金融會計信息問題探究

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了金融會計信息問題探究范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

在分析、監測和評價本國金融機構面臨的風險種類，以及采取防范手段時，都離不開各種類型的信息。金融會計信息不僅是投資者決策的基礎，同時也是監管機構分析、監測和評價金融機構和整個金融系統的基礎性數據，因為監管機構可以通過金融機構的財務狀況、經營成果和現金流量評價該機構整體運行狀況，甚至可以監測到整個金融系統運行過程中存在的潛在風險；會計信息中的計量誤差信息，有助于評價金融體系的不確定性的；同時，會計信息可以間接地促使金融機構調控自身經營行為，加強機構自身的審慎性，從而增強抵御風險的能力?？梢哉f，金融會計信息質量直接影響整個金融系統的穩定。

審慎監管框架下出現的新金融會計信息失真問題

1.審慎監管框架下理想的金融會計信息

會計信息不僅反映了一個金融機構的經營和財務狀況，是投資者決策的主要依據，同時，會計信息也是監管機構實施金融監管的基礎數據。審慎監管框架下的金融會計信息也分為微觀層面信息和宏觀層面信息。微觀層面理想的金融會計信息包含：①財務狀況、盈利能力和現金流量信息；②風險狀況信息；③計量誤差信息。這三類金融會計信息影響金融機構的效率及穩健發展。主要是因為財務狀況、經營成果和現金流量信息：一方面，能幫助投資者評價機構資產投資回報率；另一方面，能為監管者監管金融機構的經營風險提供重要的基礎數據信息。而計量誤差信息能有效修正前兩類金融會計信息中的不確定性。當監管從單個金融機構上升到整個金融體系上來時，微觀層面的金融會計信息也就轉化為宏觀層面的金融會計信息，因此，宏觀層面理想的金融會計信息也包括財務狀況、盈利能力和現金流量信息、風險狀況信息以及計量誤差信息。宏觀層面的財務狀況、盈利能力和現金流量信息主要是將整個金融系統的相關信息合理加總；相應的，風險信息也由單個金融機構的經營風險上升到整個金融體系的運行風險；而計量誤差信息是指源自整個金融體系的財務狀況、盈利能力等帶來的不確定性。宏觀層面的金融會計信息能幫助投資者識別系統風險和其他風險，同時，也是審慎監管者判斷金融體系整體運行狀況的指標之一。

2.審慎監管框架下我國金融會計信息存在的問題

審慎監管框架主要利用動態撥備制度、資本補充機制和預期損失計量模型等手段來預測、防范和化解金融機構和金融體系面臨的風險，卻出現了金融會計核算準則與具體監管沖突、現實金融會計信息與理想的金融會計信息存在差異等問題。這樣不可避免的導致在審慎監管框架下，出現新的金融會計信息失真問題，具體表現在：

第一，動態撥備制度與傳統的金融會計確認基礎相矛盾導致的金融會計信息失真問題。動態撥備制度主要是為解決金融風險中的順周期效應而制定的。該制度的核心是在金融機構的貸款減值項目中納入預估的未來損失。但會計計算基礎為權責發生制，即貸款減值準備只能以每期已經發生的減值事實為基礎，絕對不允許分期或跨期確認減值準備。兩者之間的矛盾將直接導致了金融會計信息失真。

第二，計量模型方面的問題導致金融會計信息失真?，F有計量模型的缺陷：一是無法準確計算金融機構的未來現金流。未來現金流量的準確估算，有助于金融機構優化經營結構，提高資產使用效率。現有的計量模型主要是根據金融機構未來每期資產可能產生的現金流乘以適當的折現率計算未來現金流量。理想狀態下的計量模型需要金融機構根據不同的金融工具搜集數據、分階段驗證模型的可行性，以及在龐大的歷史數據的基礎上確定合適的折算率、不斷進行回溯測試得出，這種計量模型在現實條件下基本無法獲得，因此，現有方法計算出來的未來現金流量的準確性不高。二是預期損失模型不符合會計的客觀真實性原則。

