公司會計(jì)信息披露監(jiān)管問題及對策

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摘要：隨著中國證券市場的發(fā)展，公司信息披露行為影響企業(yè)及投資者。而公司披露的會計(jì)信息存在不及時、不規(guī)范、不可靠等違規(guī)違法行為時有發(fā)生，導(dǎo)致投資者無法做出正確的投資行為，而會計(jì)信息披露監(jiān)管乏力，公司虛報(bào)財(cái)務(wù)信息、會計(jì)舞弊行為屢見不鮮，制約著證券市場的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。會計(jì)信息披露監(jiān)管制度的完善和優(yōu)化，為投資者提供一個良好的秩序，降低信息不對稱，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，利于我國證券市場健康有序地發(fā)展，建立健全的會計(jì)信息披露監(jiān)管制度是證券市場發(fā)展的要求。本文從公司、政府和社會三個角度闡述公司會計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題，同時也從這三個角度分析會計(jì)信息披露監(jiān)管的現(xiàn)狀；然后對我國公司會計(jì)信息披露監(jiān)管存在的問題進(jìn)行分析，并針對問題給出相應(yīng)解決措施。

關(guān)鍵詞：信息；會計(jì)信息；信息披露

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司會計(jì)信息披露質(zhì)量不高，降低投資者的投資效率，損壞企業(yè)形象，未能正確引導(dǎo)資金流向，無法實(shí)現(xiàn)社會資源的合理搭配。而公司會計(jì)信息披露質(zhì)量不高不僅是公司內(nèi)部的問題，同時國家監(jiān)管部門監(jiān)督乏力是一個重要的原因。隨著最近會計(jì)舞弊以及會計(jì)信息造假事件的不斷發(fā)生，會計(jì)信息披露監(jiān)管問題是急需解決的問題。提升會計(jì)信息披露監(jiān)管能力，可提高公司會計(jì)信息披露質(zhì)量，信息及時正確地披露，有效降低信息不對稱程度，投資者做出正確的投資決策，促進(jìn)資源的優(yōu)化配置，建立健全證券市場的有效保證。加大會計(jì)信息披露監(jiān)管的力度，可以更好地建立和完善有效的會計(jì)信息披露監(jiān)管機(jī)制，使會計(jì)信息披露質(zhì)量在內(nèi)部和外部都能準(zhǔn)確、及時、有效。建立健康而穩(wěn)定的市場，使市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

一、會計(jì)信息披露監(jiān)管現(xiàn)狀分析

（一）政府監(jiān)管力度不足

我國會計(jì)信息披露監(jiān)管的主要監(jiān)管權(quán)力在于政府各個部門，而不單獨(dú)在于證監(jiān)會，部分監(jiān)管部門因?qū)I(yè)水平的限制，政府監(jiān)管部門全力分散，導(dǎo)致監(jiān)管力度不足。同時當(dāng)前會計(jì)信息披露監(jiān)管的相關(guān)制度、法律法規(guī)的不完善，以及處罰力度不足，造成公司不重視會計(jì)信息披露行為，錯誤引導(dǎo)投資者的投資行為。政府部門作為監(jiān)管主體，必須采取行之有效的措施來履行自己的監(jiān)督職能，有效制定制度，維護(hù)市場健康穩(wěn)定的發(fā)展，為企業(yè)提供一個良好的發(fā)展環(huán)境，為投資者提供一個可信的投資環(huán)境。但現(xiàn)在很多公司都沒有完全遵守國家規(guī)定的信息披露制度原則，使公眾無法在正常的市場環(huán)境下獲得正確的公司財(cái)務(wù)信息，或是公司高級管理層變動等時效性較強(qiáng)的信息，投資者獲得的信息缺乏有效性，投資行為效率低下。監(jiān)管制度不明確，對財(cái)務(wù)信息披露舞弊行為缺乏懲罰。

