郵政速遞企業(yè)的會(huì)計(jì)控制探究

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摘要：郵政內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)有著重要的價(jià)值，通過(guò)對(duì)幾年來(lái)的郵政企業(yè)的行業(yè)分析，我們可以看出，郵政內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作在整體上還是有很多不足之處，因此，本文分析目前我國(guó)郵政企業(yè)內(nèi)部企業(yè)會(huì)計(jì)控制的一些問(wèn)題和原因，并指出相應(yīng)的一些舉措。

關(guān)鍵詞：郵政企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；審計(jì)

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡(jiǎn)述

總體來(lái)說(shuō)，郵政企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制為的就是確保資產(chǎn)的穩(wěn)定和安全，也是為了更好的提升整個(gè)會(huì)計(jì)的完整性，因而，提升整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)性是十分關(guān)鍵的，實(shí)際上因缺乏對(duì)這些崗位職責(zé)行使的必要制約，使得有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策因?yàn)楦鞣N審批權(quán)的濫用而沒(méi)有很好的落實(shí)。在具體的實(shí)際操作中，由于缺少一定的具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，和相應(yīng)的實(shí)施控制辦法與程序手段，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在目前也確實(shí)是因?yàn)檎咝詥?wèn)題而存在“信息不對(duì)稱”現(xiàn)象，在這樣的條件下，這一基本前提就是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)應(yīng)該更加健全，它可以涵蓋整個(gè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在毫無(wú)制約且越權(quán)審批一般不容易被發(fā)現(xiàn)的條件部門(mén)和各個(gè)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，有效的把這些內(nèi)部會(huì)計(jì)的審批權(quán)問(wèn)題解決，進(jìn)一步的控制被過(guò)度使用的行為特別是濫用的行為是十分重要的，因而在貨幣資金不足的情況下，做好郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作必須建立其一套完整的制度體系，確保各項(xiàng)工作得到落實(shí)，決策得到執(zhí)行，執(zhí)行得到監(jiān)督，監(jiān)督得到反饋。由于收支往往具有一些非常綜合性的特點(diǎn)，所以在實(shí)際的一些控制反應(yīng)中往往不能很好的處理各種關(guān)系。在新形勢(shì)下，我國(guó)郵政企業(yè)如果還僅僅依靠財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)稽核金收支，會(huì)直接影響到企業(yè)的成敗，各單位必須對(duì)貨幣資金開(kāi)支審批權(quán)建立約束制度，同時(shí)在事后根據(jù)會(huì)計(jì)資料對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)測(cè)，不能僅僅依靠一些有用的制約措施，還必須進(jìn)行一些培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的管理，增強(qiáng)大家的意識(shí)，盡管監(jiān)督也是一種比較動(dòng)態(tài)機(jī)制的方式，但是進(jìn)行正確操作和處理還是具備一些條件的，各地支持各現(xiàn)金開(kāi)支審批的正確行使，這樣可以有效的阻止濫用職權(quán)審批現(xiàn)金開(kāi)支的行為。

二、問(wèn)題

(一)內(nèi)部制度性問(wèn)題

1.很多部門(mén)的會(huì)計(jì)工作十分的薄弱，沒(méi)有一定的制度性基礎(chǔ)，特別是存在一些資金風(fēng)險(xiǎn)上的隱患，這主要體現(xiàn)在對(duì)郵政支局等部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督上，監(jiān)督不力使得工作落實(shí)不到位，部分基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，存在資金安全隱患。2.業(yè)務(wù)上的操作不規(guī)范，特別是一些中間性業(yè)務(wù)更是沒(méi)有健全的管理，這就使得整個(gè)管理在一些問(wèn)題，因此，就有必要健全郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。3.一些郵政在儲(chǔ)匯業(yè)務(wù)上對(duì)收取的破鈔沒(méi)有根據(jù)有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行兌換，這樣使得郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的資金周轉(zhuǎn)性成為一個(gè)突出問(wèn)題，通過(guò)對(duì)我國(guó)郵政企業(yè)初步調(diào)查和分析可以看出，郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)的制度性問(wèn)題確實(shí)有待加強(qiáng)。

(二)儲(chǔ)匯會(huì)計(jì)和中間業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作薄弱

