貿(mào)易公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀探析

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摘要：在世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)開(kāi)放政策的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程不斷加快，國(guó)際貿(mào)易規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部文化多元化發(fā)展，使得貿(mào)易公司管理面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對(duì)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)

管理提出了新的要求。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)因素，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平亟待提高，加強(qiáng)貿(mào)易公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理

是有效提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。

關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理改善策略

1內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的研究

1.1內(nèi)部財(cái)務(wù)管理概念

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控的重要部分，18世紀(jì)國(guó)外財(cái)務(wù)控制思想產(chǎn)生于產(chǎn)業(yè)革命后，財(cái)務(wù)管理了發(fā)展迅速，國(guó)外許多專家學(xué)者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控作出了大量理論研究探索。19世紀(jì)末，

社會(huì)生產(chǎn)程度大幅提高，經(jīng)營(yíng)者開(kāi)始意識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)成本控制管理的重要性，我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面研究起步較晚，近年來(lái)國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)其進(jìn)行積極探索取得了重大突破。20世紀(jì)90年

代，美國(guó)COSO委員會(huì)提出報(bào)告《內(nèi)控整體框架》，為營(yíng)運(yùn)效率效果，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性等目標(biāo)的達(dá)成提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)控分為會(huì)計(jì)內(nèi)控與管理內(nèi)控兩方面。財(cái)務(wù)管理是企

業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作，財(cái)務(wù)內(nèi)控是對(duì)各項(xiàng)資金收支活動(dòng)的控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保相關(guān)法律制度貫徹執(zhí)行等制定實(shí)施的控制方法。是

實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理高效化，規(guī)范化的基本條件[1]。建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的根本目的是為消除資金管理中的弊端，保證資金運(yùn)作順暢合法，提高企業(yè)資金使用效益。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是實(shí)現(xiàn)

企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的保證，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要環(huán)節(jié)內(nèi)容。企業(yè)控制目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)一致，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)，應(yīng)建立以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的

的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系。企業(yè)管理目標(biāo)即獲得最大經(jīng)營(yíng)效益，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立在內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)上，被管理人員素質(zhì)，企業(yè)文化等因素影響，由企業(yè)所有制，管理結(jié)構(gòu)所決定。

不同的內(nèi)控環(huán)境導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控模式效果不同。

1.2內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的作用

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立完善，我國(guó)貿(mào)易公司在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中做出了積極貢獻(xiàn)。企業(yè)規(guī)模的不斷發(fā)展擴(kuò)大，其內(nèi)部管理中遇到諸多困難。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理是困擾貿(mào)易公司管理

經(jīng)營(yíng)中的一大難題，尋求企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)作途徑，成為貿(mào)易公司穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展必須解決的重要任務(wù)。2008年金融海嘯波及世界，嚴(yán)重沖擊全球資本市場(chǎng)，對(duì)中國(guó)企業(yè)

產(chǎn)生了重大影響。企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的完備性，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的完善性對(duì)企業(yè)應(yīng)對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。必須科學(xué)合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，才能保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)

。創(chuàng)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，認(rèn)真研究現(xiàn)代企業(yè)制度下有效的財(cái)務(wù)控制方法十分重要。健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度可保證會(huì)計(jì)信息的采集，匯總?cè)鐚?shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情

況。保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，有利于防止企業(yè)腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。廉政風(fēng)險(xiǎn)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)損失，健全完善內(nèi)控制度能有效的監(jiān)督財(cái)務(wù)資

產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與管理人員間的相互制約，避免產(chǎn)生糾紛與損失浪費(fèi)問(wèn)題。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。部分貿(mào)易公司對(duì)財(cái)務(wù)管理重視不

足，忽略了財(cái)務(wù)管理的重要作用，導(dǎo)致資金流失頻繁發(fā)生。會(huì)計(jì)人員不能及時(shí)將來(lái)往款項(xiàng)情況分類記錄分析，可能造成資金損失或回收期延長(zhǎng)等情況。健全的內(nèi)控制度能促使財(cái)務(wù)

人員核算企業(yè)存貨，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正，降低企業(yè)成本，壓縮資金的占用量。

2貿(mào)易公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

當(dāng)前部分貿(mào)易公司管理忽視財(cái)務(wù)管理的核心地位，使公司管理限于銷售型經(jīng)營(yíng)中，忽略了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)中的重要作用。導(dǎo)致公司出現(xiàn)會(huì)計(jì)賬目不清，違法亂紀(jì)現(xiàn)象，造