（二）社會監(jiān)管乏力

在大數(shù)據(jù)時代，自媒體與網(wǎng)絡(luò)不斷發(fā)展，公司為了獲得自身的經(jīng)濟(jì)利益，利用其進(jìn)行宣傳炒作，形式方法多樣化，但許多公司利用媒體披露的會計(jì)信息不真實(shí)、不可靠，披露虛假財(cái)務(wù)信息，美化公司；企業(yè)以一種“報(bào)喜不報(bào)憂”的方式信息，還是為了自身利益，企業(yè)為達(dá)到這種利益目的，掩蓋自身經(jīng)營漏洞，吸引投資者目光，到最后會使公司經(jīng)營走下坡路。同時，社會大眾缺乏專業(yè)知識，無法識別公司夸大會計(jì)信息、炒作經(jīng)營數(shù)據(jù)等行為，誘導(dǎo)社會大眾的投資行為。

（三）公司內(nèi)部監(jiān)管弱化

就公司內(nèi)部而言，沒有一整套完整的公司會計(jì)信息披露監(jiān)管制度的支撐，同時隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，大量資金涌入市場，為了吸引更多投資者的目光，諸多企業(yè)為了自身利益對外謊報(bào)信息，會計(jì)信息失真問題多，會計(jì)信息舞弊行為時有發(fā)生，同時會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德與素養(yǎng)不達(dá)標(biāo)，為了公司與自身利益，更愿意鋌而走險(xiǎn)，對外披露虛假的財(cái)務(wù)信息。諸多企業(yè)未設(shè)置內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，或者公司內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，無視公司內(nèi)部舞弊行為。

二、改進(jìn)公司會計(jì)信息披露監(jiān)管的政策建議

（一）強(qiáng)化政府監(jiān)管

（1）強(qiáng)化政府監(jiān)管職能。首先要加強(qiáng)人民代表大會的監(jiān)督職能。對監(jiān)管部門授權(quán)的立法行為進(jìn)行監(jiān)督，對其制定的規(guī)則的合法性進(jìn)行審查。人民代表大會還可以監(jiān)督其具體行政行為，監(jiān)督其權(quán)利的行使，不超出法律的權(quán)限范圍。要不斷提高監(jiān)督的透明度。建立有效的內(nèi)部控制制度，約束監(jiān)督責(zé)任制，防止監(jiān)管者的高薪、官僚行為。同時，要加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)和人才培養(yǎng)，提高監(jiān)督人員的執(zhí)業(yè)水平，消除市場決策失誤造成的市場參與者現(xiàn)象。（2）保證監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。我國現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)制度正處于轉(zhuǎn)型時期。因此，政府對公司會計(jì)信息的監(jiān)管不能到位，需要不斷調(diào)整和完善。監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性需要受到制度的保障。保證監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，這就要求政府結(jié)合我國的實(shí)際情況出臺相應(yīng)政策，授予更多權(quán)力，保護(hù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使證監(jiān)會成為全國唯一最權(quán)威的證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（3）加大執(zhí)法力度。進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，繼續(xù)推進(jìn)會計(jì)信息的相關(guān)法規(guī)的制定和監(jiān)督，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。完善監(jiān)管機(jī)制，政府、稅務(wù)部門和審計(jì)部門建立適當(dāng)?shù)臅?jì)信息審計(jì)機(jī)制，促進(jìn)定期、不定期抽查，保證會計(jì)信息披露的真實(shí)性。最后，將其強(qiáng)化為一個大機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)行會計(jì)信息失真處罰強(qiáng)調(diào)主題懲罰，力度不夠。因此，應(yīng)以社會公眾為懲罰主體，提高違法違規(guī)行為的成本。

