企業內部會計控制分析(8篇)

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第一篇：中小企業內部會計控制制度分析

摘要:當前，中小企業在工業生產、商業零售、餐飲企業、商品批發等產業中發揮著非常重要的作用，在我國經濟發展中的重要地位日益突出。內部會計控制對企業發展也具有極其重要的推動作用，可以使企業自我約束、調節各項生產經營活動，改善企業的會計信息質量，也有利于增強企業的風險防范意識，提高企業的經營管理水平。因此，必須采取多種措施加強對中小企業內部會計控制。基于此，本文就中小企業內部會計控制制度實踐進行探討，以供參考。

關鍵詞：中小企業內部會計控制制度實踐

一、內部控制的含義

內部控制指的就是企業為了達到經營目標的實現，確保資產的完整與安全，同時保證會計信息的運行與精度的可靠性，并且貫徹落實經營方針，在企業內部運用的自身約束、調整、控制、規劃與評價的所有方法、對策的總稱。

二、中小企業內部會計控制存在的問題

(一)中小企業領導者對內部會計控制制度認知度較弱

由于企業領導者對內部會計控制制度沒有足夠的重視，導致企業內部會計控制基礎薄弱，不能形成完整的內部控制系統。原因之一在于中小企業的組織結構往往簡單，企業的所有權與經營權相對比較集中，企業的各項指令下達與執行的流程迅速，導致企業管理者忽略企業內部會計控制。另外，有的中小企業領導者的素質不高，常常就是根據自身的直接觀察、控制來對企業的經營成果進行評價，沒有必要根據目前的管理技術對全過程進行監督經營。同時員工也常常根據日常習慣進行日常事情的辦理，從而養成了不講授權、不講監管以及不講制約的辦事方法。

(二)中小企業組織結構比較簡單，“擺設多、實權少”

現如今，我國很多的中小企業都是具備不健全組織結構，這不僅指的是企業的不完善的崗位設置和有問題的部門配置，而且也指的是一些崗位職責職能的定位不完善、不準確等，自然最后是人員的缺乏。不過，一些企業的人員缺乏僅僅是表面的情況，缺乏崗位、職能以及部門才是其實質的問題。有的企業雖然建立了很多職能部門，卻是有名無實。原屬各部門的職責權限，卻被強勢的老板直接攔截進行指揮，最終導致分工不明、責任不清。另外規模比較小的企業，為了節約成本，人員安排能少就少，一個人常要分擔多種工作。

(三)中小企業會計人員素質不高，用人制度和員工錄用制度不合理

目前，中小企業的資金規模和生產經營規模都是特別有限的，其經營的業務都比較簡單，大多數企業也特別不注重崗位的設置。而且，在一些中小企業中的會計人員有可能是企業所有者或者管理層的特殊關系人，他們為了得到更多的利益，會讓會計人員設賬外賬，這樣就會對投資者等相關利益者的利益造成嚴重損害。除此之外，根據其他調查發現，大多數的中小企業不是按照應聘人員的才能聘用工作人員的，而是選用具有介紹關系的人員安排在企業就職，在聘用工作人員的時候沒沒有進行特別嚴格的考評，所以，企業員工能否勝任自身的崗位是一件值得懷疑的事情。

三、中小企業內部會計控制的措施

(一)加強對于內部會計控制的重視

在中小企業的內部管理中，內部會計控制占有十分重要的位置，其使得企業達到可持續發展的目的，并對企業的經濟效益有直接的影響作用。因為財務管理的真實性與靈敏度都很高，就可以利用不同的財務數據將企業生產經營管理的完成效果與其中存在的問題進行有效的反映。在企業經營管理中，內部企業內部占用核心位置，其可以確保財務會計報告的完整性與真實性。財務管理信息數據匯聚了不同方面的數據，其可以對中小企業的財務資金運轉狀況進行支配，以達到通過投入有限的資金獲得最大利潤的目的。其對于組織管理程序的調節，企業經營管理的改善，有效合理的會計控制機制的建立都起到特別關鍵的作用。

(二)建立完善的內部控制制度

建立完善的企業內部控制制度，可以對企業投資者的合法權益進行保護，也可以確保企業會計的信息質量，同時對完善中小企業的信息披露制度和治理結構都有著特別關鍵的意義。其一，要建立合理的企業管理機制制度。在企業中，管理制度是其的核心，其可以為企業提升精確的財務數據和預知企業的風險，并且可以預知財務管理工作中的不利因素，從而促進企業的可持續發展。其二，要對工作流程進行完善。要規范會計內部控制的流程，分析其中的不利因素，并采取有效的解決對策，這樣對確保會計資料的完整、真實性起到特別關鍵的作用，最重要的是可以達到企業的不同經營管理工作的合理有效的開展。其三，組織機構的完善。設置財務組織機構一定要按照企業的實際狀況，仔細對責任進行分工，互相配合與進步已經成為不同部門間合作的基礎條件。

(三)提升會計人員素質

在目前的企業財務工作中，提升內部會計控制人員的素質占有特別重要的位置。我們必須要強化建設會計人員的職業道德，強化對其的培訓，從而才可以使其為企業經營管理進行更好的服務。我們一定要發現、記錄不合理的會計內控缺失的工作流程，會計工作人員也一定要依據法律辦事，并且要嚴格遵守政策規定和有關的制度，以實現企業的可持續發展。

四、結束語

總的來說，對于中小企業而言，想要持續經營擴大發展，就必須根據企業自身的特色來完善企業內部會計控制制度。所以，一定要日益強化對于企業內部會計控制制度的深入分析，針對其存在的問題，運用有效解決對策，從而實現企業的可持續發展。

參考文獻:

[1]趙鳳金.淺談中小企業內部控制存在的問題和對策[J].時代金融，2014,24

[2]金陽.中小企業內部會計控制的若干問題與對策研究[J].經濟研究導刊,2014;04

作者：常雅琴 單位：新疆金錢豹餐飲文化有限公司

第二篇：中小企業內部會計控制研究

［提要］企業內部會計控制是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高管理效率具有重要作用。內部會計控制制度的建立是為企業嚴格執行國家財經法律法規和規章制度提供制度保證，是保護企業資產安全和完整，促進企業經營管理水平和會計信息質量提高的需要。我國中小企業數量眾多，規模大小不一，業務性質特點各自不同，因此建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度是必不可少的。

關鍵詞：中小企業；內部會計控制；會計核算主體；加強監管

一、內部會計控制概述

（一）內部會計控制的定義。內部會計控制由組織、計劃和保障資產和財務記錄的可靠性相關的所有方法和程序組成，一般來說包括批準和授權系統、保管記錄和會計報告的任務與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制和內部審計等控制手段。內部會計控制包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。一個有效的內部會計控制制度應具有按管理部門需要來保證執行經濟業務和完成工作的職責，以及保證制度正確實施的有效程序。

（二）內部會計控制的必要性。企業內部會計控制是內部控制的重要組成部分，對加強會計監督、提高會計信息質量，提高企業管理效率具有重要的作用。內部會計控制制度的建立是為企業嚴格執行國家財經法律法規提供制度保證，是保護企業資產安全和完整，促進企業經營管理水平和會計信息質量提高的需要。直接關系到企業生產經營決策的科學性和有效性，影響著國家宏觀經濟決策。因此，企業必須建立有效的制度，加強監管，防范企業經營風險，提高經濟效益，實現經營目標。

