地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

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一、完善地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義

地勘單位的會(huì)計(jì)控制與一般企業(yè)的會(huì)計(jì)控制的共同點(diǎn)是，其目的都是為了保證順利達(dá)到經(jīng)營的預(yù)期目標(biāo)，是為了保證經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及能夠遵守相關(guān)法律法規(guī)等目標(biāo)的過程。地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與一般企業(yè)、事業(yè)單位相比的不同點(diǎn)在于，由于地質(zhì)勘查活動(dòng)本身的風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性、探索性、地域跨度大、結(jié)果的不確定性等特點(diǎn)，這個(gè)過程會(huì)更加的復(fù)雜、困難，不確定性更強(qiáng)。地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是確保地勘單位實(shí)現(xiàn)預(yù)期經(jīng)驗(yàn)?zāi)繕?biāo)的必要手段；也是避免單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息失真、保證財(cái)務(wù)成果合理分配的重要措施；同時(shí)地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)進(jìn)行業(yè)績考核和獎(jiǎng)懲的依據(jù)，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系的必然要求；可以很好的幫助地勘單位控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防錯(cuò)弊，對(duì)于地勘單位的經(jīng)營運(yùn)作具有重要的意義。

二、地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析

對(duì)目前地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查分析，可以總結(jié)出以下幾點(diǎn)：

1.地勘行業(yè)自身特性加大會(huì)計(jì)控制難度。

首先地質(zhì)勘查工作具有風(fēng)險(xiǎn)性、流動(dòng)性、探索性、地域分散跨度大等特點(diǎn)，然后是地勘單位的下屬單位分散、流動(dòng)性高、規(guī)模大小參差不齊、人員素質(zhì)高低不同、空間區(qū)域跨度大，以上這些特點(diǎn)使得會(huì)計(jì)控制工作中的信息反饋困難、分工協(xié)作艱難，在很大程度上加大了地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度和復(fù)雜性。

2.現(xiàn)有制度滯后，會(huì)計(jì)控制作用薄弱，執(zhí)行困難。

目前地勘單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)普遍滯后，現(xiàn)在已經(jīng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，很多的地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還是圍繞計(jì)劃進(jìn)行，遵循上級(jí)審批、下級(jí)執(zhí)行的模式，只是單純的制定下達(dá)計(jì)劃指標(biāo)，然后按照這個(gè)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行實(shí)施，會(huì)計(jì)控制并沒有起到實(shí)質(zhì)作用，并且由于領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行難度大。

3.管理方式落后，影響會(huì)計(jì)控制力度。

因?yàn)槟壳暗乜眴挝坏呢?cái)務(wù)管理依舊采用的是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理模式，無法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，多樣化的經(jīng)營模式增大了財(cái)務(wù)管理的難度。管理漏洞大，經(jīng)濟(jì)觀念落后，管理方式無法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)等問題在很大程度上削弱了單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的力度。

4.核算單位縮小化和自主權(quán)擴(kuò)大化加大的會(huì)計(jì)控制的復(fù)雜程度。

地勘單位的多種經(jīng)營并舉的方式要求各二級(jí)非法人實(shí)體要自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，并獨(dú)立進(jìn)行核算，這導(dǎo)致地勘單位的管理體制出現(xiàn)了如核算單位過多過小、財(cái)權(quán)分散、管理不集中、自主權(quán)過大等新問題，使得法人統(tǒng)一制度的規(guī)章制度以及標(biāo)準(zhǔn)難以執(zhí)行，加大了會(huì)計(jì)控制的復(fù)雜程度。

5.基礎(chǔ)管理工作過于簡(jiǎn)單粗放，導(dǎo)致會(huì)計(jì)控制缺少依據(jù)。

基礎(chǔ)管理工作時(shí)會(huì)計(jì)控制工作的基礎(chǔ)，過于簡(jiǎn)單粗放的基礎(chǔ)管理工作，使得部分地勘單位的會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)工作建立不全，例如缺乏預(yù)算制度、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額體系等，給地勘單位的發(fā)展造成很大的負(fù)面影響，其中勞動(dòng)消耗無定額、定額崗位虛設(shè)、生產(chǎn)成本不核算等現(xiàn)象已經(jīng)成為地勘單位虧損的主要原因，同時(shí)也造成了會(huì)計(jì)控制缺少依據(jù)。綜合上述情況，目前地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀離建立現(xiàn)代化企業(yè)管理體系還存在著很大的差距。

