成品油銷售企業的內部會計控制

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摘要：本文以成品油銷售企業的內部會計控制為主題展開論述，首先對內部會計控制的內涵及意義進行了分析，然后從產權制度改革、審計制度建立、信息技術應用等方面入手，對加強成品油銷售企業內部會計控制工作策略進行了闡述。

關鍵詞：成品油銷售企業；內部會計控制；監督

從我國大型綜合性石油公司的成品油業務看，具有點多、線長、面廣的特點。成品油從生產到最終銷售給終端用戶，中間環節多，品種多樣，客戶類型復雜，既有終端用戶，也有貿易商，市場價格波動頻繁，存貨跌價損失風險大，資金風險高，稅務風險大，員工職業道德風險高。如何有效防止各類風險發生，提高企業經濟效益，保證企業依法合規運營，加強企業內部會計控制監督尤為重要。

一、內部會計控制內涵概述

內部會計控制是現代企業為了保證其各項經濟活動的有序開展，保證其經濟活動中各項資金的合理調配，保證企業資產安全，規避風險，確保有關法律法規能夠貫徹執行而制定的一些列具有控制職能的方法。通常情況下，企業內部會計控制包括多個方面的內容，最常見的有會計核算、財務報告、全面預算、資金管理、稅務管理、費用控制、稅務管理、會計信息化、內控制度體系建設等，這一系列財務工作的開展，可以保證企業經濟活動的依法合規有序，防止違規經營給企業造成財產流失。可以說，企業內部會計控制是企業內部控制的核心。

二、成品油銷售企業內部會計控制工作意義分析

對于成品油銷售企業來說，開展內部會計控制工作的主要目的在于防范企業運營中存在的風險，確保企業經濟活動中會計信息的準確可靠、資產安全完整，提高資產運營效率，改善企業的經營管理。在成品油銷售企業的運營管理過程中，資金、稅務、存貨、員工職業道德等各類風險都會影響到企業的持續經營和發展。從宏觀角度出發，成品油銷售企業中出現的風險會對國民經濟的發展產生一定的影響，尤其是一些大型的成品油銷售企業，企業風險的出現，對社會公眾的生活帶來很大的負面影響。而對于企業自身來說，如果發生違規經營、員工道德風險等事件，除給企業財產造成損失外，也會給企業聲譽帶來負面影響。如果是大型國有成品油銷售企業，社會影響將會更加巨大。而成品油銷售企業內部會計控制工作的開展，可以對企業的經濟活動進行有效監督，及時發現企業經濟活動中存在的問題，進而采取及時有效的措施，將企業風險所造成的不利影響降到最低。這不僅有利于企業自身的發展，也有利于我國經濟持續健康的發展，而且對社會公眾的生活還會產生積極的促進作用。

三、加強成品油銷售企業內部會計控制工作策略探究

(一)進行產權制度改革，健全企業制度

為了有效促進成品油銷售企業內部會計控制工作的開展，首先應該進行產權制度改革，健全企業制度。對于成品油銷售企業來說，內部會計控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業內部會計控制制度是否會流于形式的關鍵。為了能夠使企業內部會計控制真正發揮應有的作用，真正滿足企業的實際需求，企業必須做好以下幾方面的工作。首先，建立現代企業產權制度，完善公司治理結構。對企業進行公司化改造，引入外部股東，建立混合所有制企業，做實三會(股東會、董事會、監事會)，建立職業經理人制度，引入外部監督機制。第二，建立有效的內部控制機制。在企業采銷、資金使用、投融資等經營的各個環節，建立合理的管控流程，不相容業務互相分離，企業內部各部門互相制衡。第三，建立健全內控制度體系。系統梳理內部控制各個環節，建立內控制度體系主干樹，在主干上述基礎上建立個控制制度分支，使企業各項內控制度與內控會計形成有機整體，實現業財融合。最后，按照企業內部控制體系，企業應該建立完善的監督管理體系，主要對企業運營的各個環節財務監控有效性進行監督。

(二)以內部會計控制為中心構建企業內部控制體系

具體而言，成品油銷售企業內部控制體系包括三個方面的內容，而且對這三個方面內容的控制相對獨立。第一個方面是企業一線銷售過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。第二個方面是進行事后監督，在企業會計部門常規性的會計核算的基礎上，企業成立專門監督機構和人員，對不同部門及其所開展的相關業務進行定期核查，將風險在源頭上進行控制。為了進行有效的事后監督，企業可以在會計部門內部設立專門的內控崗位，對企業經營各個環節執行內控制度的情況實時進行監督，形成定期報告發送公司各層級，對存在問題及時預警并制定改正措施。第三，成品油銷售企業應該以當前的審計、紀律檢查部門為依托，建立一個專門的審計組織部門，這一部門及其人員直接由企業最高管理層直接指揮，進而發揮有效的內部控制效果。這一部門的主要工作就是通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制。

(三)強化對企業內部會計控制制度實施情況的檢查

在成品油銷售企業的運營管理過程中，為了確保所建立的內部會計控制制度能夠真正發揮應有的作用，企業必須對其制度的實施情況進行核查，通過一系列檢查工作，核實內部會計控制制度能否被工作人員所遵循，在制度的實施過程中遇到了那些問題，而且探究造成問題的原因，并進行積極改進。對于那些能夠按照所建立的內部控制制度而有序開展自己工作的人員要給予一定的獎勵。而對于那些不遵守制度的人員要在公司內部通報，并限期整改，整改不利的在績效考核時予以扣分。通過壓力與鼓勵的相互結合，不斷提升企業內部會計控制制度的實施效果。

(四)完善內部審計制度

開展內部審計是成品油銷售企業開展內部會計控制的重要環節之一，通過完善內部審計制度，可以對企業進行內部會計控制的環境以及程序進行有效監督，通過監督工作的開展，對其各部分工作的開展情況進行全面了解，并將各類信息進行反饋，進而幫助成品油銷售企業更有效地實現企業預期控制目標。企業在內部審計制度的完善過程中，應該設立專門部門，對企業的經營各個環節進行嚴格管理和績效審計，針對企業財務工作中存在的漏洞，提出有針對性的建議。為了促進審計工作的有序開展，企業必須提高審計部門的權威性、獨立性以及審計人員的專業能力，審計人員既要懂業務，也要懂財務以及企業管理，要熟悉企業經營的各個環節，審計部門和財務部門要分設，審計部門和財務部門不得由公司同一領導負責管理。

(五)進一步完善企業的會計信息系統

隨著時代的發展，信息技術已經被運用在社會的各個領域，成品油銷售企業在開展企業內部會計控制工作過程中，可以對信息技術進行充分利用。企業財務管理信息系統的建立和完善，有利于成品油銷售企業建立嚴密的會計控制系統，進而實現企業會計的實時核算，進而對企業財管工作進行動態控制，而且，信息系統的完善也有利于企業集中式財務管理工作的開展。其次，要對企業會計部門的工作進行數字化管理，通過這種管理方式的實施運用，實現企業內部會計信息資源共享，進而有效提高內部監控工作的實際效果，進而為企業成本節約以及效益提升產生一定的積極影響。

四、結語

成品油銷售企業的運營發展，直接影響到我國的民生經濟，所以企業內部會計控制工作則顯得意義重大。為此，企業首先應該進行產權制度改革，健全企業制度，而后要建立完善的內部控制審計制度，而且要對信息技術進行充分利用。財

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作者：龍東 單位：中國海洋石油總公司銷售分公司