高職院校內(nèi)部會計控制措施

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摘要：高職教育的快速發(fā)展需要更科學(xué)、有效的財務(wù)管理。對高職院校內(nèi)部會計控制的重要性和控制內(nèi)容及原則進行分析闡述，提出了高職院校內(nèi)部會計控制常見問題及完善對策。

關(guān)鍵詞：高職院校；控制策略；內(nèi)部會計；必要性

我國的高職教育近幾年來發(fā)展非常迅速，且各個高職院校內(nèi)的經(jīng)濟活動變得越來越活躍，導(dǎo)致了院校的資產(chǎn)和負債總數(shù)出現(xiàn)大幅的升高，財務(wù)工作也呈現(xiàn)出越來越復(fù)雜的局面。因此高職院校需要從自身實際情況出發(fā)，對內(nèi)部會計的控制進行進一步的強化，以保證學(xué)校資產(chǎn)的安全性與完整性，避免發(fā)生欺詐、舞弊等行為，切實對財務(wù)信息的準確性、真實性進行提高，確保院校能夠更加持續(xù)穩(wěn)定地快速發(fā)展。

一、內(nèi)部會計控制重要性分析

（一）作為當代院校能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要保障

職業(yè)教育事業(yè)是我國大力投入實施發(fā)展的重要教育戰(zhàn)略，是各個高職院校面臨的新的機會與挑戰(zhàn)，能夠為院校的全面建設(shè)與提升帶來飛躍式的發(fā)展。高職院校要把握機會，必須堅持科學(xué)發(fā)展觀，不斷提高學(xué)校管理的規(guī)范以及水平。而對學(xué)校內(nèi)部會計控制的建立與完善則是提高學(xué)院管理水平的重要內(nèi)容之一。會計信息作為院校管理決策層的重要依據(jù)，其真實性、準確性、及時性以及完整性都直接影響著決策的方向。高效的內(nèi)部會計控制對會計行為的規(guī)范有著重要作用，確保業(yè)務(wù)活動的開展需要根據(jù)規(guī)定授權(quán)后進行，以及所有業(yè)務(wù)細項金額正確，要求記錄的賬戶應(yīng)在正確會計期間，會計報表符合會計的編制準則。

（二）提升院校財務(wù)管理水平，有效規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟作為

院校的內(nèi)部會計控制是指對學(xué)校的實物、資金、工程等業(yè)務(wù)中與會計相關(guān)的活動的控制過程，貫穿著整個高校的經(jīng)濟活動。按照制定合理的控制程序，對職責范圍進行科學(xué)的劃分，并設(shè)立互相協(xié)調(diào)與制約的管理機制，保證國家提出的有關(guān)政策能夠在高校中切實有效地執(zhí)行下去，讓財務(wù)工作能夠真正得到落實［1］68－69。另外隨著教育改革的不斷深入，近幾年越來越多的高校都開始采用多渠道籌資辦學(xué)的模式，資金的使用涉及面也變得很廣，如招生收費、教學(xué)設(shè)備采購、工程建設(shè)等。在資金的使用與籌集過程中內(nèi)部財務(wù)管理的松弛、監(jiān)督不力、會計控制力度較弱等財務(wù)問題逐漸暴露出來。因此需要對內(nèi)部會計進行強力的控制，才可以讓如此龐大的籌集資金以及資金的使用能夠科學(xué)有序地開展，做到抓源頭上的違紀違規(guī)問題，杜絕該問題發(fā)生的可能性。

二、高校內(nèi)部會計的控制內(nèi)容及原則

（一）高校內(nèi)部會計的控制內(nèi)容

1．組織機構(gòu)進行控制

組織機構(gòu)控制是指控制組織機構(gòu)設(shè)置的有效性及合理性，確保各項工作有序健康地進行。則要求院校應(yīng)該建立必要的組織機構(gòu)并進行統(tǒng)一管理。

2．工作人員素質(zhì)進行控制

對工作人員的素質(zhì)進行控制旨在使得員工的能力與崗位要求能夠很好地適應(yīng)，高效地完成崗位任務(wù)。對此應(yīng)該對員工進行再培訓(xùn)以及考核。

3．對授權(quán)批準進行控制

對授權(quán)批準進行控制是指控制學(xué)校各部門及人員進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理時嚴格按照批準程序辦事，不越權(quán)，如沒有合法的授權(quán)則不能使用批準權(quán)，沒有批準的活動一律不能執(zhí)行。

4．職務(wù)分離進行控制

職務(wù)分離控制是指按照高校內(nèi)部經(jīng)濟活動與不相容的職務(wù)采取分離控制，如處理重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)置多人甚至多個部門分工進行，可以對內(nèi)部各個部門進行相互牽制。

5．法規(guī)制度進行控制

法規(guī)制度控制主要是嚴格控制院校內(nèi)的所有經(jīng)濟活動，確保這些活動符合國家規(guī)定的相關(guān)財經(jīng)政策、規(guī)章、法令和制度等標準，借此可以很好地監(jiān)督所有經(jīng)濟活動是否合法和合規(guī)。

