會計信息披露的問題及成因3篇

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（一）

一、我國上市公司會計信息披露存在的問題

我國上市公司會計信息披露存在的問題主要體現在以下兩個方面：

①很多上市公司會計信息失真，對資本市場的資源配置功能產生了嚴重的不良影響。有些上市公司季報、中報、年報等定期財務報告有虛假陳述，在披露會計信息時故意夸大或縮小公司經濟實力及經營業績，甚至捏造會計賬簿及報表數字、虛構利潤。這些違規現象使會計信息使用者對上市公司披露的會計信息的可靠性產生懷疑，其普遍存在直接影響著投資者對資本市場的信心。

②我國的會計師事務所對上市公司的虛假財務報告出具失實審計報告的現狀也屢見不鮮。注冊會計師及事務所本應擔負起為流入資本市場的會計信息把關的責任，但他們中有的卻扮演著“收人錢財，替人消災”的角色。這直接影響到廣大的投資者等相關利益各方正確決策的基礎，也使整個會計行業為社會所唾罵，不利于會計行業自身的發展，對投資者的投資信心造成了嚴重打擊。

二、我國上市公司會計信息披露存在問題的原因

（一）我國上市公司治理結構不完善，缺乏良好的會計信息披露內部環境

我國上市公司股權結構的基本特征是所謂“一股獨大”，即大股東直接控制著上市公司。我國上市公司大多數由國有企業轉制而成，股權按其性質分為國有股和非國有股，當時為保證國有經濟的控股地位，國有股占很大比重且不得對外流通，僅非國有股上市對外流通。國有股無法自由流通直接導致資本市場中外在和潛在的投資者無法通過股權的收購來改變各自控股地位，只不過是游離于不同的小股東身份，由此導致國有的大股東和受其任命的上市公司管理層沒有外在競爭壓力。國有大股東的地位無法被實質性制衡，中小股東很難對公司的重要事項產生強有力的影響，于是無法建立長期投資的信心，也無法對上市公司的戰略決策機制有實質性作為，從而導致無法建立完善的上市公司治理結構。因此，很難形成上市公司會計信息生成良好內部環境，會計信息在加工、提供、對外披露的各個環節也無法嚴格按照我國現有的規范體系來進行處理，很大程度上影響到生成和提供會計信息的質量。國有股能否順利減持和國有股的全流通，將深刻影響到我國上市公司的發展和資本市場的運行，也勢必會影響我國上市公司會計信息披露的狀況。

（二）我國資本市場上缺乏對真實會計信息的需求主體

廣大中小股東、機構投資者、大股東都是資本市場的信息需求者。從理論層面來說，作為戰略投資者的機構投資者和大股東需要依靠真實的會計信息來做出投資決策，但我國股權分置的現狀和上市公司治理結構的特殊性決定了他們沒有對真實會計信息的需求。當時我國上市公司大多國有股處于控股地位且不得流通，我國資本市場初期定位為解決國有企業脫困的圈錢場所，這直接導致作為控股地位的國有股大股東不會去關心上市公司的經營狀況，沒有對真實會計信息需求的動力。機構投資者面對上市公司的現有的缺陷，也根本無法改變上市公司大股東的控股地位，只能隨著大股東的決策來進行投資決策。其行為在很大程度上帶有投機性，也對真實會計信息難以產生需求動力。資本市場上的廣大中小投資者投資也是跟風買進賣出，從事短線交易，重在投機而不是投資，往往只是關注上市公司的重大甚至內幕消息，對上市公司會計信息的真實性缺乏應有關注。銀行作為主要的債權人，由于我國的金融體系是依托四大國有銀行建立起來的，其同樣存在國有企業的通病，銀行在發放貸款之前和發放貸款之后真正依據會計信息來進行決策的力度不夠，不會對真實的上市公司的會計信息有需求動力，也缺乏對上市公司的會計信息的生產、提供和披露進行監督的需求。會計師事務所為了自身的經濟利益在上市公司會計信息披露發揮的作用也不夠理想，更有甚者助紂為虐，加上我國會計信息的審計需求主要是由政府創造的而非市場的內在需求，注冊會計師和會計師事務所的激勵約束機制存在許多缺陷，導致會計師事務所沒有真正動力去監督上市公司披露的會計信息，這也是造成上市公司披露的虛假會計信息泛濫的重要原因。