二、我國中小企業內部會計控制制度現狀分析

現階段我國中小企業面臨的困境：

（一）特殊性和不完善的機制。我國企業數量眾多，其中中小企業數量眾多，企業的內部控制也最為混亂，也最具代表性。中小企業不像大企業那樣有較多的條條框框，他們更多地是根據市場的需求進行生產、停產或轉產，因而應變能力較強，但是中小企業中個體私營企業不少帶有較強的家族式色彩，其管理人員和職工往往是企業主的親戚或同鄉，這就造成了企業業主任人唯親，部分人員憑借特殊身份破壞制定的規章制度，管理人員也往往用管理家庭事務那一套來管理企業，造成企業管理混亂。正因為中小企業具有以上特點，決定其不能完全按照大中型企業的方法和要求來設計內部控制，對于其他職責劃分也不可能像大公司那樣嚴格。企業內控制度的嚴重缺失和松弛，已經嚴重影響和制約了企業的發展，引起了社會各界的廣泛重視，因此有必要加強企業內部會計控制制度的建設。

（二）激烈的市場競爭和劇烈的經營風險，迫使企業擦亮雙眼，摸索內部控制建設之路，而內部控制建設是現代企業治理的永恒主題，不僅存在于大公司，中小企業也無法回避。由于我國企業近年來持續發生一系列經營失敗或舞弊事件，這就在客觀上提出了對內部控制建設的基本要求。可以說，全面構建設計合理、執行有效的中國內部控制體系，既是企業精細化管理的需要，也是企業應對經營風險的需要，更是企業提升核心競爭力的需要。

（三）融資困難，再次為內控建設拉響警報。資金是企業運轉的血液，企業融資困難的問題制約著企業的進一步發展。當前，我國企業普遍存在著財務制度不健全、財務報告的真實性與準確性低下、銀行利益難以保障的現象，而這些又大都因企業治理結構不健全所致。

（四）內部控制認識不到位，內部組織機構不完善。不少中小企業經營管理者對內部控制的認識存在一些誤區。有的認為，憑個人觀察、經驗來評價經營成果就足夠了，不必依靠現代管理方法監督經營全過程；有的對內部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，不設或盡量少設內控機構，更談不上建立長期有效的內控體系；有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流于形式；有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。中小企業內部會計控制之所以存在秩序混亂、核算不實、制度缺陷等問題，是因為大多數中小企業在人員、資金、技術等方面，采取家長式的單一管理方式。這種管理模式，使企業在生產經營過程中缺乏科學決策，因而增大了企業的生產經營風險。因此，單位內部要加強管理，設置內部審計機構、績效考核機制，激勵員工的工作積極性和遵紀守法意識；建立相應的民主程序，積極學習相關法律法規，組織員工培訓。另外，國家機制要起到管理的作用，社會、輿論等要起到監督的作用，定期對中小企業進行檢查，這樣才能促成中小企業建立一個完善的內部組織機構。

（五）企業內控制度嚴重缺失和松弛，內部監督機制薄弱。部分中小企業內部監督機制比較弱，主要表現在：有的沒有設置內審機構，使內控監督處于真空狀態；有的內審機構缺乏獨立性，不能正確評價財務信息及各組織機構的績效；有的只重視程序和流程監督，在實際運行中對高管層難以進行有效地監督；有的集體審批機制不嚴謹，缺乏相應的民主程序；有的重要或關鍵崗位人員與高管有“近親”關系，不敢或不愿抵制高管的“霸道”或錯誤行為；有的缺乏工會、黨團組織，職工董事、職工監事以及職工代表大會沒有發揮應有的作用。相對于大型企業比較健全的內部控制制度來說，大多數中小企業的內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業中所有部門和人員，沒有滲透到企業各個業務領域和業務操作系統。尤其在財務部門，小企業會計工作秩序混亂，核算不實而造成的會計信息失真現象極為嚴重。如不少中小企業常規票據、印章分管制度，會計人員分工中的“內部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業連正規的財會部門也沒有建立，會計、出納及財務審核一切工作均由一個人包辦。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財務報表及進行的一系列財務分析等也就毫無意義。一些中小企業人為捏造會計數據、設置“小金庫”、亂攤成本、隱瞞收入、虛報利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當多的麻煩。部門之間缺乏有效的協調和牽制，往往會造成管理脫節，產生漏洞。這些案例的產生，往往是由于單位缺乏最基本的內部會計控制，將支付款項所需的全部印章及相關票據交由一人保管所致。

（六）內控主體素質不夠高。我們都知道，一個單位的負責人對整個單位的會計資料的真實性負有責任，作為內控行為主體，部分中小企業領導者對國家財經法紀、公司治理和財務制度等學習不夠、理解不深，實際工作中卻主觀臆斷、獨斷專行，給內控建設帶來一定難度，也給企業造成相當損失；部分中小企業經營管理人員的思想教育和業務培訓沒有及時跟上，特別是一些民營家族式中小企業，甚至讓不具備從業資格的人員任職關鍵崗位，這些人員缺乏基本的業務能力，更談不上對企業內控制度和體系的合理完善。內控主體素質不夠高，直接影響到企業的內部控制建設。許多中小企業產權不明，公司治理結構極不完善，中小企業管理者可能是所有者自己，也可能是所有者聘請的管理人員，企業的決策往往不具有科學性，重大的投資決策常常是由企業主一人決定，而且在企業內部缺乏一套完備的管理體制和內部監督與審計制度。因此，要提高企業經營者文化素質、管理素質。要提高企業經營者和主要從業人員的思想文化素質，完善其知識結構，轉變其傳統的經營管理觀念，更新思想，改變狹隘的小生產意識。中小企業家要主動學習有關政策法規、市場營銷、人力資源管理、財務及管理決策等方面的內容，努力成為懂經營管理，有頭腦、具備良好綜合素質的民營企業家。

三、中小企業內部會計控制改善措施

筆者認為，加強中小企業內部會計控制應遵循如下幾個原則：

（一）有效性原則。設計內控制度的目的就是規范管理行為，保證企業目標的實現。內控制度的設計必須以“有效”為前提，內部會計控制制度應當約束企業內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權利，如不能因為企業的規模小，讓管理者個人行為隨意影響企業會計工作的有序進行等，盡量做到內控環節不宜過長而又環環相扣，使人操作起來切實有效；必須有利于控制和檢查，具有了解控制制度執行情況的手段和途徑，同時要根據執行情況和管理需要不斷完善，以保證內控制度更加適應管理需要，提高工作質量和工作效果。

（二）全面性原則。內部會計控制應當涵蓋企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等環節，如憑證控制、實物資產控制等。除此之外，還應嚴格貫徹賬、錢、物分管，任何一項經濟業務都要按照既定的程序和手續辦理，多人經手，共同負責，努力克服貨幣資金、財產物資及有關賬簿的管理混亂現象，防止企業資產的流失。特別是企業的現金和銀行存款業務，每日終了，應及時計算當日收入、支出合計數和結存數，逐日逐筆進行日記賬登記；月份終了，日記賬余額必須與有關總賬余額核對相符，做到日清月結。同時，對財產物資進行定期或不定期清查，隨時反映賬面數與實存數，保證賬實相符。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發生，保障企業財產的安全。

（三）相互牽制原則。相互牽制原則即一項完整的經濟業務活動，必須經過具有互相制約關系的兩個或兩個以上的控制環節方能完成，在橫向關系上，至少由彼此獨立的兩個部門或人員辦理以使該部門或人員的工作受另一個部門或人員的監督。在縱向關系上，至少經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位或環節，以使下級受上級監督，上級受下級制約。另外，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環節都應協調同步，例如應避免一個人對某一項業務可以單獨處理或有絕對控制權，而必須經過其他人或部門的審查、核對，以最大限度地減少錯誤和舞弊等現象的發生。協調配合原則是相互牽制原則的深化補充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，而必須做到既相互牽制又相互協調，從而在保證質量，提高效率的前提下完成經營任務。內部控制應當保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同人員和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。當然，中小企業由于人員有限，不可能像大企業那樣設置各種相互牽制的崗位，但可以根據需要，采取相互復核、定期檢查或指定專人審核的辦法。

