企業內部會計控制中存在的問題

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摘要：

內部會計是現代企業管理過程中的一項重要內容，內部會計在企業內部能夠起到保護企業財產，打擊經濟犯罪等作用。在企業運行過程中，不僅要促進企業中財務管理的正常進行，同時也要對會計操作流程進行規范，加強對企業內部會計的控制，避免舞弊情況的出現。

關鍵詞：企業內部 會計控制 財務管理

在企業內部對會計進行合理控制，不僅對促進企業的發展有著重要作用，同時對促進我國經濟的健康發展也有著重要作用。在企業運行過程中，對企業內部會計進行控制，一方面可以確保企業在法律法規的限制下有序的發展，另一方面，也可以促進我國經濟的平穩增長。

一、企業內部會計控制存在的問題

1.風險意識淡薄。

內部會計控制動力主要來自企業自身對風險的管理，內部會計控制的目標是加強風險控制，使內部控制工作得到加強，因此在企業運行過程中，需要做好風險管理和控制工作。但是，從目前我國多數企業在風險管理過程中呈現出的狀態來看，多數企業風險管理意識比較淡薄，沒有對風險造成的危害予以充分的認識，重視程度存在問題，企業中的部分高層人員在對風險的判斷上，簡單的依據自己的認識進行，決策憑感覺，十分盲目。此外，我國多數企業并沒有在內部建立專門針對風險的管理部門，沒有明確風險管理目標，日常中風險管理工作經常處于無人管理狀態，從而導致風險管理主動性不足。

2.預算管理強度不夠。

預算管理包含了企業經營管理的整個過程，是組成企業內部控制的一個關鍵部分，對加強企業內部會計制度也有著重要作用。企業在運行過程中，需要適當的加強內部會計控制，明確企業的管理目標，提升企業經濟效益，這一切的實現，都要以全面預算管理為基礎。企業在預算管理的編制和執行過程中常見的問題有以下幾點：

（1）預算編制主體達不到期望目標，多數企業中的董事會發揮不出其應用有的作用，權威性得不到體現，多數企業的預算都由總經理進行編制，經董事會批準后，方可實施，由于總經理和董事會兩者之間的信息不對陣，因此董事會很難給總經理的預算編制提出針對性意見，董事會的職權在企業運營過程中，被嚴重弱化。

（2）企業的預算與其實際情況脫節嚴重。一些企業的預算工作，是依據編制人員主觀經驗進行編制，并沒有深入市場進行調查，因此在實際操作過程中缺少科學依據，導致預算情況與企業外部環境出現較大的差異，預算指標無法被市場接受，預算指標無法達到企業管理和控制的基準。

（3）預算考核執行難度大，對單位的相應責任人進行考核過程中，以預算標準進行，一方面在考核過程中經常會有個人感情被參加到考核中，另一方面在考核過程中也會有更多的客觀因素被強調，主觀原因經常會被回避，這也將會導致預算管理控制達不到期望的標準。

3.缺少完善的審計制度。

在企業內部監理會計是一項十分復雜的工程，在企業內部實施控制活動措施，同時需要加強糾偏與監督。通過糾偏與監督可以使企業內部審計得到進一步的完善。目前，我國多數企業內部審計制度并不完善，內部審計監管無法得到合理發揮，內部會計控制過程中經常會受到阻礙。不完善的會計控制體系，將會導致內部審計與監管出現嚴重的脫節情況，從而將會導致企業內部的財務違規情況變得更加嚴重。由此可見，加強內部審計的糾偏與監管，是完善企業內部控制的一個有效措施。

二、強化企業內部控制的措施

1.提高風險意識，強化風險管理。

1.1風險管理意識是風險管理流程的第一步，其目的是為了確保企業中的每一名員工，都能夠正確的判斷企業中存在的主要風險，對自身負責的風險可能引起的后果進行合理分析，在企業的內部完成對這些風險信息的傳達，從而引起工作人員的注意。在企業樹立正確的風險管理意識，需要企業中的高層管理人員能夠具有較強的風險意識，在企業高層領導的帶領下，使企業中的中層工作人員、分支機構推行風險控制意識，使企業中的每一名員工都能意識到風險的重要性，從而提高風險管理水平。

1.2在企業內部監理針對性的風險管理部門。企業在運行過程中依據自身的實際情況，建立針對性的風險管理部門，同時配備專業的風險管理人員，予以其足夠的權利，使其完成風險管理任務。企業中專門負責風險管理的工作人員，負責相關職能部門的監督、指導、管理等各個方面的工作，同時需要對風險管理進行合理評估，針對風向提出相應的改進措施，確保企業的風險管理能夠得到落實。

1.3健全風險管理體系。第一，進行風險權限管理，企業中的直接操作人員進行的管理活動，需要嚴格限制在風險權限內。第二，針對風險控制監理相應的責任制度，在風險權限管理的基礎，對風險控制人員的責任進行明確。第三，對風險進行動態管理。企業在運行過程中，要分析市場以及企業的內外環境，第一時間掌握環境變化給企業帶來的風險影響，從而可以實現對風險的合理化控制，使企業抵抗風險的能力能夠得到提高，確保企業可以適應復雜的內部環境。

2.完善預算管理制度，提高約束力。

2.1構建一個完善的預算管理機構，一個完善的預算管理機構，應當由董事會、經理、委員三部分共同組成，其中懂事會的主要任務是負責制定預算方案、經理負責實施、委員在整個過程中的工作則是監督。

2.2預算指標需要企業的實際情況相符，要能夠經受市場檢驗。企業的預算要以預測和分析市場為基礎。企業在編制預算前，應該對市場進行調研，并且要分析企業，對企業的中長遠發展目標加以明確，完成企業的預算編制工作，確保預算的客觀性。2.3考核預算執行，加強預算性。進行嚴格的考核，一方面是為了對比預算指標和執行結果，找出預算執行過程中出現的問題，對問題的原因進行分析；另一方面對后續工作進行改進。企業在運行過程中對預算執行情況進行嚴格考核，只有這樣才能實現預算管理控制的目的。

3.加強內部審計。

內部審計是內部會計控制中的一個主要的組成部分。企業運行過程，對內部審計工作的強化需要以完善企業內部控制為基礎，從源頭上消除隱患，通過這種方式使內部審計制度得到完善。企業內部審計部門需要掌握一定的職責和權限，這一職權需要具有獨立性，并且需要具有較強的判斷力。此外，企業在進行審計過程中，要綜合考慮多項因素，在審計工作開展過程中，應當委托審計事務所和會計事務所進行，確保審計工作的順利開展。同時，在企業內部還需要建立嚴謹的問責制，并且在執行上必須要嚴格，通過這種方式，可以有效降低企業內部各職能部門所承受的風險，提高企業內部各個部門之間的協作，提高績效，促進內部會計控制制度的和合理實施。

三、結語

企業在發展過程中，需要對內部會計控制度進行完善，完善的內部會計控制制度是促進企業健康發展的保障。企業中的每一名工作人員都要從意識上提高風險防范意識，同時要對內部會計控制制度進行相應的規范和改進，使其能夠發揮出應有的監督作用，確保企業的健康運行，提高企業的經濟效益。

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作者：譚珊珊 單位：國電物資東北（沈陽）配送有限公司