行政事業單位會計風險防范控制

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摘要：本文深入分析了會計風險防范與控制的重要意義，重點分析了現階段行政事業單位會計風險的具體表現與成因，并對如何防范與控制會計風險提出了幾點對策建議，包括加大領導層對會計風險防范的重視、提升會計人員的專業素養、完善內部控制制度、加強內外部監督機制，希望能為健康有序的發展公共服務起到積極的作用。

關鍵詞：行政事業單位；會計風險；防范與控制

行政事業單位開展的各項活動日益復雜，工作職責日益細化，會計風險隱患無處不在。為避免出現不必要的財務損失，各單位可以結合自身的工作實際，根據財務管理基本規律，運用先進的管理手段和方法，制定出切實可行的防控措施，最大限度降低本單位的會計風險。

一、加強行政事業單位會計風險控制的重要意義

一是確保行政事業單位的各項經濟業務活動在法律法規允許的界限內，杜絕違法違規情況。二是確保資產的安全和完整，合理配置資產，提高使用效率，防范行政事業單位國有資產流失風險。三是確保行政事業單位財務信息的真實、可靠。財務信息是對行政事業單位的客觀反映，可靠的財務信息能為單位提供準確的經濟決策。四是確保發揮行政事業單位內部控制作用，使舞弊和腐敗行為能得到有效防范，避免浪費和社會資源分配不公平，保障社會公共利益。五是提高公共服務效能，國有資產保值增值，有效履行職責，使公共服務的水平能得到較大提升。

二、行政事業單位會計風險

1.預算業務風險預算是對單位年度收支的規模和結構進行的預計和測算，為準確落實實際行政事業單位各項目標指明了方向。但在實際工作中，預算編制的時間常常不充足、過程短，導致預算編制質量較低。財務部門與其他業務部門的溝通不夠，導預算編制與預算執行脫節，預算管理效率低下，預算安排不合理，執行不力。

2.收入業務風險有些行政事業單位的收入未按照目標和標準征收，造成了亂收費現象及收費不標準的風險；有些單位對收入缺乏統一的管理和監控，財務部門與其他業務部門協調不充分，財會部門統一辦理收入業務，而由其他部門未經批準辦理了收款業務，可能會導致貪污等違法違紀隱患；還有的單位沒有嚴格遵循收支兩條線的規定，對某些收入不入賬，存在財政收入被私分、挪用、截留等現象。

3.支出業務風險有些行政事業單位的支出范圍及標準超出了相關規定，未按預算列支，可能導致預算失控的風險；基本支出和項目支出相互擠占，專項資金沒有?？顚Ｓ茫换鶎迂攧詹块T對政策的把握不夠準確；有些支出不符合國庫集中支付、政府采購、公務卡結算等有關規定；還有的經辦人員利用虛開發票來套取資金，可能導致支出業務違法違規風險。

4.貨幣資金挪用和資產流失風險有些單位財務部門由出納人員全權辦理資金支付業務，同時又負責登記賬務處理，甚至收付款項所有印章也全權保管在一人手中，從而導致風險隱患加大。有些單位對實物資產管理不嚴，沒有重視固定資產管理，對新購入的資產沒有及時登記，對上級部門劃轉或捐贈的資產也沒有及時入賬，日常維護與保養不當，縮短了資產的使用壽命，存在資產使用效率低下等風險。有些單位政府采購程序也不規范，缺乏登記審批制度，產品描述與實際到貨產品有偏差造成所購產品不符合要求和資金損失風險。還有的單位沒有定期對資產進行盤點，沒有及時清理和處置一些長期閑置的資產，或處置后的殘值收入沒有及時上繳國庫，導致國有資產流失。

三、行政事業單位會計風險的原因分析

1.風險防范意識薄弱會計風險防范意識在行政事業單位大多較為薄弱。領導大多重視單位整體業績，對內部財務工作的經營狀況和會計風險的管理不重視，使部分業務經辦人員有機可乘。在行政事業單位會計工作中，由于欠缺會計風險防范控制方法，面對突發問題無法及時應變處理，多是采取上報咨詢，從而使會計風險加大。

2.會計人員職業素養不高在日常工作中，會計人員的專業素質和職業道德也會影響風險意識，如果會計人員崗位責任感缺失和風險意識淡薄，對會計風險敏感程度不高，缺乏辨別風險的能力，很可能對會計業務處理不當。很多單位的會計人員沒有認識到會計工作的重要性，自覺學習規章制度的時間較少，有時對會計準則及各項會計制度的理解不到位，對知識更新不及時。還有的單位配備會計人員是非專職的，人員勝任能力和綜合技能欠缺，影響了會計業務的準確性和真實性，存在隱性會計風險。