（四）成本效益原則。企業內部會計控制的任何分工、審核、制衡，都必須考慮是否符合成本效益原則，如果分工和制衡的成本高于其效益，則不應當采用該項控制。斷定一項控制是否有效，應當站在企業整體利益的角度上考慮。盡管一些控制方法會影響工作效率，但對整個企業來講，如果不采用，可能對企業造成更大的損失，則仍應實施該項控制。雖然內部會計控制面向企業內部的各項經濟業務、各個部門和各個崗位，但這樣并非意味著控制點越多越好，控制點的設置必須考慮到成本與效益之間的關系，力爭以合理的成本達到最佳的控制效果。

（五）領導（業主）重視原則。這里提出領導重視，絕不是空談，因為內部控制的成敗很大程度上決定于領導或企業主的重視和執行程度。從某種程度上來說，加強內部控制，實際上是加強對企業實際經營管理者的控制。但有些管理者對內部控制很不重視，不領導組織建立企業內部控制制度，導致企業缺乏明確的內部控制程序和標準；有的雖然建立了內部控制制度，但內容上很不健全，較重視供產銷環節的控制而忽視內部控制結構的整體協調，較重視對實物的控制而忽視對人員的控制；經濟往來疏于管理，造成資產不清、債權債務不實。

（六）遵循有關法律法規規定及切合企業實際原則。企業內控制度設計要遵循國家統一的規定，以要充分考慮企業自身的生產經營特點和要求，使其具有較強的可操作性。凡是可由企業自主選擇的財務事項，企業應根據國家統一規定并結合企業自身的生產規模、經營方式、組織形式等方面的實際情況做出具體規定。有的企業業務量較小，會計核算只能采用集中核算方式，即會計機構統一辦理。在職責劃分上應注意不相容職務的分離，如出納與稽核的分離，出納與總賬、明細賬的分離。

（七）完善機制。a、不相容職業相互分離控制制度；b、建立授權批準控制制度，即單位在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準；c、建立健全會計系統控制，其主要內容包括：建立會計工作的崗位責任制、按規定取得和填制原始憑證、設計合理的憑證格式、對憑證進行連續編號等；d、預算控制，預算由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系；e、內部報告控制，有利于保證管理人員獲得與責任和權限有關的信息，暢通相關人員交流的渠道。

作者：耿文凱 單位：西安外事學院

第三篇：信息化環境下國有企業內部會計控制思考

摘要：隨著信息技術應用領域的拓寬，國有企業的會計工作中也開始利用此項技術，促使會計工作效率顯著提升，但與此同時，也出現了一些新的問題，導致國有企業的會計工作受到一定的影響。本文以信息化環境為背景，分析了國有企業會計內部控制中存在的問題，并提出了相應的強化措施。

關鍵詞：信息化環境；國有企業；內部會計控制

一、前言

在國有企業發展的過程中，會計工作有著十分重要的作用。現如今，會計工作的開展已經離不開信息技術，通過信息技術，促使會計工作快速的發展，但由于應用的時間還比較短，應用過程中還存在一定的問題，內部控制的開展可有效的保證會計工作的質量，提升會計信息的真實性，因此，信息化背景下，國有企業會計工作發展中首要的工作就是建立完善的內部控制體系。

二、國有企業內部會計控制存在的問題

1、缺乏完善的控制環境

內部控制環境不完善主要體現在兩個方面：第一，企業缺乏完善的治理結構，當前，在大部分的國有企業中，董事會的成員就是公司的管理人員，由此一來，董事會所具備的監督管理人員的職能形同虛設，致使管理層的權力過大，部分管理人員為了一己私利，以權力控制會計工作，影響企業的發展[1]；第二，內部控制專業的人才比較少，在當前國有企業的內部控制體系中，受到企業領導不重視等因素的影響，內部控制體系建設不完善，而且人員配備方面也比較差，專業人才數量非常少，限制了內部控制作用的發揮。

2、控制的意識淡薄

對于內部會計控制工作，國有企業并未形成正確的認識，再加上國有企業原有體制的影響，導致內部會計在實際實施的過程中，困難重重。隨著國有企業的發展，信息化內部控制已經基本的建立了管理制度，在執行各項制度時，力度不足的問題比較嚴重，影響了信息化會計系統的運行，降低會計信息的質量。

3、會計信息系統的風險性比較高

在信息化環境下，國有企業的會計工作也開始利用信息技術處理，通過計算機，開展核算等各項財務工作。僅僅依靠計算機并無法進行會計工作，還需要在計算機中安裝相應的財務軟件，利用財務軟件的各項功能，完成會計工作，然而國有企業在利用信息技術進行會計核算時，信息的安全性比較差，經常會出現信息損壞、丟失等問題，影響會計信息的完整性，而且在使用財務軟件的過程中，會計工作人員的安全意識比較差，導致信息化會計系統存在比較高的風險性。

4、監督評價機制不健全

會計內部控制的實施還需要接受有關部門的監督與評價，而當前的情況是監督評價機制并不健全。在監督機制方面，國有企業的內部審計工作獨立性比較差，而且尚未建立起信息化審計系統，導致內部審計無法有效的發揮監督作用；而在評價機制方面，現階段，絕大多數國有企業并未建立相應的評價機制，從而導致企業并不了解內部控制的實施效果。

三、加強國有企業內部會計控制的措施

1、建立完善的內部控制環境

首先，完善國有企業的治理結果，將董事會與管理層之間實現真正的分離，同時，強化董事會對管理層的監督功能，明確各個董事會成員的職責，加強監督的效果，保證會計信息的質量。其次，建立完善的監事會，在監事會隊伍中，不止包含具有參與監督動機的人員，還需要包含利益相關者，從而充分的發揮監事會的作用[2]。最后，組建高素質的內部控制隊伍，國有企業應公開選拔會計人才，提升會計隊伍的綜合素質，同時，引入競爭機制，提升會計人員工作的積極性，加強對現有會計人員的培訓，提升會計人員的專業技能及綜合素質，提升內部控制的效果。

2、提升內部控制的意識

首先，提升管理者的內部控制意識，可組織企業管理者定期進行學習，讓企業管理者充分的認識到內部控制的作用，從而在內部控制意識的指導下，更新自身的管理理念，提升企業的管理水平，強化會計信息的質量。其次，建立并落實內部會計控制制度，企業的管理者認識提升之后，應該依據企業會計工作的實際情況，建立健全的控制制度，構建時，以原有的制度為基礎，通過優化、修訂、增加，保證制度的完善性，制度建立完成之后，需要在企業內部認真的貫徹落實，并對制度落實的情況進行定期或不定期的評價，提升落實的效果。

3、加強風險管理

國有企業在建立信息化會計系統時，存在的風險比較多，一是來源于系統本身，二是來源于系統使用人員。為了避免風險所帶來的影響，應該在內部會計控制中加強風險管理[3]。首先，加強系統的風險管理，在計算機使用的過程中，營造良好的機房環境，并做好硬件備份工作，保證會計信息的完整性，同時，還需要加強對財務軟件的管理，對企業所用的財務軟件安全性進行充分的分析與考慮，安裝與使用時，嚴格按照說明或開發商指導進行，并做好安全防護措施，降低風險發生的可能。其次，加強使用人員的風險管理，系統的使用人員主要是指會計人員，通過培訓，提升會計人員的安全意識，保證操作的安全性。

4、健全監督評價機制

明確內部審計在內部會計控制中的作用，強化內部審計的功能，加強內部審計的監督，保證會計信息的質量。同時，結合企業會計工作的實際以及企業的情況，建立完善的評價機制，對內部控制的實施效果進行科學的評價，依據評價效果，適當的調整控制措施，提升控制效果。

四、結論

只有對會計信息化條件下的企業內部控制進行深入研究，才能使得企業內部控制制度不斷的調整、改善，真正做到保證企業會計數據的可靠性和真實性，提高企業的經濟效益，保證社會主義市場經濟的正常運行。

參考文獻

[1]楊鴿.探討會計信息化背景下企業內部控制[J].現代經濟信息,2010,21:126.

