旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建

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摘要：隨著國家經(jīng)濟的迅速發(fā)展，旅游業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中占據(jù)了比較重要的比重，旅游企業(yè)面臨著重要的發(fā)展機遇，應(yīng)當充分重視內(nèi)部審計制度的建立，由于多種原因的影響，我國旅游文化企業(yè)在內(nèi)部審計制度的建立過程中存在很多的問題，應(yīng)當對此充分重視，促進旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：旅游文化；內(nèi)部審計；制度的構(gòu)建

在目前經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，旅游文化產(chǎn)業(yè)得到了快速地發(fā)展，市場上涌現(xiàn)了一大批旅游文化企業(yè)，為觀眾提供了豐富的旅游文化產(chǎn)品，對旅游市場的發(fā)展產(chǎn)生了積極的作用，為此應(yīng)當加強對旅游文化企業(yè)的重視，完善其內(nèi)部審計制度的構(gòu)建，保證旅游文化企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計定義

內(nèi)部審計工作是一項獨立而客觀性的活動，能夠為管理部門進行決策提供數(shù)據(jù)理論依據(jù)，是公司企業(yè)發(fā)展過程中的重要基石之一。內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)各項管理制度落實的有效保障，是不斷優(yōu)化企業(yè)管理流程的有效保障，是加強企業(yè)風險管理的有效措施。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計和運行起著防護和保證作用。內(nèi)部審計采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對風險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行監(jiān)督審計，提高其工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。內(nèi)部審計工作是客觀性的保證工作與咨詢活動，通過其有效運行，能夠為企業(yè)的發(fā)展增加價值，更好地實現(xiàn)公司企業(yè)的經(jīng)營目標。屬于公司經(jīng)營發(fā)展過程中的一個重要部門，能夠?qū)?jīng)營風險進行有效地管理與控制，從而實現(xiàn)系統(tǒng)化與規(guī)范化的經(jīng)營目標。

二、目前旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計過程中存在的問題分析

由于多種原因的存在，我國內(nèi)部審計工作開展過程中存在著很多問題，應(yīng)當引起足夠重視，主要存在的問題表現(xiàn)在尚未建立內(nèi)部審計制度的法律體系，缺乏獨立的內(nèi)部審計工作的運行、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)比較有限以及內(nèi)部審計的范圍比較狹窄，下文從這四個方面進行了相應(yīng)分析。

（一）尚未建立完善的內(nèi)部審計制度的法律體系

目前使用的法律條款主要有《中國內(nèi)部審計準則序言》、《內(nèi)部審計基本準則》以及《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，雖然對審計工作提供了重要指導，但是對具體旅游文化企業(yè)內(nèi)部審計的工作指導上缺乏相應(yīng)的實施細則。由此導致審計人員在工作開展過程中需要查閱法律文獻時難以找到相對應(yīng)的文獻資料，不能滿足目前審計工作開展的實際需求[1]。

（二）缺乏獨立的內(nèi)部審計工作的運行

企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)通常是由企業(yè)所設(shè)立，嚴格服從企業(yè)上級部門的安排，其經(jīng)營所需經(jīng)費需要上級部門直接撥付，所以在對企業(yè)上級進行經(jīng)濟責任審計時，由于經(jīng)濟利益的驅(qū)動，很難保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性，也很難保證審計結(jié)果的真實性和完整性，另外大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計僅僅停留在財務(wù)收支審計上，設(shè)置的內(nèi)部審計部門一般從屬于財務(wù)部門，與其他職能部門是平行的，沒有建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其獨立性的缺乏使得其很難對同一級別的部門進行審計。

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)比較有限

審計這一工作內(nèi)容的發(fā)展在我國的發(fā)展比較晚，很多都是從會計人員中選聘出來的，其擁有的知識比較單一陳舊，缺乏比較強的風險識別能力，缺乏現(xiàn)代審計手段，使內(nèi)部審計工作難以充分發(fā)揮效果，部分審計人員在金錢的誘惑之下，沒有對知識進行及時地更新，從而難以跟上企業(yè)步伐的充分發(fā)展[2]。

（四）內(nèi)部審計的范圍比較狹窄

從業(yè)務(wù)范圍上分析，內(nèi)部審計包括業(yè)務(wù)、管理與投資等多種知識。旅游文化企業(yè)的發(fā)展上也逐漸融入了新的工作內(nèi)容，要求內(nèi)部審計工作內(nèi)容也應(yīng)當進行相應(yīng)地調(diào)整，但是目前內(nèi)部審計工作的發(fā)展顯然難以滿足這一要求，審計的重點依然是企業(yè)的日常經(jīng)營管理與投資決策部分，沒有充分發(fā)揮審計工作的價值作用，對于企業(yè)的正常發(fā)展非常不利。

三、旅游文化企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計制度的策略分析

為了促進旅游文化企業(yè)的發(fā)展，有效發(fā)揮內(nèi)部審計制度的作用，應(yīng)當促進企業(yè)內(nèi)部審計制度體系的建立，加強內(nèi)部審計的獨立性，加強內(nèi)部審計人員的素質(zhì)以及拓寬內(nèi)部審計工作的范圍等，下文從這四個方面進行了相應(yīng)分析。

