醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)

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［摘要］醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制影響著學(xué)校的有效運轉(zhuǎn)。因此，提高醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制水平意義重大，構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系勢在必行。文章指出了醫(yī)學(xué)院校加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義，分析了構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的對策，以期對完善醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)提出參考建議。

［關(guān)鍵詞］醫(yī)學(xué)院校;財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制體系

1醫(yī)學(xué)院校加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)的意義

第一，學(xué)校加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)保障財務(wù)業(yè)務(wù)活動更加規(guī)范，重視對會計工作者培養(yǎng)培訓(xùn)，加強(qiáng)各醫(yī)學(xué)院校會計人員之間的交流學(xué)習(xí)，為單位儲備了復(fù)合型會計人才，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制建設(shè)，有利于促進(jìn)會計基礎(chǔ)工作更加規(guī)范，有效提高預(yù)決算管理、國庫集中支付管理、收費管理、內(nèi)部審計管理等，從而提升了學(xué)校的財務(wù)管理能力，保證了學(xué)校各項事業(yè)健康有序發(fā)展。第二，醫(yī)學(xué)院校加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制有利于規(guī)范財務(wù)制度建設(shè)，有效的規(guī)避了財務(wù)風(fēng)險，有效的保證了財務(wù)活動更加規(guī)范、資金使用更加安全;健全單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程制度，尤其關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)流程制度，規(guī)范各業(yè)務(wù)科室之間工作的流程，各業(yè)務(wù)科室人員通過有效的溝通協(xié)調(diào)，提高了工作效率，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批制度、健全“三重一大”事項運行制度等學(xué)校重大規(guī)章制度，有效地防范了單位財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。第三，完善財務(wù)內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度，優(yōu)化了財務(wù)業(yè)務(wù)重要崗位設(shè)置，規(guī)范了工作流程，關(guān)鍵崗位定期輪崗及不相容崗位相分離，強(qiáng)化了內(nèi)部審核制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相互牽制、相互促進(jìn)，規(guī)避了通過一個人辦理一個流程的業(yè)務(wù)，預(yù)防了徇私舞弊、做假賬等經(jīng)濟(jì)事件的發(fā)生，起到了從源頭內(nèi)部控制的作用。

2構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系對策

2.1設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，優(yōu)化醫(yī)學(xué)院校內(nèi)部控制體系

構(gòu)建醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)的過程，涉及學(xué)校各方面的業(yè)務(wù)要素，需要各個部門協(xié)調(diào)配合完成，學(xué)校內(nèi)部控制體系的最終目的是科學(xué)防范和應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，保障醫(yī)學(xué)院校資產(chǎn)安全和教學(xué)科研事業(yè)健康有序發(fā)展，把醫(yī)學(xué)院校的財務(wù)風(fēng)險控制在單位能夠接受的范圍之內(nèi)，保證了醫(yī)學(xué)院校財務(wù)報表的科學(xué)有效，保障學(xué)校重要發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部機(jī)構(gòu):首先應(yīng)該制定規(guī)范學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層面在重大事項決策、重大事項執(zhí)行、重大事項監(jiān)督等方面的權(quán)力范圍，制定科學(xué)合理有效的職責(zé)權(quán)限和事項相互牽制機(jī)制;其次是根據(jù)設(shè)置規(guī)范的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，設(shè)定相關(guān)業(yè)務(wù)處室以及相關(guān)崗位負(fù)責(zé)人的職責(zé)范圍，能夠有效地提高內(nèi)部控制能力，提升工作人員的素質(zhì)，提高了工作效率。對于財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位應(yīng)該做到定期輪崗，確定有效的職責(zé)范圍，針對內(nèi)部控制不相容崗位應(yīng)該設(shè)定牽制機(jī)制;學(xué)校制定財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制權(quán)限指引和審核制度，確定各個崗位工作人員的職責(zé)范圍，制定規(guī)范的工作流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)審核，起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，規(guī)范“三重一大”制度，對于發(fā)生的重大經(jīng)濟(jì)活動等事項做好會議記錄、內(nèi)部監(jiān)督、有效評價;科學(xué)制定財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，尤其是財務(wù)管理制度的制定，健全內(nèi)部控制制度匯編、制定權(quán)力運行和崗位風(fēng)險流程圖、制作職工崗位職責(zé)權(quán)限和權(quán)限指引等相關(guān)文件，運用自媒體和定期培訓(xùn)等方式，提高教職工的內(nèi)控意識，積極引導(dǎo)教職工根據(jù)內(nèi)部控制制度有效規(guī)范工作行為;優(yōu)化財務(wù)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，規(guī)范財務(wù)人員關(guān)鍵崗位職責(zé)范圍，強(qiáng)化財務(wù)部門基礎(chǔ)工作流程，制定財務(wù)檔案管理制度，規(guī)范財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理水平。依據(jù)會計法及國家會計準(zhǔn)則要求，制定規(guī)范的崗位權(quán)力執(zhí)行流程和關(guān)鍵崗位風(fēng)險點防范流程，財務(wù)人員應(yīng)該按照制定的流程認(rèn)真履行填制原始憑證、業(yè)務(wù)稽核、會計檔案歸檔等工作。保證了醫(yī)學(xué)院校經(jīng)濟(jì)活動中各種原始憑證記錄準(zhǔn)確，完整有效。保障了學(xué)校資金和財產(chǎn)安全，科學(xué)有效的預(yù)防了徇私舞弊、貪贓枉法的發(fā)生，有效的控制了財務(wù)風(fēng)險。醫(yī)學(xué)院校只要不斷地加強(qiáng)組織架構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)，才能提高單位的財務(wù)管理水平和整體管理能力，促進(jìn)醫(yī)學(xué)院校教學(xué)科研事業(yè)長足發(fā)展。

