行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

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摘要：本文深入分析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的重要意義，重點(diǎn)分析了現(xiàn)階段行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)與成因，并對(duì)如何防范與控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了幾點(diǎn)對(duì)策建議，包括加大領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視、提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，希望能為健康有序的發(fā)展公共服務(wù)起到積極的作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制

行政事業(yè)單位開展的各項(xiàng)活動(dòng)日益復(fù)雜，工作職責(zé)日益細(xì)化，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患無處不在。為避免出現(xiàn)不必要的財(cái)務(wù)損失，各單位可以結(jié)合自身的工作實(shí)際，根據(jù)財(cái)務(wù)管理基本規(guī)律，運(yùn)用先進(jìn)的管理手段和方法，制定出切實(shí)可行的防控措施，最大限度降低本單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義

一是確保行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在法律法規(guī)允許的界限內(nèi)，杜絕違法違規(guī)情況。二是確保資產(chǎn)的安全和完整，合理配置資產(chǎn)，提高使用效率，防范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。三是確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠。財(cái)務(wù)信息是對(duì)行政事業(yè)單位的客觀反映，可靠的財(cái)務(wù)信息能為單位提供準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)決策。四是確保發(fā)揮行政事業(yè)單位內(nèi)部控制作用，使舞弊和腐敗行為能得到有效防范，避免浪費(fèi)和社會(huì)資源分配不公平，保障社會(huì)公共利益。五是提高公共服務(wù)效能，國(guó)有資產(chǎn)保值增值，有效履行職責(zé)，使公共服務(wù)的水平能得到較大提升。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.預(yù)算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算是對(duì)單位年度收支的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行的預(yù)計(jì)和測(cè)算，為準(zhǔn)確落實(shí)實(shí)際行政事業(yè)單位各項(xiàng)目標(biāo)指明了方向。但在實(shí)際工作中，預(yù)算編制的時(shí)間常常不充足、過程短，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量較低。財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通不夠，導(dǎo)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，預(yù)算管理效率低下，預(yù)算安排不合理，執(zhí)行不力。

2.收入業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些行政事業(yè)單位的收入未按照目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)征收，造成了亂收費(fèi)現(xiàn)象及收費(fèi)不標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)；有些單位對(duì)收入缺乏統(tǒng)一的管理和監(jiān)控，財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門協(xié)調(diào)不充分，財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一辦理收入業(yè)務(wù)，而由其他部門未經(jīng)批準(zhǔn)辦理了收款業(yè)務(wù)，可能會(huì)導(dǎo)致貪污等違法違紀(jì)隱患；還有的單位沒有嚴(yán)格遵循收支兩條線的規(guī)定，對(duì)某些收入不入賬，存在財(cái)政收入被私分、挪用、截留等現(xiàn)象。

3.支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些行政事業(yè)單位的支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)超出了相關(guān)規(guī)定，未按預(yù)算列支，可能導(dǎo)致預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)；基本支出和項(xiàng)目支出相互擠占，專項(xiàng)資金沒有?？顚Ｓ茫换鶎迂?cái)務(wù)部門對(duì)政策的把握不夠準(zhǔn)確；有些支出不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等有關(guān)規(guī)定；還有的經(jīng)辦人員利用虛開發(fā)票來套取資金，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

4.貨幣資金挪用和資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)有些單位財(cái)務(wù)部門由出納人員全權(quán)辦理資金支付業(yè)務(wù)，同時(shí)又負(fù)責(zé)登記賬務(wù)處理，甚至收付款項(xiàng)所有印章也全權(quán)保管在一人手中，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)隱患加大。有些單位對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理不嚴(yán)，沒有重視固定資產(chǎn)管理，對(duì)新購(gòu)入的資產(chǎn)沒有及時(shí)登記，對(duì)上級(jí)部門劃轉(zhuǎn)或捐贈(zèng)的資產(chǎn)也沒有及時(shí)入賬，日常維護(hù)與保養(yǎng)不當(dāng)，縮短了資產(chǎn)的使用壽命，存在資產(chǎn)使用效率低下等風(fēng)險(xiǎn)。有些單位政府采購(gòu)程序也不規(guī)范，缺乏登記審批制度，產(chǎn)品描述與實(shí)際到貨產(chǎn)品有偏差造成所購(gòu)產(chǎn)品不符合要求和資金損失風(fēng)險(xiǎn)。還有的單位沒有定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，沒有及時(shí)清理和處置一些長(zhǎng)期閑置的資產(chǎn)，或處置后的殘值收入沒有及時(shí)上繳國(guó)庫(kù)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)在行政事業(yè)單位大多較為薄弱。領(lǐng)導(dǎo)大多重視單位整體業(yè)績(jī)，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的經(jīng)營(yíng)狀況和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理不重視，使部分業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員有機(jī)可乘。在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作中，由于欠缺會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制方法，面對(duì)突發(fā)問題無法及時(shí)應(yīng)變處理，多是采取上報(bào)咨詢，從而使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不高在日常工作中，會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德也會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任感缺失和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)敏感程度不高，缺乏辨別風(fēng)險(xiǎn)的能力，很可能對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不當(dāng)。很多單位的會(huì)計(jì)人員沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，自覺學(xué)習(xí)規(guī)章制度的時(shí)間較少，有時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度的理解不到位，對(duì)知識(shí)更新不及時(shí)。還有的單位配備會(huì)計(jì)人員是非專職的，人員勝任能力和綜合技能欠缺，影響了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，存在隱性會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.管理制度和內(nèi)控機(jī)制不健全完善的內(nèi)控管理體系，可以有效保障單位健康發(fā)展。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度在實(shí)際發(fā)展中還普遍存在一些問題，如管理制度不完善，或者制度形同虛設(shè)，只停留在理論層面，在具體工作中執(zhí)行不到位，內(nèi)控制度沒有發(fā)揮效能。一些單位崗位設(shè)置不明確，未執(zhí)行不相容崗位相分離制度原則，出現(xiàn)了混崗現(xiàn)象，對(duì)于開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒有發(fā)揮相互制約與監(jiān)督的作用。另外不完善的內(nèi)控制度容易造成財(cái)務(wù)漏洞，使財(cái)務(wù)管理失去核心效果，影響了單位安全、健康、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.內(nèi)外部監(jiān)督力度不強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要依靠?jī)?nèi)部與外部監(jiān)督才能達(dá)到防控的目的，但目前來看，行政事業(yè)單位內(nèi)外部的監(jiān)督力度還不夠。很多單位內(nèi)部沒有設(shè)立審計(jì)部門，也不重視內(nèi)審工作，對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理制度執(zhí)行監(jiān)督不到位，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督不力，造成會(huì)計(jì)信息失真，資產(chǎn)情況不清。行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督大多依靠審計(jì)、紀(jì)檢等部門的不定期檢查，而這些機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍往往集中在違紀(jì)違規(guī)上，突擊性、專項(xiàng)檢查多，日常檢查少，不能對(duì)資金使用的全過程進(jìn)行全方位的的監(jiān)督。在實(shí)際的工作中，外部監(jiān)督的效果也不明顯。