第三，金融會計信息披露方式導致的金融會計信息失真問題。一是有關公允價值披露影響了會計信息質量，導致信息失真。我國目前的會計準則中，關于需要采用公允價值計量后披露的僅為12項，且大都只強調了計量方式，對于披露方式和規則沒有統一要求，為金融機構人為操作披露的內容、形式、方法等留下便利，大大降低了公允價值信息在監管系統風險方面的有效性。二是關于衍生金融工具信息披露影響了會計信息質量。我國的衍生金融工具采用的是表外披露的方式，這種披露方式極大地降低了金融機構的潛在風險，無法真實反應金融機構的實際經營狀況，投資者和監管者無法掌握衍生金融工具對企業的實際影響。

解決審慎監管框架下我國金融會計信息失真問題的對策

經歷2008年次貸危機后，從宏觀層面構建審慎監管框架已經成為世界金融監管改革的主流趨勢，這一事實也受到我國金融監管機構的重視。相較于其他國家，我國金融體系形成的時間比較短，金融體系的特征和發展路徑暫不明朗，金融體系爆發出的風險低于發達國家，但這并不意味著我國金融體系比發達國家的金融體系穩健。與此同時，受體制方面的約束，我國的金融監管方面存在很多問題，亟待改革，解決審慎監管框架下我國金融會計信息失真問題對我國金融行業的發展意義非凡。文章從轉換會計處理信息、完善披露機制和發揮人民銀行審慎監管主導作用三個角度，提出了解決審慎監管框架下我國金融會計信息失真的具體問題。

1．建立轉換機制，實現動態撥備制度與金融會計處理的自由轉換

動態撥備制度和權責發生制之間的矛盾在于“預計發生”和“已發生”、“跨期”和“同期”之間的沖突，如果建立一種可以實現動態撥備制度和會計處理自由轉換的機制，將權責發生制下的貸款減值準備數據作為基數，按照逆周期規律動態預估金融機構的未來損失。這一動態機制可以借用IASB主席DavidTweedie于2010年提出的“監管損益表”的設想實現，即在金融機構的財務報告中增設“監管損益表”，通過該表來動態撥備制度與會計準則沖突的問題。

2．創新信息披露機制

金融機構在其會計報表中一般是用名義價值來披露的衍生工具項目，實際上，由于衍生工具的杠桿作用是無法消除的，所以投資衍生工具所面臨的潛在損失遠遠超過會計報表中所披露的數額。因此，我國目前的披露機制存在較嚴重的缺陷。解決審慎監管框架下我國金融會計信息因披露機制缺陷導致的失真問題可以引入VAR信息披露機制。VAR信息披露機制是指通過VAR模型測量衍生金融工具的實際風險，改善衍生金融工具表外披露的缺陷，為決策者提供更完整的相關會計信息的披露機制。VAR信息披露機制解決了跨金融市場存在的計量標準、專業術語等方面的不一致，便于監管機構對整個金融體系的宏觀監管。同時，VAR模型能夠較為準確的計算單個金融工具以及金融工具組合的投資風險；另外，所有金融機構通過使用VAR指標數值反映本機構的風險狀況，有利于監管機構對單個金融機構以及整個金融市場的監管。

3．發揮中國人民銀行審慎監管的主導性作用

一是我國的審慎監管框架應以中國人民銀行負責構建，在整個審慎監管體系中，中國人民銀行要著重發揮：①負責整個監管機構職能的分工；②分析、監測和評價全球經濟和國家宏觀經濟的變化對整個金融系統的影響；③定期為金融機構提供基于各類指標分析所得的系統性金融風險評估信息。二是完善中國人民銀行、具體監管當局與各大金融機構的協調機制，提高應對金融風險的能力?？梢砸灾袊嗣胥y行的名義，成立一個專門的審慎監管小組，主要負責協調監管當局和金融機構之間的關系，保證審慎監管框架下的各方實現政策方面的一致性保證有關宏觀審慎監管政策與其他宏觀調控部門、金融監管部門在政策上的一致性，將金融機構對整個金融體系內生性金融風險的貢獻數量化，從而達到按貢獻者分配各金融機構應承擔的系統風險的資本要求比例。三是中國人民銀行要重視定期與國際監管機構合作。這對于完善我國宏觀方面的審慎監管意義重大，能有效預防國際金融風險對我國金融體系造成的負面影響。（本文作者：陳露、朱燦琴 單位：浙江萬里學院）