三、強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

根據(jù)地勘單位目前內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的狀況和特點(diǎn)，可以從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)地勘單位的會(huì)計(jì)控制：

1.強(qiáng)化基礎(chǔ)管理工作，完善制度條款。

基礎(chǔ)工作的開展情況直接影響會(huì)計(jì)控制水平的高低和質(zhì)量的好壞，因此，結(jié)合地勘單位的實(shí)際情況，建立完善符合單位自身發(fā)展要求和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的各項(xiàng)規(guī)章制度、措施辦法等，從系統(tǒng)性、可操作性、周密性等全方位考慮，詳細(xì)分析每項(xiàng)工作的工作步驟和相關(guān)注意事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)高效、科學(xué)、合理的運(yùn)轉(zhuǎn)。地勘單位想要有良好的發(fā)展，前提條件首先就是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作行為，細(xì)化崗位權(quán)限，明確各項(xiàng)費(fèi)用開支范圍，明確信息保密要求，建立正常的會(huì)計(jì)控制秩序。

2.提升會(huì)計(jì)控制人員的素質(zhì)和能力。

會(huì)計(jì)控制人員素質(zhì)和能力的高低直接影響會(huì)計(jì)控制工作的開展情況。首先地勘單位應(yīng)該樹立以人為本的理念，重視人員素質(zhì)的提高，充分發(fā)揮人的作用。一方面可以通過定期培訓(xùn)、考核等方式加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的理論知識(shí)的掌握和更新；另一方面要加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，幫助員工建立嚴(yán)格規(guī)范操作的觀念。然后要建立有效的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性，方便會(huì)計(jì)控制規(guī)程的實(shí)施進(jìn)行。3.構(gòu)建會(huì)計(jì)控制的運(yùn)行機(jī)制。完善的會(huì)計(jì)控制運(yùn)行機(jī)制是保證會(huì)計(jì)控制有效的首要前提。首先地勘單位要按照市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)營，嚴(yán)格規(guī)范管理行為，然后是要建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，明確劃分職權(quán)和責(zé)任，這樣才能確保地勘單位的經(jīng)營工作有序進(jìn)行。

4.適當(dāng)授權(quán)并進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲。

首先是從行業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)授權(quán)，可以大大提高管理效益，并降低管理成本；然后是施行責(zé)任目標(biāo)的考核、獎(jiǎng)懲制度，定期或不定期的對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，并根據(jù)考核情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以此督促激勵(lì)會(huì)計(jì)員工的工作進(jìn)行。

5.充分落實(shí)內(nèi)部控制工作。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作貫穿于地勘單位經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，也是企業(yè)發(fā)展的必需部分。要充分落實(shí)內(nèi)部控制工作可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：一是要分離不相容的職務(wù)，形成各司其職、相互制約的工作機(jī)制；二是科學(xué)設(shè)立崗位，避免職權(quán)交叉以及權(quán)力真空，注重工作的協(xié)調(diào)性；三是可以實(shí)行職務(wù)輪換，一方面可以避免一個(gè)人長期固定某一職務(wù)，另一方面可以讓后任來檢驗(yàn)前任的工作；四是建全例行報(bào)告制度，要求會(huì)計(jì)人員必須記錄分析會(huì)計(jì)控制過程中的重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)和異常情況，并向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告，避免財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，造成經(jīng)濟(jì)損失。

6.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督工作。

監(jiān)督工作是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的保障，其中內(nèi)部審計(jì)是重要的監(jiān)督手段之一。選用具備相關(guān)資格的人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)職務(wù)，同時(shí)保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，可以采用多種形式的內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)管控制政策和程序的執(zhí)行實(shí)施，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性。

作者：李江華 單位：吉林省第二地質(zhì)探礦工程大隊(duì)