（二）加大社會監(jiān)督力度

（1）積極引導(dǎo)媒體監(jiān)督。積極引導(dǎo)媒體對公司會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督，從法律上保護(hù)輿論監(jiān)督。大眾傳媒賴以生存的是信息的傳播，減少經(jīng)營者和投資者之間的信息不對稱。媒體輿論監(jiān)督權(quán)，有利于市場聲譽(yù)機(jī)制的形成。在資本市場上，聲譽(yù)是一種承諾，但是某些運(yùn)營商濫用資源，對投資者造成極大影響，通常公司對外的承諾并不具有法律意義上的可執(zhí)行性。在媒體監(jiān)督下，理性的公司會選擇誠實(shí)的行為，并努力在市場中建立信譽(yù)。通過對大眾傳媒作弊行為的強(qiáng)烈譴責(zé)，對誠信行為予以表揚(yáng)，這樣長時間內(nèi)就會形成良性循環(huán)，在市場上推廣良好的信譽(yù)。（2）充分發(fā)揮社會公眾的監(jiān)督作用。專業(yè)知識的限制，使公眾想監(jiān)督但不知如何監(jiān)督，應(yīng)該為公眾提供廣泛的信息來源和信息識別技術(shù)，讓會計(jì)信息監(jiān)管部門對會計(jì)信息披露進(jìn)行研究，為技術(shù)人員提供一定的專業(yè)的知識和披露虛假會計(jì)信息表現(xiàn)，為大眾制作辨別會計(jì)信息真?zhèn)蔚南嚓P(guān)平臺，將會計(jì)信息披露監(jiān)管的知識普遍于大眾，把公眾納入到會計(jì)信息監(jiān)督團(tuán)隊(duì)。充分發(fā)揮公訴權(quán)的作用，建立利益驅(qū)動機(jī)制獎勵制度。

（三）完善公司會計(jì)信息內(nèi)部管理制度

（1）建立健全的會計(jì)信息內(nèi)部監(jiān)管制度。內(nèi)部會計(jì)制度是保證會計(jì)信息真實(shí)性的基礎(chǔ)，因此企業(yè)需要建立和完善內(nèi)部會計(jì)信息系統(tǒng)。一方面要完善會計(jì)監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制建設(shè)，成立內(nèi)部控制部門。另一方面保證財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部控制部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。完善內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)所有者對經(jīng)營者的監(jiān)督制約，完善公司治理結(jié)構(gòu)。同時要完善公司內(nèi)部控制，管理者必須對下屬進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，完善企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的情況下，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，公司的管理結(jié)構(gòu)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃，確保管理人員的個人利益與長遠(yuǎn)利益，避免公司的經(jīng)營出現(xiàn)問題。（2）提高會計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。會計(jì)信息披露主體可以利用法律制度中的法律漏洞，以非法手段達(dá)到“合法”的目的，從而導(dǎo)致法律制度的失靈。因此，提升公司會計(jì)工作人員自身的職業(yè)道德非常重要。提高會計(jì)從業(yè)人員整體道德水平，加強(qiáng)會計(jì)從業(yè)規(guī)范教育，重視社會主義思想道德建設(shè)。要提高公司會計(jì)的道德與專業(yè)素質(zhì)，就要對公司會計(jì)進(jìn)行該項(xiàng)考核。通過對會計(jì)人員的激勵和約束，可以培養(yǎng)會計(jì)從業(yè)人員良好的道德觀念與專業(yè)素養(yǎng)，提高公司會計(jì)的道德水平與專業(yè)素養(yǎng)，最終使公司在市場上取得良好信譽(yù)，避免披露虛假會計(jì)信息。

三、結(jié)語

隨著會計(jì)相關(guān)法規(guī)制度的不斷完善，公司會計(jì)信息的質(zhì)量和信息的披露與社會發(fā)展息息相關(guān)，其對于一個公司健康穩(wěn)定的發(fā)展來說是非常重要的，真實(shí)、完整、及時地進(jìn)行會計(jì)信息披露有助于緩解證券市場信息不對稱，促進(jìn)資源優(yōu)化配置。但是依然存在公司披露虛假會計(jì)信息，擾亂市場發(fā)展，所以對會計(jì)信息披露進(jìn)行監(jiān)管，重視公司會計(jì)信息披露行為，有利于為公司內(nèi)外部營造一個良好的資本市場環(huán)境，同時利于規(guī)范會計(jì)行業(yè)的制度。

參考文獻(xiàn)

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作者：朱平平 姚葉葉 趙健 單位：西京學(xué)院