（一）促進企業(yè)內(nèi)部審計制度體系的建立

在我國旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)當充分重視內(nèi)部審計制度的建立。在我國企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)當充分尊重關(guān)于內(nèi)部審計方面的法律法規(guī)。加強我國內(nèi)部審計法律體系的建立，在公司的發(fā)展過程中應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部審計制度的建立。針對旅游企業(yè)發(fā)展過程中的實際工作情況，要求將企業(yè)審計工作與會計工作進行充分分析，從而實現(xiàn)將兩者進行互相監(jiān)督與牽制。要求企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)當嚴格按照《內(nèi)部審計基本準則》、《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》與《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中的相關(guān)規(guī)定進行，能夠滿足內(nèi)部審計工作的有效進行[3]。

（二）加強內(nèi)部審計的獨立性

審計工作的重要表現(xiàn)之一是獨立性，這是審計工作的靈魂所在。在內(nèi)部審計工作開展的過程中包括審計部門的隸屬關(guān)系與內(nèi)部審計部門和其他業(yè)務(wù)部門的制衡關(guān)系等。在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中應(yīng)當在內(nèi)部審計委員會與董事會的領(lǐng)導下，充分增加內(nèi)審人員的地位與權(quán)力，從而有效提升內(nèi)部審計工作的權(quán)威性與獨立性，使得能夠在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中能夠以內(nèi)部審計的工作方式促進企業(yè)的發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。在具體的發(fā)展過程中應(yīng)當對實際的情況進行相應(yīng)調(diào)整，建立一種針對性和獨立性比較強的內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計采用規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對風險管理、內(nèi)部控制、治理程序進行監(jiān)督審計，提高其工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標。我國的企業(yè)內(nèi)部審計包括財務(wù)收支審計，是對企業(yè)資產(chǎn)的真實性、會計信息的可靠性和經(jīng)營活動記錄的規(guī)范性進行審計，并且監(jiān)督和評價會計記錄以及財務(wù)報告、董事會會議記錄等資料的公允性以及真實性。其次是經(jīng)濟責任審計，此類審計是對企業(yè)負責人員在一定的任職期間的責任履行情況進行審計，審查其任職期間的經(jīng)營業(yè)績是否達到要求，以方便進行工作考核[4]。應(yīng)當充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計的主要作用是發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制及管理活動中的管理缺陷或者高風險點，并對這些缺陷或者問題進行解決，提高公司的管理效率。因此，僅僅對財務(wù)活動進行監(jiān)督的內(nèi)部審計是不完整的，內(nèi)部審計只有聚焦在旅游文化公司運營監(jiān)管及重難點問題上，才能真正地發(fā)揮出內(nèi)部審計在增強公司內(nèi)部管控上的作用，因此，必須明確內(nèi)部審計的職責，加強對于內(nèi)部審計的方法和理論的學習，要求內(nèi)部審計人員必須將關(guān)注點放到經(jīng)營過程和內(nèi)部管控上，擴大內(nèi)部審計工作的范圍。

（三）加強內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

審計工作的開展是在內(nèi)部審計部門人員的支持下進行的，應(yīng)當充分提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。采用的方式首先是定期對審計人員的充分培訓，對旅行文化工作中涉及到的財務(wù)會計知識培訓，并同時進行經(jīng)濟、管理、工程技術(shù)、計算機技術(shù)以及統(tǒng)計知識等多方面知識的學習。加強對內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)方面的完善，首先選擇專業(yè)性的內(nèi)部審計人員。除此之外，還需要加強工程、法律、金融、管理、信息技術(shù)等領(lǐng)域的人員加入。從而從人員結(jié)構(gòu)上優(yōu)化內(nèi)部審計體系，完善對內(nèi)部審計人員隊伍的建設(shè)，從而從人員力量上實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的充分開展[5]。為了實現(xiàn)旅游文化企業(yè)的審計業(yè)務(wù)需要，應(yīng)當加強審計人員與旅游文化公司業(yè)務(wù)相關(guān)人員的溝通，加強審計人員對旅游文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中相關(guān)知識了解，從而能夠更加深入地開展審計工作。

（四）拓寬內(nèi)部審計工作的范圍

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，旅游文化企業(yè)的業(yè)務(wù)也進行了一定程度的拓展，由此內(nèi)部審計工作的開展也應(yīng)當進行相應(yīng)的調(diào)整，要求通過規(guī)范化的企業(yè)經(jīng)營達到比較好的經(jīng)濟效益。這對于企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的影響作用。要求審計工作的開展能夠?qū)δ壳奥眯形幕髽I(yè)發(fā)展過程中存在的問題進行充分分析，從而最終提出有針對性的對策方式。隨著審計工作體系的不斷完善，對企業(yè)負責人也提出了新的要求，要求能夠充分順應(yīng)時代的發(fā)展，對審計工作開展中的一些領(lǐng)域與范圍進行積極拓展，加強企業(yè)發(fā)展過程中審計工作的獨立性與創(chuàng)造性，為企業(yè)會計的充分發(fā)展創(chuàng)造條件。

四、結(jié)束語

在旅游文化企業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)當充分結(jié)合目前發(fā)展中的內(nèi)部審計中的一些計算方式，提升內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，從而最終有效發(fā)揮內(nèi)部審計的價值作用，針對目前企業(yè)在發(fā)展過程中存在的尚未建立內(nèi)部審計制度的法律體系，缺乏獨立的內(nèi)部審計工作的運行、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)比較有限以及內(nèi)部審計的范圍比較狹窄等問題，要求采用相應(yīng)的發(fā)展方式促進企業(yè)內(nèi)部審計制度的充分建立，建立企業(yè)內(nèi)部審計制度體系，加強內(nèi)部審計的獨立性，加強內(nèi)部審計人員的素質(zhì)以及拓寬內(nèi)部審計工作的范圍。

參考文獻

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作者：相敏 單位：印象大紅袍股份有限公司