[2]文勇.基于管理信息化環境的企業會計實時控制研究[J].財會通訊,2011,31:124-126.

[3]柳秀娟.基于會計信息化背景下完善企業內部控制的措施[J].中國新技術新產品,2011,23:218.

作者：沈虞挺 單位：國網浙江奉化市供電公司

第四篇：企業內部會計控制措施強化思路

摘要：隨著經濟的發展，企業之間的競爭越來越激烈，要想在市場中占有一席之地，企業必須要加強內部會計控制。本文就關于加強企業內部會計控制的有效措施進行論述。

關鍵詞：內部會計控制;措施

隨著經濟的高速發展，市場競爭越來越激烈，企業要想在競爭的激烈形勢下獲得穩定的生存和長足的發展，必須要加強企業管理，而企業內部會計控制又是企業管理的重中之重，所以企業必須要采取有效措施加強企業內部會計控制。

一、企業內部會計控制綜述

（一）企業內部會計控制的概念

企業內部會計控制是企業制定和實施具有控制和監督職能的財務會計業務處理程序和措施，來確保企業物資財產的安全、會計提供的信息質量以及企業經營管理等政策法規的執行。

（二）企業內部會計控制的范圍

第一，會計人員綜合素質的控制。會計工作人員的綜合素質包括過硬的專業素質和崇高的職業道德素質。企業內部會計控制的實現需要依托企業會計工作人員高效的執行力。第二，企業內部物資財產的控制。企業需要定期檢查、核對企業的各項物資財產，確保物資財產的安全。為了防止物資財產被竊用，要制定明確的規章制度，禁止一切未經許可的工作人員直接接觸物資財產。有效控制物資財產，對后續經濟業務的順利展開起著重要作用。第三，投資風險控制。企業在進行項目投資前，要樹立一定的風險意識，考慮到項目在運行過程中可能出現的各種經濟突發情況，并提前想出應對措施和緊急處理辦法，這樣可以降低企業運營過程中的經濟危機。第四，預算控制。企業在生產運營過程中，要提前做好各項預算工作，比如投入的資金、運營中資金的周轉情況等等，當運營過程出現問題時，能夠根據預算情況及時排查生產運營過程中各個資金流通環節，并迅速找到漏洞，及時處理。第五，審查控制。企業制定內部審查制度，一方面能夠讓企業的經營理念得到更好的貫徹；另一方面，也能和企業管理層合力完成企業內部的管理工作，正確評估企業內部生產經營活動的運行狀態和管理系統。第六，會計信息記錄控制。企業需要采取有效的手段，對會計信息進行實時記錄，保證會計所提供信息的準確性，利于決策層更好地對生產運營方向作出相應的決策。

二、企業內部會計控制現狀

隨著市場經濟體制的完善，我國企業的管理制度也在不斷完善，但仍然存在很多問題。以下就對我國企業內部會計存在的問題進行探討分析。

（一）企業管理監督方面

完善的監督管理制度，有利于員工高效率的執行工作任務，從而保障企業平穩的運營狀態。在實際中，很多企業的管理監督制度不完善，或者只是形同虛設，沒有發揮實際的監督功能。企業內部存在賬單數目核對不上、資金投入和盈利數據失實等現象，相應的，企業內部會計工作人員提供的信息就會出現不準確的情況，從而導致決策層決策失誤、企業周轉運營不能正常進行等一系列連鎖問題。

（二）企業控制活動方面

首先，在產品控制方面，由于缺乏相應的管理和監督，存在貨物清算不嚴謹的現象；在項目運營結算中，發票管理不嚴格，出現發票數據記錄不全面等問題；在預算管理控制中，沒有設置預算機制，導致資金運轉出現問題時，不能及時地找出資金漏洞并及時補救；在資產控制管理方面，對資金流動監管不嚴，對固定資產不能做出投資計劃和相應的預算分析。這些問題導致企業內部會計控制不能順利進行。

（三）企業信息管理方面

企業建立內部會計控制制度，其中一個用意就是為了加快會計所提供信息的傳遞速度。但現實中，各部門分工不明確，導致員工工作執行力低下，會計通過層層部門將信息傳遞給決策層時，往往失去了決策的最佳時機，導致企業生產運營不能達到最佳狀態。

（四)企業風險預測方面

在項目生產運營時，樹立一定風險意識，并提前做好防范，能夠降低企業運營風險和財務風險，但在現實過程中，企業的風險意識并不強烈，也沒有事先做好充足的預防措施；同時，一些企業內部管理不規范，成本核算不準確，成本控制又相對滯后，導致風險評估不準確，相應的，事前想出的預防措施不能起到實際作用。

（五）企業環境管理方面

健全的企業內部控制環境能夠使企業形成良好的內部文化和外部形象，但實際中，各企業沒有足夠重視對企業內部會計控制環境的建設，會計從業人綜合素質高低不等，會計內部環境建設不完善。

三、加強企業內部會計控制的措施

（一)提高企業內部會計人員綜合素質

企業會計人員的綜合素質包括專業素質和職業道德素質。一方面，要提高企業內部會計人員的專業素質，對會計人員進行培訓，讓他們的專業素養跟上時代需求，能夠提高會計信息質量，為企業經營決策帶來正確的參考數據，有利于企業生產經營活動的穩定與發展；另一方面，要提高會計的職業道德素養，制定相應的會計職業道德法規，提高會計人員的責任心和上進心，會計人員自覺遵守企業的規章制度，為企業穩步向前發展貢獻自己的力量。

（二）提高企業內部會計控制意識

企業可以通過會議的形式讓會計員工認識到企業內部會計控制制度的重要性，這樣員工才會嚴格遵守企業內部會計控制制度，高效完成企業的內部工作，利于企業上下各部門的協調運作和生產經營活動的順利進行。

（三）建設良好的企業內部會計控制環境

建設良好的企業內部會計控制環境是加強企業內部會計控制最有力的措施。在建設過程中，首先，要綜觀企業內部會計控制各項環境的狀態，比如法規環境、經濟環境和道德環境等是否處在良好的建設之中；其次，根據各項環境的建設狀態不斷地加以完善，可以通過開設講座等形式，提高企業管理人員建設內部會計控制環境的意識，監督他們執行這一理念，為內部會計工作人員創造良好的工作環境。

（四）完善企業的會計監督機制

完善企業的會計監督機制，是強化企業內部會計控制的重要舉措之一。會計監督有內外之分，內在監督機制就是企業各部門相互監督、各部門人員互相約束，使企業各項工作得到落實；外在監督機制主要是社會監督和政府監督。將外在監督機制和內在監督機制結合，使企業內部會計控制制度更科學，并且有法可依。

（五）完善企業審計機制

為了保障企業內部會計控制正常進行，必須要完善企業審計機制。審計人員主要是評價內部會計控制的運行狀態，能夠及時的發現問題并解決問題，從而保證其正常運行。目前企業在完善企業審計機制時，可以單獨成立審計部門，員工之間分工明確，各司其職，更能保障企業內部會計控制的正常運行。隨著當前計算機技術的不斷發展，審計部門要跟上時展，利用先進技術來發揮審計職能，提高工作效率。