四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

1.加大領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視行政事業(yè)單位從領(lǐng)導(dǎo)層到每位員工必須時(shí)刻警惕會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部宣傳，從思想上對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范給予高度的重視，建立長(zhǎng)效機(jī)制，并結(jié)合實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理，制定出一些相關(guān)制度來加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，做到人人參與，只有領(lǐng)導(dǎo)層做到了重視，增強(qiáng)了防控意識(shí)，自然就形成了一種從領(lǐng)導(dǎo)到每個(gè)工作人員全體自我約束與防控的管理文化，以實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防范與控制。

2.提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)會(huì)計(jì)人員綜合素養(yǎng)的高低直接影響著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。為實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位自身的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控，應(yīng)定期組織全員開展會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)，增強(qiáng)責(zé)任心教育，激發(fā)工作人員的積極性、創(chuàng)造性，喚醒工作的熱情，這樣面對(duì)突發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)能夠自行有效的解決，特別對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員還需要重點(diǎn)培訓(xùn)，以督促會(huì)計(jì)人員緊跟時(shí)展步伐，及時(shí)準(zhǔn)確的掌握國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)與政策，不斷更新自身業(yè)務(wù)知識(shí)、提高職業(yè)道德及專業(yè)上的素養(yǎng)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)信息的真實(shí)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)提供保障。

3.完善內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位，制度是管理的重要手段，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)黨性教育，及時(shí)化解所出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠有效預(yù)防的貪污腐敗現(xiàn)象。要做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)造良好的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，財(cái)務(wù)部門首先應(yīng)細(xì)化各崗位職責(zé)，不相容崗位一定要分開，可定期進(jìn)行輪崗；建立會(huì)計(jì)管理體系，制定規(guī)范的會(huì)計(jì)核算流程，嚴(yán)格按照流程執(zhí)行審核工作，規(guī)范會(huì)計(jì)活動(dòng)行為；通過制度和崗位設(shè)置進(jìn)行相互制約和監(jiān)督，達(dá)到事前、事中、事后等全方面的控制；把制度落實(shí)到工作中，實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)測(cè)，從源頭上防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免違法的行為。

4.加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制行政事業(yè)單位防范和控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)離不開科學(xué)合理的監(jiān)督機(jī)制。完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督密切配合，形成嚴(yán)密的監(jiān)督體系，真正起到監(jiān)管作用。要加強(qiáng)單位的日常監(jiān)督管理，設(shè)立內(nèi)部專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)和人員來實(shí)現(xiàn)，對(duì)賬務(wù)處理、收入、日常支出、專項(xiàng)支出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，單位的領(lǐng)導(dǎo)更要支持和配合內(nèi)審人員的監(jiān)督檢查工作，賦予內(nèi)審部門獨(dú)立性和權(quán)威性，保證有效的內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果和評(píng)價(jià)。外部監(jiān)督就是自覺接受來自財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢等部門對(duì)本單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查，做到收支透明，控制舞弊和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，真正起到對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

五、結(jié)語(yǔ)

由于行政事業(yè)單位職能的特殊性，在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中面臨著眾多的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)控制問題顯得尤為重要，本文對(duì)當(dāng)前行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別進(jìn)行了列舉，如：預(yù)算業(yè)務(wù)、收入業(yè)務(wù)、支出業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及貨幣資金挪用和實(shí)有資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)等，并深入剖析了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)和成因，包括：風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱、會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)不足、管理制度和內(nèi)控機(jī)制不健全、內(nèi)外部監(jiān)督力度不強(qiáng)等，并提出了有效的針對(duì)性防范對(duì)策，以確保行政事業(yè)單位的平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

1.劉俊華.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制探析.財(cái)稅審計(jì)，2019（08）.

2.李明芳.淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018（23）.

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4.孫文惠.淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制.財(cái)稅審計(jì)，2019(02).

作者：張英 單位：秦皇島市海港區(qū)醫(yī)療保險(xiǎn)基金管理中心