部財務

管理提出了新的要求。隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)面臨激烈的市場競爭環(huán)境，在經營管理過程中存在多種風險因素，企業(yè)財務風險管理水平亟待提高，加強貿易公司內部財務管理

是有效提高企業(yè)經濟效益，增強企業(yè)風險防控能力，提升企業(yè)競爭力的重要手段。

關鍵詞：貿易公司內部財務管理改善策略

1內部財務管理的研究

1.1內部財務管理概念

內部財務管理是內控的重要部分，18世紀國外財務控制思想產生于產業(yè)革命后，財務管理了發(fā)展迅速，國外許多專家學者對企業(yè)財務內控作出了大量理論研究探索。19世紀末，

社會生產程度大幅提高，經營者開始意識到企業(yè)生產成本控制管理的重要性，我國財務內控方面研究起步較晚，近年來國內學者對其進行積極探索取得了重大突破。20世紀90年

代，美國COSO委員會提出報告《內控整體框架》，為營運效率效果，財務報告的可靠性等目標的達成提供合理的保證。企業(yè)內控分為會計內控與管理內控兩方面。財務管理是企

業(yè)組織財務活動的一項經濟管理工作，財務內控是對各項資金收支活動的控制，內部財務控制是企業(yè)為提高會計信息質量，確保相關法律制度貫徹執(zhí)行等制定實施的控制方法。是

實現(xiàn)企業(yè)管理高效化，規(guī)范化的基本條件[1]。建立企業(yè)內控機制的根本目的是為消除資金管理中的弊端，保證資金運作順暢合法，提高企業(yè)資金使用效益。內部財務控制是實現(xiàn)

企業(yè)財務計劃的保證，是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的重要環(huán)節(jié)內容。企業(yè)控制目標與經營管理目標一致，財務內控制度體系為企業(yè)經營目標服務，應建立以提高企業(yè)經濟效益為目的

的企業(yè)財務內控制度體系。企業(yè)管理目標即獲得最大經營效益，財務內部控制建立在內控環(huán)境基礎上，被管理人員素質，企業(yè)文化等因素影響，由企業(yè)所有制，管理結構所決定。

不同的內控環(huán)境導致財務內控模式效果不同。

1.2內部財務管理的作用

隨著我國市場經濟體制的建立完善，我國貿易公司在國民經濟發(fā)展中做出了積極貢獻。企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展擴大，其內部管理中遇到諸多困難。內部財務管理是困擾貿易公司管理

經營中的一大難題，尋求企業(yè)內部財務管理的有效運作途徑，成為貿易公司穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展必須解決的重要任務。2008年金融海嘯波及世界，嚴重沖擊全球資本市場，對中國企業(yè)

產生了重大影響。企業(yè)資本運營風險控制體系的完備性，內部財務管理的完善性對企業(yè)應對金融風險具有重要作用。必須科學合理的進行財務管理，才能保證實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標

。創(chuàng)建科學合理的財務管理系統(tǒng)，認真研究現(xiàn)代企業(yè)制度下有效的財務控制方法十分重要。健全的內部財務管理制度可保證會計信息的采集，匯總如實反映企業(yè)經營活動的實際情

況。保證會計信息的真實性與準確性。加強財務管理內控制度，有利于防止企業(yè)腐敗現(xiàn)象的產生。廉政風險會為企業(yè)帶來直接的經濟損失，健全完善內控制度能有效的監(jiān)督財務資

產管理各環(huán)節(jié)。加強財務人員與管理人員間的相互制約，避免產生糾紛與損失浪費問題。建立財務內控制度可及時發(fā)現(xiàn)問題，減少企業(yè)經濟損失。部分貿易公司對財務管理重視不

足，忽略了財務管理的重要作用，導致資金流失頻繁發(fā)生。會計人員不能及時將來往款項情況分類記錄分析，可能造成資金損失或回收期延長等情況。健全的內控制度能促使財務