（六）建立企業內部合理的考核與激勵機制

企業應該建立完善的考核和激勵機制，為企業內部會計控制的順利實施提供保障。考核機制用來約束員工的基本行為規范，包括工作考勤、工作完成情況及工作質量等；激勵機制用來獎勵優秀員工，可以提高員工的工作積極性，激發員工的創造力。將考核機制和激勵機制有效結合，在保障企業內部會計控制有效實施的同時，更有利于企業發展。

（七）加強企業對會計電算化的應用

企業的發展要與科技同步，同時也要注重企業實際情況，選擇最適合企業的財務軟件。運用財務軟件進行操作，可以減少失誤率，提高工作效率，為企業內部會計控制提供技術保障。在操作過程中，要對會計人員進行一定的培訓，讓他們熟練運用這些軟件，同時，也要定期對軟件進行更新和維護，保證財務軟件安全運用，防止病毒侵入，導致企業信息泄露或遺失。

四、加強企業內部會計控制的意義

加強企業內部會計控制，首先，能提高會計信息質量，為企業決策的正確性提高保障，保證企業高效率經營；第二，內部會計控制制度能對企業有很好的監督和審計作用，能保證企業資產的安全性和完整性；第三；企業內部會計控制有外部監督職能，可由政府監督，當企業整個市場機制出現問題時，國家能夠及時采取宏觀調控政策進行調整；第四，隨著科技的不斷革新，財務軟件的功能越來越齊全，這些軟件在進行數據計算與記錄時更加精準與快捷，利用先進的科技，可以提高企業會計的工作效率及工作質量，為企業的穩步發展提供保障。結束語加強企業內部會計控制，對企業的長足發展是極為有利的。企業可采取提高員工綜合素質、完善企業監督和審計機制以及營造良好的內部會計控制環境等措施來加強企業內部控制，促進企業的快速發展。

參考文獻：

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[3]白媛嬡.加強企業內部會計控制[J].決策與信息(下旬),2012,3(7):200.

作者：譚婧 單位：江西財經職業學院

第五篇：企業內部會計控制制度分析

摘要：所謂內部會計控制制度是指企業為了保證資產安全，提高企業會計核算水平，保證國家財經法律法規及企業內部財務制度得以順利執行的一套控制措施或程序。本文通過對企業內部會計控制中存在的問題進行分析，提出幾點改善措施。

關鍵詞：企業；內部會計控制制度；財務核算

一、企業內部會計控制制度作用

1.事前預防功能。內部會計控制制度通過對每項經濟業務開始執行前進行預測、評估，保證企業經濟活動按照既定的計劃執行。例如，企業年初編制的固定資產采購預算、對賒銷業務進行信用審批等程序。

2.事中監控功能。制定完美的各項內部制度，如果得不到各部門、員工的認真執行，將失去意義。內部會計控制可以在企業各項經濟業務執行過程中，監督其是否按照預算、計劃執行，及時將發現的偏差匯報管理層，以便保證及時調整經濟活動方式。

3.事后反饋功能。當某項經濟業務活動完成時，內部會計控制制度將總結工作成果，將收集的信息進行分類匯總，用于下一步制定預算、計劃，保證企業制定的各項預算指標具有可執行性。

二、企業內部會計控制中存在的問題

1.企業領導缺乏重視。我國企業雖然在市場經濟發展中形成了一定的風險控制意識，但由于大多數企業，特別是一些老國有企業，長期處于計劃經濟或行政指導的經濟運行模式，未充分考慮到來自國際市場、利率、政策等風險因素對企業的影響，同時未相應建立風險控制預警程序，市場稍有變化，將對企業帶來巨大的損失。

2.內部會計控制制度形同虛設。我國多數企業未能建立科學、有效的內部會計控制制度，部分企業雖然建立了內部會計控制制度，但由于各種原因未能得到真正的執行，使制定的制度形同虛設。一是企業內部未樹立正確的內部會計控制觀。多數企業領導、員工認為內部會計控制制度只是一些應付上級部門檢查設計的制度，在具體執行中存在一定的抵觸心理，錯誤地認為財務部門只是將簡單的計算、記賬，對財務部門缺少必要的配合。二是監督管理缺失。企業由于對內部會計控制制度的漠視，未能建立控制制度處罰機制，對于員工不執行內部會計控制制度的現象無法進行處罰。

3.會計信息質量有待提高。我國部分企業由于領導授意、避稅、達到銀行貸款標準等目的，編制虛假會計憑證，使會計信息質量不斷下降，不利于政府、稅務、股東等報表使用人了解企業真實的財務情況。一些企業為取得銀行貸款粉飾財務報表。銀行為保證貸款安全性，在對企業放貸前需對企業的可變現資產進行評估，以便當企業無法償還貸款時，通過變現企業資產彌補貸款損失。企業通過虛增資產價值手段，達到銀行貸款對資產價值的標準。

4.財務核算混亂。我國個別企業，特別是私有制企業財務核算十分隨意，對規范會計核算重視不夠，極易導致個別人利用財務報銷上的漏洞追求私利。一是由于部分企業仍沿用一把手審批費用制度，領導授意會計人員對一些如個人家庭支出等不符合財經法規的費用項目入賬，財務人員出于對領導的懼怕報銷該費用。二是企業為了達到少繳企業所得稅的目的，通過購買發票的手段虛增企業成本、費用。三是財務人員審核不嚴，將收據代替正規發票入賬。

5.會計基礎工作不規范。我國大多數企業由于規模較小、企業治理結構混亂、人力運行成本較高等原因，在會計基礎工作方面無法為企業運行會計控制制度提供軟、硬件環境。一些財會工作人員素質較低。在我國一些私人企業中，在招聘財務人員時，大部分均以親屬為主，又如，一些效益較好的國有企業，托關系走后門引進財務人員現象頻繁，這些都限制了財務人員業務素質的提高。

三、改善企業內部會計控制的措施

1.完善企業內部會計控制制度。一是建立不相容職務分離制度。企業由于關鍵崗位由一人擔任，極易出現個人為追求經濟利益貪污舞弊行為。企業應建立重點崗位分離制度，由兩個以上的工作人員完成重要經濟事項，使每個崗位職權相互牽制，極大地避免了企業財務出現紕漏的可能性。例如，企業將編制銀行存款日記賬與銀行余額調節表崗位進行分離，由現金出納以外的人編制余額調節表，極大地降低了出納掩蓋銀行存款真實情況的可能性。二是建立嚴格的審批制度。企業應根據經濟業務發生金額或質量，規定一般審批與集體審批范圍，當企業經辦人員處理審批范圍內的經濟業務時，必須得到審批授權方可執行，以保證避免企業個別員工濫用職權，謀取私利。三是建立會計系統控制制度。企業應按照《會計法》、《企業會計準則》等相關法律法規規定，制定符合自身情況的內部會計控制制度，內控制度應包括會計核算流程、會計人員崗位設置、會計部門具體職責及會計檔案的歸檔等內容。

2.提高企業內部會計控制工作重視程度。一是企業領導應提高對內部會計控制制度重視程度，在企業內部大力宣傳內部會計控制制度的重要性。同時，從人力、物力方面給予財務部門必要的支持，督促企業各個業務部門及全體員工必須積極配合財務部門開展工作，保證企業內部會計控制制度順利開展。二是提高執行制度公平性。一些私有制企業，在用人方面任人唯親，在具體執行內部會計控制制度時，個別員工搞特殊化。企業應公平對待每位員工，保證全體員工按照控制制度執行，提高控制制度公平性。三是建立內部監督機制。對于在執行內部會計控制制度中表現不佳的工作人員，給予一定的懲罰，提高其執行會計控制制度的自覺性。