6．對業(yè)務(wù)程序進行控制

業(yè)務(wù)程序控制是指充分結(jié)合院校相關(guān)業(yè)務(wù)的特點，根據(jù)客觀標準及上級部門要求確定業(yè)務(wù)程序，并進行統(tǒng)籌，建立業(yè)務(wù)活動標準，讓業(yè)務(wù)程序更加規(guī)范。

7．對內(nèi)部審計進行控制

內(nèi)部審計控制是指安設(shè)專職內(nèi)部審計，并制定完善有效且規(guī)范的監(jiān)督制度，以保證院校的財務(wù)收支與相關(guān)活動的能夠合法合規(guī)、真實有效地進行，使得目標和計劃能夠有效地控制。高職院校的內(nèi)部會計控制制度是否健全合理，對會計信息的真實完整有著直接影響?？刂频哪康氖窍攧?wù)隱患與財務(wù)風險、規(guī)范管理制度、提高管理效率，做到連續(xù)、系統(tǒng)地進行［2］101－103。

（二）內(nèi)部會計控制遵循原則

1．堅持全面控制原則

院校內(nèi)部會計控制需要堅持全面控制原則，即將單位內(nèi)與會計工作相關(guān)所有的部門和人員根據(jù)統(tǒng)一標準嚴格進行控制，如包含預(yù)算內(nèi)財物及預(yù)算外財務(wù)的一級財務(wù)部門、校辦產(chǎn)業(yè)部門、二級財務(wù)部門、后勤實體部門、會計人員等。

2．堅持合法控制原則

高職院校制定內(nèi)部會計控制制度應(yīng)該將國家法律法規(guī)作為準繩，制定落實都應(yīng)該控制在國家規(guī)章制度規(guī)定范圍以內(nèi)。

3．堅持針對控制原則

院校內(nèi)控會計制度的設(shè)立需要按照院校實際的情況與需求，有針對性地對財務(wù)工作中易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)進行控制，使得院校財務(wù)管理水平得以提升。

4．堅持重點控制原則

進行內(nèi)部會計控制的過程中既要把握全面性，也應(yīng)該對重點事項、重點環(huán)節(jié)和崗位進行重點控制，尤其是對工作人員的風險控制［3］68－70。

5．堅持內(nèi)部牽制控制原則

要保證決策的正確性應(yīng)該對其進行制衡和牽制。因此對院校進行內(nèi)部有效的牽制是絕對有必要的，在進行院校重大的投資決策時應(yīng)該進行集體審議，設(shè)立項目投資決策責任制，以及對預(yù)算限額外資金進行集體審批。

6．堅持負責人制控制原則

在《會計法》中有明確規(guī)定，本單位負責人對該單位會計工作及會計信息的真實完整負有完全責任。而在內(nèi)部會計控制的相關(guān)規(guī)定中也指出了單位負責人對單位內(nèi)部會計控制制度的建立、完善、落實負有責任。由此可知院校負責人作為控制的重要主體，無法脫離內(nèi)部會計控制單獨存在。

三、內(nèi)部會計控制常見問題及完善對策

（一）內(nèi)部會計控制常見問題分析

1．內(nèi)控制度不健全

由于部分院校不重視內(nèi)部會計控制的建設(shè)，對相關(guān)制度的設(shè)定不嚴謹，對內(nèi)容、對象以及范圍的控制不夠全面。根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)很多關(guān)于內(nèi)控制度不健全的問題，一是院校雖然設(shè)立了內(nèi)控的制度，但是沒有切實地落實執(zhí)行或執(zhí)行能力不夠；二是不重視內(nèi)控制度建設(shè)，因此制定的制度不完善存在漏洞，控制的內(nèi)容、對象以及范圍很有限；三是內(nèi)控制度雖然制定，但是執(zhí)行能力跟不上；四是預(yù)算的編制沒有根據(jù)院校實際情況，脫離現(xiàn)實；五是預(yù)算制定后，監(jiān)控跟蹤的管理沒有落實到位，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行、調(diào)整、控制方面無標準的程序制度參考與遵守，使得預(yù)算管理不規(guī)范。

2．院校二級單位的經(jīng)濟收支控制力度不夠

隨著教育投資的資金總額不斷提升，院校的二級單位流動的資金也在逐年攀升，所占比例也不斷增大。由于院校不重視二級單位的財務(wù)管理的影響與作用，使得監(jiān)管力度不夠，制度不全，也使得工作人員對成本效益的意識與責任追究意識缺乏，資金使用過于隨意，缺乏有效的控制。

3．國有資產(chǎn)管理體系不完善

經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，部分高職院校對國有資產(chǎn)的管理體系的建立與落實不完善，總是會出現(xiàn)賬實不符以及賬賬不符的情況。進行國有資產(chǎn)管理過程中非常缺乏統(tǒng)一的調(diào)配機制，體現(xiàn)在兩個方面：一是購置設(shè)備時常常出現(xiàn)經(jīng)費緊缺現(xiàn)象；二是對于資產(chǎn)常常出現(xiàn)閑置或者重復(fù)購置的現(xiàn)象，且設(shè)備使用利率較低。