成公司資金流失。

2.1財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題

當(dāng)前一些貿(mào)易公司在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在許多問(wèn)題，如財(cái)務(wù)經(jīng)理未限定收款單位，用途金額等情況。公司有關(guān)制度規(guī)定，大額支票進(jìn)行資金支付應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理與總經(jīng)理雙方共同審

批方可使用，實(shí)際操作中其中某一方簽字即辦理了支付手續(xù)，公司個(gè)人借款為及時(shí)結(jié)清，無(wú)人對(duì)賬催辦。導(dǎo)致制度未得到有效落實(shí)，增大了公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2成本計(jì)劃控制管理中的問(wèn)題

加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須強(qiáng)化預(yù)算約束力，預(yù)算編制環(huán)節(jié)要?jiǎng)訂T全體員工參與，制定科學(xué)合理的指標(biāo)。經(jīng)集體決策程序?qū)徟Ｘ?cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)批準(zhǔn)分解下達(dá)，變?yōu)楣驹谀甓冉?jīng)營(yíng)中

必須遵循的控制目標(biāo)，除外部環(huán)境因素發(fā)生重大變化會(huì)按照程序適當(dāng)調(diào)整，不進(jìn)行變更。但一些公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制環(huán)節(jié)中決策環(huán)節(jié)缺乏科學(xué)合理的規(guī)范性程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)

算指標(biāo)約束力軟化，為財(cái)務(wù)管理控制帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)。

2.3財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員管理制度中的問(wèn)題

很多公司財(cái)務(wù)部人員多由總經(jīng)理聘親友，其大多缺乏良好的職業(yè)道德與基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)部門人員整體素質(zhì)水平較低，完善的財(cái)務(wù)制度并不能得到有效的執(zhí)行落實(shí)。有的公司

財(cái)務(wù)管理制度存在不完善的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)清查制度不夠細(xì)化，盤點(diǎn)結(jié)果賬實(shí)不符未及時(shí)查明原因與處理，實(shí)際工作中未完全認(rèn)真貫徹執(zhí)行，財(cái)務(wù)內(nèi)控操作中常出現(xiàn)不規(guī)范的現(xiàn)象。

如公司總經(jīng)理掌握開(kāi)支公關(guān)費(fèi)用缺乏應(yīng)有的監(jiān)控，未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)定。導(dǎo)致相關(guān)費(fèi)用經(jīng)常出現(xiàn)超范圍，超預(yù)算的情況。究其原因，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重視不

足，財(cái)務(wù)控制制度不完善，未滲透到公司各業(yè)務(wù)部門與各工作環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)工作秩序混亂，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力[3]。已建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度未得到

嚴(yán)格執(zhí)行落實(shí)，執(zhí)行中常遇到阻力矛盾，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控制度約束作用得不到有效發(fā)揮。最后，財(cái)務(wù)控制執(zhí)行反饋遲滯，業(yè)務(wù)中暴露的問(wèn)題未得到及時(shí)解決，導(dǎo)致資金使用缺乏科學(xué)

合理性。

2.4基本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中的問(wèn)題

公司未設(shè)專門的財(cái)務(wù)分析部門，不能及時(shí)分析公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)信息，導(dǎo)致難以從整體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)信息質(zhì)量不高其原因?yàn)槲凑_劃分財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)邊界。會(huì)計(jì)

部門的工作主要是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，財(cái)務(wù)部門與會(huì)計(jì)部門應(yīng)分設(shè)，但現(xiàn)實(shí)中，一些貿(mào)易公司未設(shè)立財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)管控?zé)o專門的部門機(jī)構(gòu)與人員操作，會(huì)計(jì)從事財(cái)務(wù)部門工作影響了

會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。內(nèi)審環(huán)節(jié)是確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)控有效運(yùn)行的保障機(jī)制，不少貿(mào)易公司未設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，在內(nèi)審管理體制及制度執(zhí)行方面存在重大缺陷。導(dǎo)致內(nèi)審效力打折。內(nèi)

審管理體制由總經(jīng)理主管內(nèi)審工作，有關(guān)制度規(guī)定內(nèi)審應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)，不合理的人員配置導(dǎo)致審計(jì)失去其權(quán)威與獨(dú)立性。組織上未設(shè)立專職的內(nèi)審部門，管理