人員核算企業(yè)存貨，根據(jù)實際情況進行修正，降低企業(yè)成本，壓縮資金的占用量。

2貿易公司內部財務管理中的問題

當前部分貿易公司管理忽視財務管理的核心地位，使公司管理限于銷售型經營中，忽略了財務管理在企業(yè)管理經營中的重要作用。導致公司出現(xiàn)會計賬目不清，違法亂紀現(xiàn)象，造

成公司資金流失。

2.1財務管理中的問題

當前一些貿易公司在內部財務管理中存在許多問題，如財務經理未限定收款單位，用途金額等情況。公司有關制度規(guī)定，大額支票進行資金支付應由財務經理與總經理雙方共同審

批方可使用，實際操作中其中某一方簽字即辦理了支付手續(xù)，公司個人借款為及時結清，無人對賬催辦。導致制度未得到有效落實，增大了公司財務管理風險。

2.2成本計劃控制管理中的問題

加強財務預算管理必須強化預算約束力，預算編制環(huán)節(jié)要動員全體員工參與，制定科學合理的指標。經集體決策程序審批。財務預算指標經批準分解下達，變?yōu)楣驹谀甓冉洜I中

必須遵循的控制目標，除外部環(huán)境因素發(fā)生重大變化會按照程序適當調整，不進行變更。但一些公司在進行財務預算編制環(huán)節(jié)中決策環(huán)節(jié)缺乏科學合理的規(guī)范性程序，導致財務預

算指標約束力軟化，為財務管理控制帶來較大風險。

2.3財務機構人員管理制度中的問題

很多公司財務部人員多由總經理聘親友，其大多缺乏良好的職業(yè)道德與基本的業(yè)務素質。財務部門人員整體素質水平較低，完善的財務制度并不能得到有效的執(zhí)行落實。有的公司

財務管理制度存在不完善的問題，如財務清查制度不夠細化，盤點結果賬實不符未及時查明原因與處理，實際工作中未完全認真貫徹執(zhí)行，財務內控操作中常出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。

如公司總經理掌握開支公關費用缺乏應有的監(jiān)控，未嚴格執(zhí)行財務預算管理規(guī)定。導致相關費用經常出現(xiàn)超范圍，超預算的情況。究其原因，公司領導對建立財務內控制度重視不

足，財務控制制度不完善，未滲透到公司各業(yè)務部門與各工作環(huán)節(jié)。會計工作秩序混亂，導致會計信息失真。其次，財務內控制度執(zhí)行不力[3]。已建立財務內控管理制度未得到

嚴格執(zhí)行落實，執(zhí)行中常遇到阻力矛盾，使得財務內控制度約束作用得不到有效發(fā)揮。最后，財務控制執(zhí)行反饋遲滯，業(yè)務中暴露的問題未得到及時解決，導致資金使用缺乏科學

合理性。

2.4基本財務會計制度中的問題

公司未設專門的財務分析部門，不能及時分析公司的財務活動信息，導致難以從整體對企業(yè)財務活動進行財務控制。財務信息質量不高其原因為未正確劃分財務與會計邊界。會計

部門的工作主要是進行會計核算，財務部門與會計部門應分設，但現(xiàn)實中，一些貿易公司未設立財務部門，財務管控無專門的部門機構與人員操作，會計從事財務部門工作影響了

會計核算質量。內審環(huán)節(jié)是確保公司財務內控有效運行的保障機制，不少貿易公司未設立專門的內審機構，在內審管理體制及制度執(zhí)行方面存在重大缺陷。導致內審效力打折。內

審管理體制由總經理主管內審工作，有關制度規(guī)定內審應對董事會負責，總經理負責財務，不合理的人員配置導致審計失去其權威與獨立性。組織上未設立專職的內審部門，管理