4．財務(wù)風險機制缺乏有效控制

部分高校近幾年著重擴招，但是對教育師資以及基本建設(shè)的經(jīng)費投入沒有防范意識，沒有建立健全風險控制機制，在風險監(jiān)督與控制上存在很大的不足。

（二）完善內(nèi)部會計控制有效措施

在飛速發(fā)展的今天，高職院校為了能夠在越來越激烈競爭的社會中尋求自身的生存與長久發(fā)展，對內(nèi)部會計控制的重要性與急迫性的認識與重視是院校發(fā)展生存的重要環(huán)節(jié)。如沒有院校領(lǐng)導(dǎo)的重視，內(nèi)部會計控制將不能落到實處，其制度的設(shè)立形同虛設(shè)。因此在院校內(nèi)需要設(shè)立以校長牽頭的校內(nèi)經(jīng)濟責任體系，對總會計師的地位進行加強，有利于對內(nèi)部會計控制認識與觀念的加強，使得會計信息真實、完整［4］102－104。

1．設(shè)立并完善內(nèi)部會計控制的相關(guān)制度

高職院校的內(nèi)部經(jīng)濟活動可以根據(jù)預(yù)期目標有序良好地進行，是內(nèi)部會計控制相關(guān)制度設(shè)立與完善的主要目的。進行內(nèi)部會計控制時應(yīng)該將預(yù)防控制作為首要目標，而事后控制作為輔助原則，避免財務(wù)效率低下或者出現(xiàn)違法行為。進行崗位劃分時應(yīng)明確其崗位職責，設(shè)立相應(yīng)的責任追究辦法以及激勵辦法。在相關(guān)制度設(shè)立后還應(yīng)該隨著時間的變化以及環(huán)境的變換對其中的規(guī)定進行相應(yīng)的完善與修訂。

2．加強預(yù)算控制的作用

高職院校應(yīng)該對預(yù)算進行強力控制與完善，盡可能地將其全部財務(wù)收支納入預(yù)算之中，對預(yù)算調(diào)整以及追加程序進行嚴格控制。對于預(yù)算加強控制，首先應(yīng)該嚴格落實各項收支任務(wù)，嚴禁隨意修改資金使用的金額以及用途；其次建立預(yù)算跟蹤制度，對跟蹤情況進行及時地反饋與分析，并進一步完善預(yù)算控制制度；最后將預(yù)算管理責任落實到每一個負責人，并進行指標考核，進一步提高資金的使用率［5］。

3．對二級單位的財務(wù)加強控制

根據(jù)學(xué)校統(tǒng)一管理對二級單位進行內(nèi)部會計控制，對其財務(wù)部門、審計部門以及資產(chǎn)管理部門進行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)及規(guī)范。主要措施有：一是對二級單位工作的預(yù)案法制觀念、會計控制觀念進行加強，并設(shè)立科學(xué)嚴謹管理制度，按照建立的制度對資金的使用進行統(tǒng)一的管理與監(jiān)控；二是統(tǒng)一核算和管理事業(yè)性收費，確保院校經(jīng)費完整，防止源頭出現(xiàn)賬外賬或者小金庫；三是確定學(xué)校經(jīng)費收支審批的權(quán)限及程序，對大額資金的支出進行限額規(guī)定；四是健全財務(wù)監(jiān)督管理機制，堅持財務(wù)透明公開。

4．固定資產(chǎn)和風險控制的加強措施

加強固定資產(chǎn)控制，一是分離固定資產(chǎn)及物資采購、驗收、保管、付款等程序權(quán)限，對未授權(quán)人員限制其直接處置資產(chǎn)；二是對財產(chǎn)進行翔實記錄、對實物進行保管維護與定期盤點等措施，保證固定財產(chǎn)完整安全；三是設(shè)立統(tǒng)一的資產(chǎn)使用機制，讓資產(chǎn)的使用率得到提升。加強風險控制首先應(yīng)該設(shè)立風險控制系統(tǒng)，采取風險預(yù)警、識別、評估以及分析報告等辦法對風險進行有效的預(yù)防與回避。其次設(shè)立貸款的監(jiān)督管理機制，對貸款項目進行合理的論證。另外要對會計人員素質(zhì)進行提升，建立高素質(zhì)團隊，對會計人員的職業(yè)道德以及專業(yè)素質(zhì)進行再培訓(xùn)與教育，讓整個會計團隊的水平得到提升，才能更好地做好高職院校的內(nèi)部會計控制工作［6］269，286。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著社會的不斷發(fā)展與進步，我國的高職院校管理的規(guī)范性要求也不斷地提高。高職院校內(nèi)部會計控制對高職院校的整體管理水平的提升以及持久穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用，因此做好內(nèi)部會計控制，是高職院校得以立足新形勢下的必要手段。作為新時期背景下的會計工作人員，應(yīng)對內(nèi)部會計控制的研究繼續(xù)深入與完善，為院校的可持續(xù)發(fā)展以及財務(wù)會計工作更好地開展做出應(yīng)有的貢獻。

參考文獻：

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作者：焦軍豪 單位：駐馬店職業(yè)技術(shù)學(xué)院