體制缺乏獨(dú)立性，審計(jì)處理決定不能有效執(zhí)行，導(dǎo)致不能有效發(fā)揮內(nèi)審在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的保障職能作用。

3改善內(nèi)控財(cái)務(wù)管理策略

3.1優(yōu)化財(cái)務(wù)流程

有效實(shí)施控制財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵因素是財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。其影響因素包括管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)與重視度，分工控制，人員素質(zhì)控制等。管理層的思想意識(shí)對(duì)建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)

境具有關(guān)鍵作用。高層決策者應(yīng)重視加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，提高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，才能保證貿(mào)易公司內(nèi)控的合理設(shè)置與有效執(zhí)行。管理者的認(rèn)識(shí)問(wèn)題帶有較大的主觀性，財(cái)務(wù)內(nèi)控

管理具有科學(xué)性客觀性，必須完善公司財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，有效行使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理者的權(quán)義。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)在控制鏈條中扮演重要角色，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要方面，權(quán)

限與管理價(jià)格掛鉤，減少職工短期管理行為。要及時(shí)發(fā)現(xiàn)制止各種不合法規(guī)的情況出現(xiàn)，加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行人員的選用管理，提高其專業(yè)能力與職業(yè)道德。保證企業(yè)各級(jí)管理人員

與財(cái)務(wù)人員具有其負(fù)責(zé)工作相適應(yīng)的素質(zhì)。公司要營(yíng)造積極的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，打造優(yōu)秀的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力，建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范，事中控制，事后監(jiān)督的財(cái)務(wù)內(nèi)

控環(huán)境。

3.2構(gòu)筑嚴(yán)密的檢察內(nèi)控體系

在貿(mào)易公司各財(cái)務(wù)后勤相關(guān)部門建立財(cái)務(wù)相互牽制制約的制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度保證流程步驟清晰流暢操作簡(jiǎn)單，由相關(guān)部門管理者輪流擔(dān)任財(cái)務(wù)管理稽核專干職位?；藱z查銷售

各項(xiàng)業(yè)務(wù)，日常周期性報(bào)表，另設(shè)審計(jì)員職位，建立有效的以核查為主的監(jiān)督防線[2]。配合上級(jí)部門的監(jiān)督檢查，防范化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。公司要按經(jīng)營(yíng)價(jià)值鏈要求建立符合企

業(yè)特點(diǎn)的完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系，形成有機(jī)整體。一些公司各部門考核與利潤(rùn)掛鉤，割裂了相互間的協(xié)作關(guān)系，直接影響了總利潤(rùn)。要根據(jù)財(cái)務(wù)控制要求，遵循不相容職務(wù)相分

離的原則，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的作用。授權(quán)批準(zhǔn)控制保證單位既定方針的執(zhí)行，要明確一般授權(quán)與特定授權(quán)的界限責(zé)任，建立必要的檢查制度。編制預(yù)算體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)

，允許經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，及時(shí)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況。限制接近控制是控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及其相關(guān)文件的接觸，除出納人員及倉(cāng)管人員，其他人員限制接觸，保證實(shí)物資

產(chǎn)數(shù)量與賬目記載相符。確保資金安全。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展具有很大影響，必須盡力規(guī)避此風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)控制對(duì)會(huì)計(jì)控制再監(jiān)督，內(nèi)審內(nèi)容廣泛，包括內(nèi)部財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)

管理審計(jì)，是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。要改進(jìn)嚴(yán)重影響效率效益的流程制度，與管理及財(cái)務(wù)人員共同探討內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方法，使管理人員充分意識(shí)到內(nèi)控財(cái)務(wù)制度的重

要性，使管理人員掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，提高工作效率。

4結(jié)語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理直接影響企業(yè)的生存發(fā)展，是企業(yè)管理的核心。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制為財(cái)務(wù)工作提供質(zhì)量保證，健全內(nèi)控財(cái)務(wù)體系有利于防止金融危機(jī)帶來(lái)的影響。促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展

。當(dāng)前我國(guó)貿(mào)易公司內(nèi)控普遍存在結(jié)構(gòu)不規(guī)范，財(cái)務(wù)控制目標(biāo)不明確等問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算控制，實(shí)施財(cái)務(wù)信息管理，制定正確的財(cái)務(wù)控制目標(biāo)，使貿(mào)易公司不斷穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：常雯婷 單位：寧夏大學(xué)新華學(xué)院