3.加強企業預算管理。預算管理是企業內部會計控制的重要手段。通過企業預算管理，備部門、單位可經常對比、分析自身業務活動與各自經營目標的差距、與企業總體目標的差距，從而及時采取有效措施加以改進，使企業目標得以實現。企業預算的編制是從全局出發，圍繞企業總體目標，協調各部門和單位工作的結果。它可以促使各部門和單位管理人員檢驗自身的活動和其他各部門活動之間的聯系，充分估計可能發生的障礙和阻力。以及可能出現的薄弱環節，從而從自身做起，加強同各部門和單位的聯系，使各部門和單位的工作得到協調。

4.制定企業業績考核制度。一是企業應建立業績考核制度。企業內部會計控制制度是否得到各個部門、員工的執行，需具有一套業績考核制度用來衡量，并通過考核結果，及時指出企業內部會計控制制度的缺陷及員工在具體執行中存在的不足之處。二是業績考核指標應根據企業實際情況及外部環境的變化，制定業績考核指標，指標的確定不僅應包括財務數據，而且還應包括質量、效率等非財務方面數據。三是企業應制定一套科學、公正的評價標準，評價標準應保持相對穩定性，但在經濟環境變化時，評價標準應作相應調整，以保證評價結果的客觀、公正。

5.科學制定企業內部會計控制制度。一是制定不相容崗位分離制度。按照“管錢不管賬”、“重要崗位不由一人擔任”的原則，在企業內部建立崗位分離制度，避免為財務人員貪污公款提供漏洞，明確崗位職責，形成強有力的監督、制衡機制，使企業的一切生產經營活動在陽光下運行。二是制定符合企業特點的會計核算制度。企業應根據自身的生產規模、機構設置、工藝流程，制定科學有效的內部會計核算制度，制度應涵蓋會計機構及人員崗位責任、核算具體流程、報銷申請審批手續、財務檔案管理辦法等內容，促使企業及員工按照規范的流程進行財務核算。三是強調會計電算化及網絡技術在財務管理中的作用。一些具備條件的企業，可嘗試使用網絡計算機技術對材料采購、銷售、生產、倉儲等全過程進行控制，充分發揮網絡在數據分類匯總、數據共享資源、實時監控方面的作用，利用計算機進行材料價格市場行情調研、確定最佳倉儲量、控制產品成本，促使企業不斷提高財務管理水平。

參考文獻：

[1]孫懿，張越：企業會計內部控制的問題及其對策，經濟研究導刊，2013年05期.

[2]呂昂：完善企業會計內部控制的對策，中國經貿導刊，2012年14期.

[3]王東勇：論會計內部監督和內部控制，現代經濟信息，2012年01期.

作者：晏宗媛 單位：遼寧傳奇之果生物科技有限公司

第六篇：中小企業內部會計控制研究

【摘要】企業內部控制制度對企業防范風險至關重要。而內部會計制度作為企業內部控制的核心被越來越多的企業和職業經理人重視，其在規范企業會計行為、保證企業資產安全及企業內部制度的貫徹執行發揮著重要作用。本文以中小企業為例，從企業內部會計控制的含義、內容及其與管理控制、會計控制的關系等角度出發，闡述建立中小企業內部會計制度的意義及重要性。

【關鍵詞】內部會計控制；管理控制；會計控制

近年來，中小企業逐漸成為國民經濟的重要組成部分，對促進國民經濟發展，吸收剩余勞動力，維護經濟和社會穩定起到了重要作用。一個企業從小做大必然要建立科學嚴謹的內部會計制度避免內部各種風險，加強管理風險能力，提高其管理水平和經營效益。

一、內部會計控制等相關概念

（一）內部會計控制。單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序，一般來說包括批準和授權系統、保管記錄和會計報告的人物與經營或資產保管的任務相分離、對資產的實物控制盒內部審計等控制手段。

（二）管理控制。管理者影響組織中其他成員以實現組織戰略的過程，也是衡量和矯正工作活動使之按計劃進行，進而確保組織目標得以實現的過程。具體的說，控制就是用預定標準來檢查組織中各項工作的進展情況，看看是否按計劃相符，是否和管理者下達的指示相符，及時發現其存在的問題，采取措施矯正，使它按計劃進行的管理活動。

（三）會計控制。各單位為了保護單位的財產完整與安全，確保會計及其他數據的可靠，保證國家及企業所制訂各項方針政策的貫徹與執行，以及差錯防弊加強管理等為提高經濟效益采取的一切制度、方針措施和管理程序，其包括預算、收入、支出、貨幣資金、資產、債權債務、對外投資等領域等各項制度措施。

二、內部會計控制的主要內容及方法

中小企業內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。其主要內容有：貨幣資金、采購與付款、銷售與收款、實物資產、成本費用、工程項目等經濟業務的會計控制。內部會計控制包括的八個主要方法：組織規劃控制（不相容職務相分離、組織機構相互控制）、授權批準控制、會計系統控制（崗位輪換、憑證控制、賬簿控制、審批與稽核控制、檔案管理控制、標準處理程序控制）預算控制設計、實物資產控制設計、成本控制設計、內部審計控制設計、電子信息控制設計。

三、內部會計控制、管理控制、會計控制的關系

不管是內部會計控制、管理控制、會計控制都屬于企業內部控制的范疇，都是企業為了規避內部風險而采取的措施。

（一）三者在內容上相互兼容。內部會計控制又包含管理控制、會計控制，管理控制盒會計控制在很多方面都是內部會計控制里的內容，在它基礎上發展創新。

（二）三者信息相互兼容。三者都是依據國家的法律法規、規則制度以及會計準則、會計政策所提供的業務處理相關資料和數據，三者在這方面很多都可以通用。

（三）三者相輔相成，貫穿于企業經營全過程。一個企業要想持續經營，首先就必須建立內部控制制度，而這三者又是內部控制的重要組成部分，所以伴隨著企業發展的始終，企業內部控制的好，企業的發展就好，反之，很容易出現經營危機。

四、中小企業內部會計控制的意義

（一）有利于保證企業決策所依信息的可靠性和完整性。隨著現代經濟的發展，中小企業中多地區經營的現象也越來越普遍，這就使得企業決策越來越依賴于各種錯綜復雜的財務經營信息。為了保證這些信息系統所產生信息的可靠和完整，防止決策信息的錯誤和貧乏，必須加強中小企業內部會計控制。

（二）有利于保證企業各部門遵循已制定的政策計劃、外部法律法規。政策計劃是企業管理層制定的，而法律法規則源于企業外部法律環境，遵循企業內部的政策、計劃是為了保證經營活動的有序進行，遵守法律、法規則有利于企業避免來自外部政府的懲罰損失。

（三）有利于保護資產的安全。中小企業應制定一系列內部會計控制制度，以保護資產安全，如對資產接觸人進行權限的限制，設置計算機密碼和操作口令，聘用保安人員和對倉庫保管員制定嚴格的物資流動程序等。

（四）有利于提高經營活動的經濟性和有效性。中小企業應依據內部控制制度進行完整的會計核算，編制財務會計報告，并采用運籌學的方法分析各項經營指標的經濟性，考察企業是否存在設備未能充分利用、費用核算不規范、工作人員是否超標和生產臺班開工不足等情況，保證提高經營活動的經濟性和有效性，實現企業財富最大化。