2.2健全財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制監(jiān)督與評估

單位內(nèi)部控制制度是風(fēng)險評價的結(jié)果，主要是學(xué)校運行內(nèi)部控制的規(guī)章制度，構(gòu)建學(xué)校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系意義重大，學(xué)校應(yīng)該健全財務(wù)風(fēng)險評估制度與內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)督控制與風(fēng)險評價，成立獨立的內(nèi)部審計部門，審計部門定期進(jìn)行監(jiān)督評估，明確內(nèi)部控制審計范圍及與審計業(yè)務(wù)有關(guān)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制規(guī)范，通過對學(xué)校預(yù)決算監(jiān)控、資產(chǎn)監(jiān)控、國庫集中支付授權(quán)審批、收繳監(jiān)管、財務(wù)信息化系統(tǒng)等方面進(jìn)行科學(xué)有效的評估與監(jiān)督，并且對收入、支出、風(fēng)險承受度等方面進(jìn)行有效的評估，利用內(nèi)部審計監(jiān)督職能對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制進(jìn)行有效的監(jiān)管，把財務(wù)風(fēng)險防范和應(yīng)對控制在可控范圍內(nèi)。醫(yī)學(xué)院校財務(wù)風(fēng)險管理部門與內(nèi)部審計部門通過有效的方式方法，對制定的內(nèi)部控制設(shè)計環(huán)節(jié)和執(zhí)行環(huán)節(jié)運行情況進(jìn)行認(rèn)真地梳理和監(jiān)控，針對檢查出的缺陷和不足環(huán)節(jié)及時進(jìn)行整改，不斷優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度，科學(xué)健全、完善學(xué)校財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系建設(shè)。

2.3增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管控意識

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該將風(fēng)險管控文化融入到單位中，為學(xué)校風(fēng)險管理與內(nèi)部控制營造良好氛圍。學(xué)校應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險防范宣傳工作，提高教職工及學(xué)生的風(fēng)險防控意識，樹立與學(xué)校發(fā)展相匹配的風(fēng)險管理理念，培育和塑造良好的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制文化，定期進(jìn)行風(fēng)險管理和內(nèi)部控制專項培訓(xùn)，全校教職工及學(xué)生應(yīng)牢固樹立“風(fēng)險無處不在、風(fēng)險無時不在、關(guān)鍵崗位風(fēng)險管控責(zé)任重大”的意識和理念。將風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識融入到日常工作和學(xué)習(xí)中。

2.4提高財務(wù)人員整體水平

單位應(yīng)該加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)，內(nèi)部培訓(xùn)和外出學(xué)習(xí)相結(jié)合，定期對財務(wù)工作者進(jìn)行專項培訓(xùn)，既注重財務(wù)業(yè)務(wù)水平的培養(yǎng)，也應(yīng)該注重財務(wù)管理能力的培養(yǎng)，把財務(wù)人員培養(yǎng)成綜合型人才。因此，醫(yī)學(xué)院校應(yīng)該完善財務(wù)人員培養(yǎng)機(jī)制，為學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)提供人力資源。

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作者：劉剛 車忠強(qiáng) 劉金麗 劉千 單位：牡丹江醫(yī)學(xué)院