商業(yè)銀行的內部會計控制
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摘要：商業(yè)銀行內部控制是銀行為實現一些的經營目標而制定的制度、程序和方法，而商業(yè)銀行的內部控制缺陷,需要我們加以改進。而其中最為關鍵的是商業(yè)銀行內部會計控制，我國現在逐年加大了商業(yè)銀行內部會計控制力度,但收效甚微,內部會計控制失效的現象越來越嚴重。本文結合實際情況，吸收有關商業(yè)銀行與會計控制理論的現有研究成果，使用了田野調查和案例分析的方法，針對國內商業(yè)銀行內部會計控制，展開了詳實的研究。
關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；內部會計控制
1商業(yè)銀行內部控制與內部會計控制辨析
1.1內部控制
內部控制制度與內部會計控制制度的關系是包含與被包含關系。內部控制其主要為了保證企業(yè)經營目標和效益的前提下，針對企業(yè)內部制度做出的具體方針、決策。顧名思義，內部會計控制則更為具體，是關于會計制度的安排，二者是相互統(tǒng)一的關系。
1.2內部會計控制
隨著內部會計控制概念的傳播和發(fā)展，銀行內部會計控制主要是為了保證銀行會計活動的真實和有效，針對會計活動開展的一系列會計法律和法規(guī)。銀行內部會計控制作為銀行防范風險，保證金融資產的安全性的第一道防線，意義重大。
2商業(yè)銀行內部會計控制的過程和目標
2.1內部會計控制過程
商業(yè)銀行內部會計控制過程第一步是要確立內部會計控制的目標，目標的制定直接關系到會計控制措施的實施。確立內部會計控制目標之后，經過銀行內部專業(yè)人員對于目標展開詳細的評估，進行風險測試和得分匯總。如果通過風險測試，再設立內部會計控制系統(tǒng)，并同時展開多方面的評估和改進。
2.2內部會計控制的目標
商業(yè)銀行之所以開展內部會計控制，其具有特殊性的目標。首先是提高會計信息質量,商業(yè)銀行面臨著會計信息失真的困境，所以提高會計信息質量刻不容緩。其次，保護資產的安全，由于商業(yè)銀行風險性逐步加大，所以商業(yè)銀行首先要保證資產的安全，才能增加資本收益。最后，保證商業(yè)銀行規(guī)章制度的有效實現，經濟越發(fā)展，會計越重要，因此商業(yè)銀行內部會計控制意義重大。
3商業(yè)銀行內部會計控制的現狀
3.1良好的內部控制環(huán)境尚未形成
我國正處于商業(yè)銀行經營情況日益復雜化，信貸業(yè)務違約率逐步增長，因此商業(yè)銀行所面臨的外部環(huán)境不容樂觀。當下我國商業(yè)銀行正逐步面臨著以下風險，首先是信貸風險，很多呆賬和壞賬無法收回，導致銀行信貸人員壓力也隨之增長。緊接著面臨流動性風險，經常面臨流動性不足的困境。最后在實際操作中，商業(yè)銀行人員經常面臨操作風險，如偽造材料騙取銀行貸款等。不僅僅與商業(yè)銀行內部流程有關，商業(yè)銀行操作風險與其會計人員的整體素質、內部控制系統(tǒng)完備性等因素息息相關。
3.2風險動態(tài)預警機制不完善
在商業(yè)銀行飛速發(fā)展的另一方面，風險也隨之迅速增長。一旦風險控制的水平，沒有及時隨著規(guī)模增長而增長，商業(yè)銀行便會陷入困境，甚至可能觸碰系統(tǒng)性風險底線。強化商業(yè)銀行金融風險管理，對各類客戶的信用風險暴露上限做出明確規(guī)定，將欺詐風險納入全面風險管理框架這才是商業(yè)銀行風險動態(tài)預警機制的出路。3.3未形成合理的會計監(jiān)督展望于內部會計監(jiān)督，銀行的會計人員本身受銀行管理層管理，無法起到真正的會計監(jiān)督使命，尤其是在重大會計事項的決策上，更是難以有效監(jiān)督。至于外部會計監(jiān)督，由于監(jiān)督人員不了解內部情況，內部制度控制經常是形同虛設。積極引入外部財務監(jiān)管力量刻不容緩，提高內部會計控制的有效力量。
4完善我國商業(yè)銀行內部會計控制政策建議
4.1優(yōu)化內部會計控制環(huán)境
一直以來，我們對于會計監(jiān)督投入了巨大的人力和物力，希望為市場參與者提供可靠的決策信息。現行一些監(jiān)督方法與控制手段已經過時，無法為市場管理者提供有效的監(jiān)管信息。內部控制環(huán)境是發(fā)揮控制作用的前提，好的環(huán)境有利于財務目標的實現。
4.2提高內部會計控制人員素質
內部會計控制的主體是人，所以提高內部會計控制人員的素質非常重要。主體作用的發(fā)揮，首先主體意識的形成，必須讓每一個會計人員明確自身的定位，進行相關法律和法規(guī)的培訓。其次，主體素質的形成，對于職業(yè)操守和法律法規(guī)，必須予以明確。最后，主體人性的升華，進行相關專業(yè)知識的培訓，使內部會計控制人員素質得以提高。
4.3營造風險監(jiān)測和預警機制
會計內部控制與管理中的風險控制,商業(yè)銀行建立了實時風險防控機制。進一步完善流動性風險監(jiān)測體系，也是建立健全會計內部控制的必然之路。引入量化指標，增強對會計核算系統(tǒng)和會計管理行為，提高風險控制和風險應變能力。
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作者:王書鵬 單位:鹽城工學院