五、我國中小企業內部會計控制的重要性

（一）有利于保證會計信息的真實性和可靠性。真實、可靠的會計信息是各方面科學決策的依據，但我國當前出現的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，嚴重損害了投資人的利益，影響了管理者的正確決策，影響了國家對宏觀經濟的判斷和指導。

（二）有利于形成完善的內部牽制和監督約束機制。在新形勢下，重視單位內部會計控制建設，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束單位內部涉及會計活動的所有人員，保證涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、互相制約、相互監督。這樣有利于堵塞漏洞，消除隱患，保護單位財產安全，防止舞弊，遏制與打擊經濟犯罪，促進市場經濟的良性發展。

（三）有利于實現企業的科學管理。在市場經濟條件下，科學合理地組織企業的各項生產經營活動，確保其正常運轉，是企業得以生存、發展的重要前提，會計控制是企業管理制度的重要組成部分，會計控制涉及企業生產經營的各個環節、各項經營活動。因此，健全企業經營管理活動協調、有序的進行，從而有力地推動企業管理整體水平的提高，提高企業科學管理129水平的實現。

（四）有利于保證國家相關法律制度的貫徹實施。健全、高效的會計控制體系可以對企業內部各職能部門、崗位、人員及各環節進行有效的監督和控制，對經濟活動的合法性、和規性進行嚴格地審查和控制，及時發現問題并采取有效措施予以糾正，從而確保國家相關法律制度在企業內部的貫徹實施。

參考文獻：

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[2]任博.中小企業內部會計控制對策[J].內蒙古財經學院學報,2011.

[3]馮超男,李相林.中小企業內部會計控制研究[D].佳木斯大學,2015.

作者：汪海軍 魏賽勤 單位：東華理工大學

第七篇：企業內部會計控制失效問題分析

摘要：對我國企業內部會計控制的現狀進行了分析，透過內部會計控制失效的表現，提出了解決內部控制失效的對策，從而為提高內部控制制度的有效性提供幫助。

關鍵詞：內部控制；控制失效；對策

內部會計控制指的是對可能影響到會計活動的有效性以及會計報表和記錄的真實性的行為或活動進行內部控制。具體來說，內部會計控制是企業為了使管理會計工作具有有效性而制定各種標準和規范。它是由很多具體的控制環節和控制措施組合而成，其基本目的在于保護會計資料的真實性和可靠性，并保護企業的財產安全。

1我國企業內部會計控制的現狀分析

1．1會計核算體系不健全，財務管理混亂

其具體表現在：會計核算的主體界定模糊，企業產權與個人財產之間界限不清晰，經常出現相互占有的現象，企業的經營權和所有權無法徹底分離，尤其是中小型的民營企業，其投資者又是經營者。另外，會計的基礎工作并不扎實，大部分的小型企業沒有設立會計部門，即使有些企業設立了會計部門，但企業的經營者經常會選用自己的親戚擔任該部門的員工，并沒有劃分明確的工作內容，更不能說部門的監管了。

1．2內部控制程序不標準，方法不合理

很多中小型私營企業的經營者屬于創業出身，經常會親自主持或參與企業的各類事務，并將自己的親戚安插在公司的管理層崗位上，從而忽略了對內部會計控制標準程序的制定以及合理控制方法的選用，致使企業無法實現內部會計控制的目標。

1．3管理者不重視內部會計控制，環境不完善

由于中小型企業通常是由一個人或少數幾個人創建的，在決策和經營管理過程中存在著較大的主觀隨意性。為了能夠實現企業經營的目標，在不重視內部會計控制的情形下，極有可能出現各種逃稅現象。管理者并不愿意對自身施加控制，所以可能會排斥構建良好的控制環境。這些問題的存在，將會導致企業內部會計的控制力不足，甚至是內部控制的失效。

2企業內部會計控制失效的表現

2．1企業內部控制機制混亂，經營失敗

為企業的持續經營提供強有力的支持是內部會計控制的目標之一。由于企業內部控制機制混亂，使得各個管理層的管理力減弱，管理效應相應地降低，并最終會導致企業競爭力減弱，經濟效益變差，甚至虧損。就目前情況來看，我國有很多企業無法實現其預定的經營業績的目標，出現了很多駭人聽聞的事件發生，例如銀廣夏等上市公司的財務舞弊事件、德隆集團的突然破產和三九集團的瓦解等。這些企業的內部控制未能為企業的長遠發展提供保障，甚至可能是導致企業經營失敗的導火索，內部控制的有效性受到了嚴重的威脅。

2．2會計工作秩序混亂，會計信息缺乏真實性

企業會計工作秩序混亂、核算不符合實際情況，會計造假事件經常發生，企業的會計信息缺乏真實性，這些都是內部會計控制失效的典型表現。還有像日常的印單分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工不合理；會計憑證的填制缺少有效的原始票據憑證作為支撐；篡改會計數據、人為編造會計事實，設置賬外賬、隱瞞或虛報收入及利潤；資產不清、債務不實等。

2．3企業監管不力，資產流失嚴重

企業資產流失現象普遍。有些企業缺少有效的監管機制，致使企業資產無形流失，公司財務出現較大的虧損。某些企業由于財產物資內部控制管理環節薄弱，物資購銷制度不嚴格，材料采購、存儲、運輸、查驗、付款等職責沒有進行明確的分離，存貨的發出沒有按標準的手續辦理，也未及時核對會計記錄，對多年來的庫存短缺和積壓等不作處理，使得巨額虧損隱藏在庫存中，造成了資產的大量流失［2］。

2．4缺乏風險管理機制，競爭力不強

目前，我國大多數企業未能構建風險防范機制。另外，監管部門及相關學者對一般企業風險管理問題研究并不深入。只是將企業的風險管理作為一種企業應對風險的被動式的管理活動。實際上，企業的風險管理是一種主動性的規避企業所面臨的各類風險的有效機制。所以，企業的風險管理機制應該作為企業內部控制體系中不可缺少的重要組成部分，直接影響著企業的競爭力。

3應對企業內部會計控制失效的策略

3．1改善企業內部控制的環境

3．1．1完善公司治理結構。公司治理結構的發展是一項極為復雜系統性工程。一方面要對各項政策措施機進行完善，以最快的速度優化企業的治理結構；另一方面要充分考慮到各個方面的實際情況，穩步推進各項改革措施的實施。

3．1．2強化監督機制。通過利用公司的各種利益主體，對公司建立全方位、多層次的監督體系，特別是要對監事會的監督職能進行強化。內部審計作為企業內部的重要監督部門，是解決內部控制實效問題的核心力量，所以，應當使內部審計的監督服務職能得到充分的發揮。

3．1．3增設內部控制機構。企業應該在企業內部設立一個相對獨立的監督控制部門，這樣可以通過專門的部門對企業的內部控制負責，同時可以擁有充裕的人力和物力來制定和實施內部控制，從而實現企業內部監管的目的，完善了企業的內部控制制度。

3．2強化政府管制的制約機制

政府有必要對產權制度進行改革，對國有經濟實施戰略性質的重組，盡量減少對企業活動的微觀管理，而是將主要的人、財、物力投入到加強產權保護及規范和維護市場秩序上來；健全完善現代市場經濟的社會信用體系，對國有企業的特殊保護要堅決撤銷；增強政府管制的透明度，提高政府管制的公信度，給社會公眾以穩定的預期，強化政府管制的制約機制，為提高企業內部控制效果創造良好的機制環境。

3．3加強企業的文化建設

3．3．1建立內部約束的文化機制。企業需要進行自我約束，其相應的文化機制應當包括：①自省，即企業經營者應當對自身的管理行為進行的反省和檢查；②自律，即以國家的相關法律法規來規范企業的行為；③自控，即遇事不亂、處變不驚，不要輕易受到外界不良因素的影響，始終堅持企業既定的發展戰略。