作者：迪麗努爾 艾山江 單位：新疆工程學院

（二）

一、上市公司會計信息披露現存具體問題

1.信息披露不真實

上市公司會計信息披露中最嚴重的問題就是披露信息缺乏真實性，這已經成為全球會計信息披露的整體問題。如在2012年財政部統一組織的對中央企業、上市公司、外資企業的會計監督檢查中，天津松江股份有限公司未按規定申報繳納土地增值稅1.57億元、營業稅及其附加1.93億元、企業所得稅2.08億元，各項稅款共計5.6億元。上市公司信息披露的真實性缺乏首先體現在虛假提高經營業績，制造虛假利潤。企業通過虛假的表面轉移交易來制造假的財務報表，造成業績的短期表面上提升，一段時間后接著下降滑坡，投資者就可能由于只重視企業的短期利潤而造成嚴重的損失。其次，上市公司信息披露的缺乏真實性還表現在公司股東長期占用企業資金進行投資，最終投資失敗造成企業損失，增加企業的風險。最后，賬面資產盈利情況與公司實際情況不符合也是現上市公司會計信息披露中的虛假信息體現。

2.信息披露不主動

我國相關規定要求上市企業必須主動地披露自己企業的會計信息情況，方便投資者及時了解信息并進行下一步的投資。當今社會處在一個信息技術飛速發展的時代，信息的及時披露也有利于提高企業自身質量。但是，現在的許多上市公司一般為了提高或保持自己公司的股票價格，在前期只披露一些有利的信息，對公司不利的信息都選擇延后披露，這些滯后的信息一般都無法發揮其應有作用。如2012年會計監督檢查中發現，華電煤業集團有限公司將應在2010年確認的股權轉讓收益1.5億元推遲至2011年確認。還有些企業甚至把披露會計信息當成一種無法避免的負擔，不僅不會主動關注相關問題，還對此報以消極的態度，盡可能逃避自己企業應有的會計信息披露過程。上市公司的這些行為助長了內幕交易的進行，影響了投資者進行正確及時的選擇，從而造成嚴重的損失。

3.信息披露不全面

信息披露不全面也是現如今上市公司會計信息披露中現存的一個嚴重問題。按照相關規定，上市公司應當在公司會計披露中全面充分地對公司的各項問題進行披露，不得刻意隱瞞和短缺。信息披露不全面主要表現在有些企業針對問題不采取全面披露的態度，只是選取一些對企業有利的信息進行披露，對有利部分故意夸大，對不利部分刻意隱瞞。如在2012年的會計監督檢查中，就發現沃爾瑪（中國）投資有限公司就存在多計資產287萬元、少計收入6803萬元等問題。通常情況下，企業刻意隱瞞的那些會計信息往往是投資者真正關注的部分，企業的選擇性披露使投資者無法真實地從中完成對企業的整體認識，從而影響對投資的判斷和預測。另外，信息披露形式只局限于報告的形式，企業與投資者的缺乏有效溝通也是信息披露不全面的重要原因。

二、上市公司會計信息披露現存問題改善建議

1.政府建立完善制度體系

上市公司會計信息披露問題想要得到有效改善，首先應當從政府入手，建立全面的管理和處罰制度。完善的會計信息披露制度可以對上市公司的行為進行有效制約，通過強制的措施防止企業在信息披露過程中簡單應付、弄虛作假。此外，在處罰制度上也應當盡可能地詳細規定。我國目前相關的處罰規定方面還比較單一，大多依靠政府的職能。所以應當建立各層次的監管處罰機構，增強行業監管和社會監管的地位，防止出現部門權利沖突或出現問題無人負責的情況。另外，還應當加大處罰力度，對于不遵守信息披露規范的企業和個人，應當給予嚴厲的處罰。最后，健全相應的法律規范也是政府應當重視的方面，它可以保證監管機構權利的有效性。政府還應當采取相應措施提高投資者自身素質，加強宣傳普及投資知識，提高投資者的分析能力，使投資者能夠根據市場現狀結合自身需求進行正確的選擇。

2.企業自覺遵守制度要求

上市公司自身對相關制度的自覺遵守也是保證會計信息披露正常進行的關鍵。首先，公司相關負責人應當具有主動進行會計信息披露的意識，增強企業的社會責任感，不能把企業獲得投資和資金的希望寄托到弄虛作假上。要充分認識到企業應當通過優秀的產品和銷售來提高企業的整體層次，即使短時間內通過虛假會計信息的披露得到了暫時的利益，也不是公司長久運行的正確方式。除此之外，上市公司還應當積極配合政府部門的監督，把政府的監督作為督促自身進步的措施，只有不斷地進步，企業才能發展得更加長久。除了與政府相關部門進行積極配合外，企業自身還應當注意與審計機構的關系，杜絕出現對審計機構施加壓力或利益誘惑的情況，與審計機構應當保持獨立的關系，使審計機構能夠在審計過程中做到公平公正，最大限度地保障投資者的利益。