3.管理制度和內控機制不健全完善的內控管理體系，可以有效保障單位健康發展。行政事業單位內控管理制度在實際發展中還普遍存在一些問題，如管理制度不完善，或者制度形同虛設，只停留在理論層面，在具體工作中執行不到位，內控制度沒有發揮效能。一些單位崗位設置不明確，未執行不相容崗位相分離制度原則，出現了混崗現象，對于開展的經濟活動沒有發揮相互制約與監督的作用。另外不完善的內控制度容易造成財務漏洞，使財務管理失去核心效果，影響了單位安全、健康、有序運轉。

4.內外部監督力度不強會計風險要依靠內部與外部監督才能達到防控的目的，但目前來看，行政事業單位內外部的監督力度還不夠。很多單位內部沒有設立審計部門，也不重視內審工作，對會計核算、管理制度執行監督不到位，導致內部監督不力，造成會計信息失真，資產情況不清。行政事業單位的外部監督大多依靠審計、紀檢等部門的不定期檢查，而這些機構的監督范圍往往集中在違紀違規上，突擊性、專項檢查多，日常檢查少，不能對資金使用的全過程進行全方位的的監督。在實際的工作中，外部監督的效果也不明顯。

四、加強會計風險控制的建議

1.加大領導層對會計風險防范的重視行政事業單位從領導層到每位員工必須時刻警惕會計風險的發生，單位領導層應當加強內部宣傳，從思想上對會計風險防范給予高度的重視，建立長效機制，并結合實際情況，加強對本單位的風險管理，制定出一些相關制度來加強對會計風險的防范，做到人人參與，只有領導層做到了重視，增強了防控意識，自然就形成了一種從領導到每個工作人員全體自我約束與防控的管理文化，以實現對會計風險的科學防范與控制。

2.提升會計人員的專業素養會計人員綜合素養的高低直接影響著會計風險的識別。為實現行政事業單位自身的會計風險防控，應定期組織全員開展會計風險培訓，增強責任心教育，激發工作人員的積極性、創造性，喚醒工作的熱情，這樣面對突發的風險能夠自行有效的解決，特別對內部的財務人員還需要重點培訓，以督促會計人員緊跟時展步伐，及時準確的掌握國家相關法律法規與政策，不斷更新自身業務知識、提高職業道德及專業上的素養，防范會計風險，為財務信息的真實與經濟活動的合法合規提供保障。

3.完善內部控制制度在行政事業單位，制度是管理的重要手段，完善內部控制制度，加強黨性教育，及時化解所出現的會計風險，能夠有效預防的貪污腐敗現象。要做到規避風險營造良好的會計風險管理環境，財務部門首先應細化各崗位職責，不相容崗位一定要分開，可定期進行輪崗；建立會計管理體系，制定規范的會計核算流程，嚴格按照流程執行審核工作，規范會計活動行為；通過制度和崗位設置進行相互制約和監督，達到事前、事中、事后等全方面的控制；把制度落實到工作中，實現對會計風險的有效預測，從源頭上防范會計風險，避免違法的行為。

4.加強內外部監督機制行政事業單位防范和控制會計風險離不開科學合理的監督機制。完善的會計監督機制應當由會計內部監督和外部監督密切配合，形成嚴密的監督體系，真正起到監管作用。要加強單位的日常監督管理，設立內部專門的監督機構和人員來實現，對賬務處理、收入、日常支出、專項支出加強內部審計，單位的領導更要支持和配合內審人員的監督檢查工作，賦予內審部門獨立性和權威性，保證有效的內部監督結果和評價。外部監督就是自覺接受來自財政、審計、紀檢等部門對本單位的會計活動進行檢查，做到收支透明，控制舞弊和重大錯報風險，真正起到對會計風險的防范和控制。

五、結語

由于行政事業單位職能的特殊性，在各種經濟業務活動中面臨著眾多的風險，風險控制問題顯得尤為重要，本文對當前行政事業單位會計風險識別進行了列舉，如：預算業務、收入業務、支出業務等業務風險，以及貨幣資金挪用和實有資產流失風險等，并深入剖析了會計風險的表現和成因，包括：風險防范意識薄弱、會計人員職業素養不足、管理制度和內控機制不健全、內外部監督力度不強等，并提出了有效的針對性防范對策，以確保行政事業單位的平穩運營。

參考文獻

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4.孫文惠.淺析行政事業單位會計風險防范及其控制.財稅審計，2019(02).

作者：張英 單位：秦皇島市海港區醫療保險基金管理中心