體制缺乏獨立性，審計處理決定不能有效執(zhí)行，導致不能有效發(fā)揮內審在財務內控方面的保障職能作用。

3改善內控財務管理策略

3.1優(yōu)化財務流程

有效實施控制財務內控的關鍵因素是財務內控環(huán)境。其影響因素包括管理層對財務內控的認識與重視度，分工控制，人員素質控制等。管理層的思想意識對建立有效的財務內控環(huán)

境具有關鍵作用。高層決策者應重視加強財務內控管理，提高領導對內控的認識，才能保證貿易公司內控的合理設置與有效執(zhí)行。管理者的認識問題帶有較大的主觀性，財務內控

管理具有科學性客觀性，必須完善公司財務內控體系，有效行使財務內控管理者的權義。會計人員素質在控制鏈條中扮演重要角色，會計核算系統(tǒng)是內部財務控制的重要方面，權

限與管理價格掛鉤，減少職工短期管理行為。要及時發(fā)現(xiàn)制止各種不合法規(guī)的情況出現(xiàn)，加強內控制度執(zhí)行人員的選用管理，提高其專業(yè)能力與職業(yè)道德。保證企業(yè)各級管理人員

與財務人員具有其負責工作相適應的素質。公司要營造積極的財務內控環(huán)境，打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，增強企業(yè)的凝聚力，建立對風險進行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督的財務內

控環(huán)境。

3.2構筑嚴密的檢察內控體系

在貿易公司各財務后勤相關部門建立財務相互牽制制約的制度，財務內控制度保證流程步驟清晰流暢操作簡單，由相關部門管理者輪流擔任財務管理稽核專干職位?；藱z查銷售

各項業(yè)務，日常周期性報表，另設審計員職位，建立有效的以核查為主的監(jiān)督防線[2]。配合上級部門的監(jiān)督檢查，防范化解企業(yè)經營風險。公司要按經營價值鏈要求建立符合企

業(yè)特點的完備的財務內控制度體系，形成有機整體。一些公司各部門考核與利潤掛鉤，割裂了相互間的協(xié)作關系，直接影響了總利潤。要根據(jù)財務控制要求，遵循不相容職務相分

離的原則，有效發(fā)揮財務控制的作用。授權批準控制保證單位既定方針的執(zhí)行，要明確一般授權與特定授權的界限責任，建立必要的檢查制度。編制預算體現(xiàn)單位的經營管理目標

，允許經授權批準對預算進行調整，及時定期反饋預算執(zhí)行情況。限制接近控制是控制對實物資產及其相關文件的接觸，除出納人員及倉管人員，其他人員限制接觸，保證實物資

產數(shù)量與賬目記載相符。確保資金安全。經營風險與財務風險對企業(yè)發(fā)展具有很大影響，必須盡力規(guī)避此風險。審計控制對會計控制再監(jiān)督，內審內容廣泛，包括內部財務與經營

管理審計，是保證會計資料真實完整的重要措施。要改進嚴重影響效率效益的流程制度，與管理及財務人員共同探討內部財務控制方法，使管理人員充分意識到內控財務制度的重

要性，使管理人員掌握財務內控流程，提高工作效率。

4結語

企業(yè)內部財務管理直接影響企業(yè)的生存發(fā)展，是企業(yè)管理的核心。內部財務控制為財務工作提供質量保證，健全內控財務體系有利于防止金融危機帶來的影響。促進企業(yè)更好發(fā)展

。當前我國貿易公司內控普遍存在結構不規(guī)范，財務控制目標不明確等問題，應加強財務預算控制，實施財務信息管理，制定正確的財務控制目標，使貿易公司不斷穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻

[1]王曉嵐.貿易公司財務內控體系構建  研究[J].財會學習,2017(5).

[2]張艷.貿易公司內部控制問題探析[J].中國市場,2016(20).

[3]侯增.企業(yè)建立內部控制過程中的問題和對策[D].首都經濟貿易大學,2012.

作者：常雯婷 單位：寧夏大學新華學院