3.提高審計機構人員素養

除了政府和上市公司自身方面外，第三方的審計機構也應當采取適當措施，保障上市公司會計信息披露有效進行。會計師事務所應當充分發揮自身作用，對審計報告的真實性承擔責任，并對會計師進行監督。在會計師從業人員選拔時，就需要進行嚴格控制，作為審計的會計師，應當充分抵制來自外界的各種誘惑，公正地對待每一次審計工作，提高自身的職業道德素養。作為會計師本身，也應當學習各種技能，積累更多的經驗，積極應對有些企業采用的各種造假方式。會計師在從業的過程中，也需要不斷對專業知識進行自動更新，提高自身的審計能力。相關部門還應當建立會計從業人員相應的監督懲罰制度，從根本上保障會計師在審計過程中能夠不受企業的影響，使公司會計信息披露的結果更加可信。

三、結語

上市公司作為現如今證券市場的主要組成部分，其會計信息披露的正常進行是保證證券市場順利發展的重要因素。想要規范上市公司的會計信息披露，就需要政府帶領企業自身，和第三方審計機構共同配合，各自發揮其應有作用，保證上市公司會計信息披露工作有效進行，保障廣大投資者的利益。

作者：蘭海軍 單位：甘肅奇正藏藥有限公司

（三）

一、會計信息失真的成因分析

從企業會計信息失真問題來看，其具體成因主要可以分為兩個方面：

(一)從企業內部角度分析

1、內部監督不力

由于企業缺乏內部監督機制，導致了財務管理中對待會計信息監督力度不夠，在會計信息的真實性方面難以保證，不利于財務管理工作的開展。

2、會計人員綜合素質不高

目前企業從事會計工作的人員水平不高，整體素質和業務水平難以滿足實際需要，在會計信息真實性方面難以有所保證，某種程度上造成了會計信息失真。

3、企業管理者受利益驅動

出于粉飾業績的需要，企業管理者會主動篡改會計報表，造成會計信息的人為失真，影響了財務報表的真實性和企業披露業績的真實性。

(二)從社會環境（企業外部）角度分析

1、缺乏外部監督機制，整個監督體系無法正常運作對于會計信息問題，除了企業內部控制之外，外部監督體系還不健全，普遍缺乏有效的監督機制，難以實現對企業會計信息的全面監督。

2、對會計信息失真問題，缺乏有力的懲罰由于在企業之間尚未建立起完善的會計信息系統，對于會計信息失真問題關注度不夠，使得會計信息失真問題發生頻率較高。

二、會計信息失真問題的應對策略

為了有效解決會計信息失真問題，我們應結合會計信息的影響因素，制定健全的應對策略，全面解決會計信息失真問題。具體應從以下幾個方面入手：

(一)建立完善的內部監督機制

1、重點構建內部監督體系，發揮內部監督的積極作用

企業應從強化單位內部控制入手，建立完善的內部監督機制，實現會計信息的有效監控，保證會計信息的真實性和有效性。

2、提高會計人員的綜合素質

根據財務管理工作需要，企業應不斷提高會計人員的綜合素質，使會計人員能夠學會鑒別會計信息的真偽，從根本上提高會計信息的真實性。

(二)加強外部監督

1、國家職能部門應加強監督

為了有效應對會計失真問題，國家相關的職能部門應發揮監督管理作用，確保企業會計信息的真實性能夠滿足要求。

2、加強社會專業機構的監督

考慮到社會專業機構的專業性，只有發揮社會專業機構的專業能力，有效監督并鑒別企業會計信息的真實性，才能達到解決企業會計信息失真的目的。

3、加強法制建設，開展普法教育，加大執法力度

對于企業存在的惡意篡改會計信息的問題，應從法律角度入手，在加大法律宣傳的同時，對違法企業進行嚴厲查處，有效避免會計信息失真問題的出現。

三、結束語

通過本文的分析可知，在企業財務管理中，會計信息失真問題是現實存在的。考慮到會計信息的重要性，我們要從企業內部和外部兩個方面認真分析會計信息失真問題的原因，并結合企業財務管理實際，全面加強內部控制和外部監督，有效解決企業會計信息失真問題，保證企業財務管理取得積極效果。

作者：封硯鵬 單位：河北省高速公路張涿張家口管理處