3．3．2提高管理者的素質。在對內部控制的實施以及經濟信息質量的保障過程中，管理者起著關鍵性的作用。針對當前管理者素質普遍低下的情況，十分有必要對經理人市場進行規范并提升其整體素質水平。應當轉變觀念，正確認識和了解經理人在企業和社會中的地位及作用；其次要建立健全合理的獎罰機制，逐步形成社會示范效應，達到促進管理者素質不斷提高的目的。

3．4完善企業內部控制自我評價體系

首先，管理者需要擁有正確的內部控制意識，管理層應當重視內部控制對提高企業經營管理效應的作用。在實施內部控制的自我評價之后，要切實貫徹落實各項整改措施，確保內部控制的有效性得以保障。其次，對多層次的內部控制自我評價工作進行協調。內部控制自我評價方法作為內部控制的重要組成部分，它將企業的管理人員、企業員工和內部審計人員聯系起來，對企業的內部控制共同負責，這種以人為本的思想將會使企業內部控制效果發生根本性的改善。

4結論

企業內部控制是企業長遠發展的重要手段。管理者科學合理地運用企業內部會計控制方法，將有利于企業減少錯誤、疏忽和違法亂紀等行為，促使企業健康有序的發展。本文主要就我國企業內部控制存在失效的現狀進行總結，針對這些問題提出相關對策，希望可以為進一步完善我國企業內部控制制度尋求到更好的途徑。

［參考文獻］

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［3］侯玉鳳，卿向陽．關于加強企業內部會計控制的探討［J］．現代企業教育，2007，（18）

作者：張敏 單位：內蒙古電力（集團）有限責任公司

第八篇：民營企業內部會計控制思路

摘要:自1992年提出了發展社會主義市場經濟以來，市場經濟經過了20多年的改革和發展。民營企業在大浪潮中異軍突起，逐漸成為中國社會主義市場經濟的重要結構支柱，如今其發展良莠不齊。選取徐州某房地產民營企業，對民營企業內部會計控制出現的問題進行了剖析研究，提出了相應對策。

關鍵詞:民營企業;內部會計控制;對策

1內部會計控制概述及目的

內部會計控制是指企業為了提高營運效率，改善內部經營管理，以達到設定的業務目標，確保會計信息資料的合法正確性，而在企業內部由各管理層及其相關人員建立和實施的一種相互牽制和職責分工的內部管理制度規范。主要包括控制環境、分工授權、財務保全、信息與溝通、預算分析、內部報告控制等相互聯系的諸多要素。內部會計控制的目的:保障本企業會計信息資料的真實性和完整性，并及時發現、糾正財務工作中的財務舞弊，使得企業內部制定的會計工作流程和規章制度順利實施，貫徹和執行國家相關法律法規。

2民營企業內部控制現狀及問題

2.1徐州某房地產民營企業概況

徐州某房地產民營企業成立于1995年，20年來該企業不斷學習、勇于挑戰，逐漸發展成為一家以房地產開發為主線、涉及房地產營銷、物業管理、能源、照明、建筑施工、商品混凝土的生產和銷售、餐飲服務與其他商業領域。目前該公司經過摸索和改革，已經從建業初期發展到現在的成熟時期。

2.2該企業內部會計控制存在的問題

2.2.1領導管理層對內部會計控制意識薄弱

該企業從個體房地產中介起家，經過近10年的物質財富積累逐漸發展成一個家族型企業。企業領導者擁有企業所有資產，又要經營掌管企業的整體運營。企業董事長是公司的創建者，一人獨攬決策大權具有極大威嚴，其他管理層形同傀儡。白手起家雖有實干經驗，但隨著企業的發展壯大需要更多專業管理知識。由于領導對于風險意識和防范意識薄弱，對內部會計控制認識的缺失以及沒有長遠的戰略計劃，企業缺少有權利職能的內部控制機制和部門來制衡企業的發展。

2.2.2財務人員綜合素質不高

該企業管理制度主要表現為“家族”和“親情血統”構成內部管理結構，領導對企業管理系統專制式決策，企業重要管理層也是由領導的血緣兄弟與兒女擔任。過于信賴任用血緣關系親屬，不對其勝任職位能力進行評估，導致一些不具備相應專業知識技能在內部會計控制下的關鍵職位。這就導致了內部會計控制制度的形式化，只是制度條文虛設。

2.2.3內部會計控制制度執行較差

由于是家族企業，一開始是由至親記賬以此延續下來，填制會計憑證、記賬和財務報表缺乏規范化，還會出現惡意逃稅漏稅的現象。財務系統重要職位由親屬擔任，且普遍學歷不高，沒有一套嚴謹的財務工作流程和高素質財務人才。會計人員對會計信息處理只留于書面形式，財務報表做得過于簡單和形式化。企業組織結構混亂，部門受多位領導，沒有明確的職能劃分，需要有風險導向性內部控制部門。

3改善民營企業內部控制的對策

3.1加強領導者自身素質，構建理想的內部會計控制環境

領導者要對企業的經營方向和未來格局做出預測與評估，就要在參與企業制度建設的過程中不斷加強自身素質，與時俱進和改進自己的管理理念。民營企業大多是家族企業發展而來，領導者更應該注重自己“血緣”思想的改變，要唯才是用、引入新股東和新力量，使得企業謀劃更加的公平、公正和科學化。

3.2提高財務人員專業技能和內部會計控制制度的意識

企業要廣納賢才，聘用高素質、高技能、有內部會計控制制度經驗的管理型人才，定期對財務人員的文化和技能進行測試評估，鼓勵員工和提供繼續教育的機會。建立健全嚴格的內部會計控制的制度，對財務人員進行內部會計控制的教育，加強內部會計控制理念。會計人員要服從崗位責任制度，糾正自己并尋找更好、更有效的工作方法。

3.3加強內部會計控制與監督

首先，要建立不相容職務分離制度。財務崗位要做到互相制衡和相容職務相互分離。其次，企業領導層和管理層要有風險意識，對財務工作中可能會出現的風險做出預警并有全面的控制對策。第三，要建立資金與預算責任制，減少企業預算資金的風險。有效地提高企業的經濟效益，就要建立嚴格的預算標準和程序，專門負責人對預算進行審批，以確保整個預算流程規范地運行。

3.4細化財務人員和相關人員的工作職能

企業要有明確的會計崗位制度和細致的崗位分工表，實施嚴格的會計工作規范。企業細化會計工作的同時，還要明確各管理層對會計工作的管理，不能出現多人管制范圍相同和權利不清的現象。會計人員要認真全面地完成內部報告，只有內部報告完整和真實，才能有針對性地對企業管理有幫助。還要授權控制，規定其對財務工作的權利等級，不得超越規定的授權范圍。最重要的是保障會計信息暢通，上下溝通無阻礙，不可出現互相推諉的現象。

4結語

在年財政政策方面，國家再次加大力度扶持民營企業。然而在瞬息萬變、錯綜復雜的經濟大環境中，民營企業要想不斷壯大，在社會經濟中占有一席地位，還是要先完善本企業內部會計控制制度。只有重視企業內部會計控制制度的建設，才能夠靈活應變，從而細化、充實內部會計控制制度，保證民營企業的可持續發展。會計管理是內部會計控制的核心，內部會計控制是企業管理的重要組成部分。繼續深化內部會計控制的改革，完善內部會計控制和商業管理，以確保內部會計控制有效有序地執行，才能保障企業完成經營計劃和收益，在市場經濟下蓬勃發展，為國家作出貢獻。

作者：劉萌 趙浩 徐永揚 單位：江蘇師范大學科文學院