煤炭企業內部會計控制體系探討

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摘要：煤炭工業作為基礎性的產業，在我國的經濟發展中占據著重要的地位。在金融危機的影響下，我國煤炭企業面臨著越來越嚴峻的形勢，其內部控制管理中也逐漸暴露出一些問題，對煤炭企業的發展造成了嚴重的阻礙。對于煤炭企業來說，建立并完善內部會計控制體系將成為促進企業發展的重要途徑。本文針對煤炭企業內部會計控制存在的問題進行了分析，并提出了企業內部會計控制體系的構建的策略，以供相關人員參考。

關鍵詞：煤炭企業；內部會計控制；問題；策略

煤炭產業是我國國民經濟中的重要產業，隨著經濟的快速發展，我國煤炭企業也迎來了一片蓬勃的發展景象。然而，煤炭企業在發展的同時，在內部會計控制中也存在一些問題，企業的會計內部控制是企業發展的核心，如果內部控制出現問題，就相當于是無水之魚，將會對企業的發展產生很大的影響。所以，建立企業內部會計控制體系勢在必行，不僅可以為企業的會計信息質量提供了良好的保證，同時還可以提升企業的市場競爭力，從而促進企業持續穩定的發展。

一、煤炭企業內部會計控制建設的原則

煤炭企業在發展的過程中，不僅要向其他企業學習企業內部控制建設的相關經驗，同時又要遵循下列基本原則：第一、實事求是原則。煤炭企業在建設內部會計控制體系的過程中，要考慮到企業自身的發展現狀，結合行業的特點，建立與企業發展相適應的內部會計控制體系；第二、資源和管理權的有效分配原則。煤炭企業本身比較特殊，企業要想發展，就必須擁有充足的資金以及設備等資源作以保障。煤炭企業的規模比較大，需要對企業的實際特點進行全面的考慮，保證資源和管理權有效地分配；最后就是謹慎管理原則，企業要想發展，就必然會面臨各種各樣的風險，為了降低各類風險的機率，就必須立完善的內部會計控制系統，企業必須遵循謹慎性原則，將企業的風險降到最低。

二、煤炭企業內部會計控制存在的問題

（一）缺乏對內部會計控制的意識

在煤炭企業的內部會計控制中，普遍存在這樣的問題：缺乏控制意識，沒有從真正意義上對內部會計控制進行理解，究其原因，主要是由于傳統的體制在行業的發展中已經根深蒂固，導致煤炭行業普遍缺乏一定的競爭意識，管理人員對企業內部會計控制體系缺乏足夠的重視，從而造成內部會計控制體系在建設的過程中，發展進程依然比較緩慢。另外，管理人員的認識不夠，他們的思想里覺得內部會計控制體系的建設其實就是領導對財務工作的一種監督形式，對內部會計控制的認識不清楚，對于比自己低的部門的監督根本就無法理解并執行。

（二）會計信息失真

在企業的內部會計控制建設中，為了確保會計信息的質量，在會計業務辦理時，就應該保證規范操作，走正規化程序。然而，很多企業的會計業務辦理工作不夠到位，由于企業缺乏相關的辦理流程和操作規范對會計人員進行約束，導致一些工作人員在操作的過程中鉆了空子，管理人員從會計人員處獲得的相關信息不能保證其真實性，對管理人員的工作造成了一定的影響，不利于企業的發展。

（三）企業缺乏合理的管理體制

合理的管理體制是加強企業內部會計控制的重要條件，企業應當確保員工權責分明，遵循分離不相容崗位的原則。目前，很多的煤炭企業仍然沿用傳統的管理體制，一些企業存在管理人員的職權過高的情況，對管理體制沒有做出合理有效的調整，從而出現了管理人員和自己應該承擔的職責出現很大的差距，不利于企業的內部會計的控制。隨著管理信息化在企業中逐漸普及，煤炭企業也逐漸將管理信息化應用到財會業務的辦理中，從而使財會業務的辦理效率有很大程度的提升，然而，一些企業對財會人員的權限管理工作根本不重視，部分企業為了減少不必要的麻煩，讓員工掌握全部的權限，這與會計內部控制的原則是嚴重不符的。

（四）內部審計不嚴格，績效考核不合理

要加強企業內部會計控制，就必須對企業的內部審計工作嚴格執行。由于一些企業缺乏對內部審計的認識，管理人員把內部審計工作看成是企業對財務辦理工作的例行檢查，根本沒有認識到內部審計工作對企業管理的重要性，導致內部審計的作用也就不能充分的發揮。另外，還存在一些績效考核不合理的現象，一些管理者總認為績效考核應該屬于人力部門去做，和企業的內部會計控制沒有什么關聯，也沒有為績效考核設置一定的標準，員工對企業的內部了控制也就缺乏積極性。

三、煤炭企業內部會計控制的措施

（一）加強內部會計控制的意識

只有充分認識到內部會計控制的重要性，才能使企業內部會計控制得以強化。由于傳統的經濟體制以及行業所處的大環境對煤炭企業的影響比較深，我國煤炭企業對內部會計控制缺少一定的意識，所以，對于企業的發展來說，要要想使企業的內部會計控制制度更加完善，就必須對內部會計控制在企業發展中的重要性充分的了解，達到真正意義上對內部會計控制的含義的理解，并將企業內部會計控制的基本原則與實際的工作相結合，動員大家都能夠參與到內部會計控制體系中來，有效發揮內部會計控制體系對企業管理的重要作用。

（二）規范業務辦理，保證信息的真實性

對于企業來說，建立并完善內部會計控制體系的主要前提就是使會計業務辦理更加規范化，從而使會計信息的真實有效性得到保證。企業要按照相應的法律法規和企業內部的管理體制，使財會業務的辦理流程更加趨于規范化，并不斷完善相關的制度規范，為企業財會業務的辦理提供可靠的依據，使會計信息的真實性得到有力的保證。使企業的管理人員進行決策時，能夠擁有一定的科學依據，有效降低企業發展中可能遇到的風險。

（三）完善企業管理體制，對相關人員的權限進行科學的設置

企業的管理體制對企業的內部會計控制水平有一定的影響，由于我國煤炭企業還存在管理體制不夠完善的情況，對于崗位和職權的設置出現不合理的現象，沒有遵循相應的原則，沒有將一些不相容的職位分開等等，因此，煤炭企業必須對管理體制進行不斷完善和優化，對于企業管理中的各類關系都必須了解清楚，遵循職位不相容要分離的原則，使企業內部管理達到一種均衡的狀態，另外，企業應該對員工進行權限進行一定的限制，對員工的信息系統權限進行合理的設置，杜絕員工做出超越自己權限的行為。

（四）執行嚴格的內部審計制度，完善績效考核

為了加強企業的內部會計控制，就必須制定完善的內部審計制度，并對績效考核體系進行不斷地完善。煤炭企業應該讓管理人員充分認識到內部審計的重要性，使內部審計的作用充分地發揮。建立相關的內部審計制度，使財會業務的辦理流程能夠依據相關的制度規范來執行，讓財會業務的辦理更加規范化。通過制定科學合理的績效考核指標，將內部會計控制的內容與之互相結合，達到對員工監督的目的，更好的調動員工的積極性，使他們主動的參與到活動中來，并依據規范制度進行相關業務的操作和辦理，從而有助于內部會計控制體系能夠在工作中得到有效落實。

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作者：姜振東 單位：山西焦煤銷售總公司