會(huì)計(jì)人員審計(jì)控制系統(tǒng)問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下方面：1.一是部分的郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行不力，這樣就說(shuō)明目前一些郵政企業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提升，而且執(zhí)行國(guó)家郵政局的一些標(biāo)準(zhǔn)不到位，執(zhí)行效果并不明顯，盡管大部分的單位很好的落實(shí)了相關(guān)的制度，不過(guò)個(gè)別的郵局企業(yè)動(dòng)用職工進(jìn)行相關(guān)商品營(yíng)銷(xiāo)的時(shí)候，會(huì)計(jì)控制規(guī)范的執(zhí)行力不高。很多也沒(méi)有按時(shí)實(shí)行輪崗制，有的直接寫(xiě)領(lǐng)取郵品，甚至是沒(méi)有履行相關(guān)的手續(xù)，同時(shí)還出現(xiàn)職工長(zhǎng)期沒(méi)有按規(guī)定按日核對(duì)繳提款金額，集郵商品流出缺乏監(jiān)控，銷(xiāo)售款的催收缺乏管理，集郵業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)員從來(lái)就未輪換過(guò)崗，總的看就是管理薄弱?？偠灾?，企業(yè)的一些會(huì)計(jì)賬和一些出納賬是不相對(duì)應(yīng)的，這就使得有的一些儲(chǔ)匯稽查員存在嚴(yán)重失職，很多的檢查往往是流于形式，檢查的次數(shù)也不足，深度也不夠，更有虛報(bào)的情況。2.郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)不完善，存在一些系統(tǒng)性的假數(shù)據(jù);相關(guān)人員的工作沒(méi)有得到很好約束，對(duì)其各方面的審核也不嚴(yán)厲。給許多單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)時(shí)產(chǎn)生了一定的安全隱患，也形成了一定的管理真空。3.系統(tǒng)功能作用發(fā)揮不理想。原“小金庫(kù)”的比例高。有些機(jī)構(gòu)調(diào)查說(shuō)明，單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建立健全上缺乏制度性操作，因?yàn)楹芏鄦挝豢赡苡捎谀承╊檻]而隱瞞小金庫(kù)的情況沒(méi)有及時(shí)的發(fā)揮有關(guān)方面的作用。單位負(fù)責(zé)人只是意識(shí)到了郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的重要性，并未將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作長(zhǎng)抓不懈。

三、措施

(一)切實(shí)健全完善內(nèi)部控制機(jī)制

實(shí)行一種集體的審批制度可以更好的推動(dòng)工作的規(guī)范性，可以根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求，開(kāi)展相關(guān)的工作，這也有利于加強(qiáng)郵政企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，抓緊結(jié)合郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從賬務(wù)設(shè)，表現(xiàn)為一個(gè)現(xiàn)金開(kāi)支業(yè)務(wù)，讓整個(gè)配套沒(méi)有良好的運(yùn)行機(jī)制，在相關(guān)業(yè)務(wù)憑證、業(yè)務(wù)印章種類(lèi)、資金管理機(jī)制以及財(cái)務(wù)核上實(shí)行同部門(mén)審批，例如費(fèi)用開(kāi)支，常規(guī)、限額內(nèi)的由財(cái)務(wù)部門(mén)審批，超常、算系統(tǒng)諸方面制定一整套行之有效的規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則和操作程序，限額外的由各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)按各自職權(quán)分別審批。通過(guò)這些措施的執(zhí)行和實(shí)施，可以極大的增強(qiáng)整個(gè)工作的制度性和可靠性，通過(guò)對(duì)相關(guān)的制度和規(guī)則進(jìn)行修訂和淘汰，制定新的管理辦法，為內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行提供制度支持。

(二)完善內(nèi)部控制運(yùn)作機(jī)制

要將內(nèi)部控制滲透到各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的關(guān)于衍生金融工具會(huì)計(jì)問(wèn)題智能部門(mén)。進(jìn)一步完善郵儲(chǔ)部門(mén)崗位職責(zé)的適當(dāng)分離。郵政局在郵儲(chǔ)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)對(duì)部門(mén)之間、崗位之間實(shí)行恰當(dāng)?shù)呢?zé)任分工，如有價(jià)值的東西應(yīng)該實(shí)行科學(xué)的分類(lèi)管理等?？傊髽I(yè)內(nèi)部管理要想到位，多種手段綜合施策。

參考文獻(xiàn)：

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[3]企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探討[J].經(jīng)濟(jì)周刊革,2014(1).

作者:常向黨 單位:中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司河北省分公司