證券公司內部會計控制制度建設

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證券公司在證券市場中同時擔任著許多種角色，是我國較為特殊的行業。由于其處于證券業的最核心的位置，是證券業的風險集中點，因此內部會計控制制度的建設對證券公司的發展至關重要，良好的內部會計控制制度能夠促進證券公司的健康有序發展。

一、我國證券公司內部會計控制制度建設存在的問題

我國的證券公司起步較晚，多數證券公司的內部會計控制制度存在著很大的問題。主要體現在以下幾個方面:

1．財務控制制度不夠嚴密

我國多數的證券公司對財務控制的相關崗位分配不恰當，主要是會計崗位的職位以及權限分配不合理，這就導致了各財務控制崗位的人員之間沒有形成應有的相互制衡機制。另外，也缺少專門的會計監督部門對整個會計工作進行有效的監督，使得整個證券公司的會計工作質量得不到很好的保障。

2．沒有合理地進行現金流量的控制

對于證券公司來說，其資產安全直接影響著整個公司的發展狀況。而在實際工作中，多數的證券公司都沒有施行嚴格的資金審批制度，許多證券公司在進行現金使用前缺少合理的預算，導致其資金使用不當以及公司的資金浪費問題嚴重。另外，對現金的支出沒有詳細地進行統計，可能導致公司的現金流不夠安全、效率不夠高等問題。

3．應收賬款以及實物資產保護不到位

我國的多數證券公司對其應收賬款缺少核算體系，因此，對應收賬款的賬齡分析工作做得非常不到位，這就可能導致應收賬款的安全性受到威脅。此外，各證券公司對其實物財產的控制工作做得還不夠，不能夠保證其公司的實物資產的相對安全。

4．信息管理系統不夠完善

信息管理系統主要負責證券公司的信息統計、分析以及處理等工作，能夠幫助各公司在進行重要決策時通過參考其統計信息了解整個公司的實際情況，做出正確的決策。但是，我國現今多數證券公司的信息管理系統不夠完善，這就可能導致其信息質量的準確度下降，公司管理層在參考其信息進行決策時可能會出現對公司情況判斷錯誤等問題。這是非常不利于證券公司決策的有效性以及其效率的提高。

二、建設證券公司內部會計控制制度的具體措施

1．合理分配財務崗位

證券公司的財務控制要求各控制部門之間形成相互制衡的關系，并且要有專門的監督部門對其工作進行有效的監督，以此來保證其財務控制工作的有效進行。因此，各證券公司在繼續緊抓內部會計控制制度的建設時，應該充分考慮財務控制部門，特別是會計部門的職位分配問題。具體可以設立不同的會計小組，各小組之間形成明確的制衡關系，提高其工作積極性以及整體的工作效率。此外，還應該建立專門的會計監督部門，對其工作進行有效的監督，防止財務人員在進行財務統計工作時為了一己私利而損害公司的整體利益，保證公司財務控制工作的絕對有效性。

2．做好現金流量的預算和統計工作

企業的流量控制不當，就可能導致其在實際的現金支出或統計過程中的誤差，甚至造成更大的損失。特別是在進行現金流量預算時，可以充分考慮各方面的因素，盡可能地減少公司的支出，增加公司的整體經濟效益。當然，進行現金流量的統計工作也有利于避免一些不法行為，例如工作人員將現金據為己有的情況。因此，證券公司在進行其內部會計制度的建設時，應該充分將這些因素考慮進去，保證證券公司的現金流量的絕對安全。具體可以建立嚴格的現金流量預算和控制制度，在進行現金支出之前根據實際情況進行合理的預算，盡可能的在不影響整體工作的前提下減少資金投入，增加公司的整體效益。另外，針對每一筆資金的支出或流入都應該進行詳細的統計，保證企業的現金流的安全性以及整體工作的效率。

3．積極落實應收賬款和實物資產的保護工作

應收賬款的核算以及具體的催收工作對證券公司的發展有很大的影響，保證應收賬款和實物資產的安全是證券公司安全發展的重要保障。因此，各證券公司在進行其內部會計制度的建設時應該注意對應收賬款的統計以及催收，還應該注意對公司現有的實物資產的保護。具體可以通過建立良好的適合證券公司發展的應收賬款核算體系來進行其應收賬款的合理分析，還應該定期對應收賬款進行催收，保證其安全性。當然，對公司現有的實物財產也應該進行定時的統計、核對，保證公司實物資產的安全性，做好公司的資產保護工作。

4．建立有效的信息管理系統

這主要包括對信息管理系統的管理方法的改進以及相關人才的培養。各證券公司應該定期對現有的信息管理人員進行培訓，保證其技術的先進性，使得其技術能夠滿足證券公司對信息管理的要求。此外，還應該定期引進先進的信息統計、管理技術，保證證券公司能夠運用先進的技術對各類信息進行有效的匯總，得出合理的分析結果，幫助公司管理層做出重要決策。當然，相關的信息管理人員還應該在進行信息統計時，對統計過程中出現的問題進行反饋，及時發現其存在的問題并及時進行解決。

三、證券公司內部會計控制制度的實施方法

1．做好各部門的分工管理工作

證券公司應該合理地對公司的現有員工進行工作分配，明確規定每個人的責任范圍。這樣做不僅僅有助于工作人員責任心的提高，也使得各證券公司的管理人員在實際工作中能夠責任到人，從根本上提高其工作效率。證券公司的內部控制管理水平的提高也需要各部門的分工管理，以此來形成其公司內部各部門、各員工之間的權利制衡關系。如果公司各層員工的風險意識得到了進一步的提高，其在進行工作時就能夠更加專注，減少其在工作中的失誤，提高整個證券公司的工作效率與工作質量。特別是對于公司的財務部門來說，更應該責任到人，使財務人員明確其具體責任，以降低公司的財務風險。

2．嚴格遵從公司制度的相關規定

制度的實施過程中最重要的一點就是要嚴格遵從其規定，否則制度的建設就失去了意義，起不到其應有的作用。特別是各證券公司的負責人，在其工作過程中應該以身作則，嚴格按照公司的制度辦事。只有這樣，公司的各層員工才會服從其管理，公司由上到下都嚴格遵照公司制度的規定，這有利于公司的文化建設，提升公司的整體形象。特別是對財務控制部門來說，其對企業的發展有很大的影響，尤其應該嚴格遵循公司的內部會計控制制度的規定。

3．建立嚴格的獎懲制度

在各證券公司進行其制度的實施過程中，應該嚴格地進行獎懲。特別是在財務部門進行會計統計時，應該注意嚴格遵守企業內部的會計控制制度，盡最大可能地避免其為了自身利益而損壞公司利益的行為。當然，這就要求各證券公司在實施其制度的過程中對出現的違法行為進行嚴懲，使得其受到的懲罰遠比其損害公司制度能獲得的利益要大，以此來杜絕損害公司利益獲得個人利益行為的發生。此外，對于長時間遵守公司規定的員工也應該進行獎勵，鼓勵公司員工都遵循公司的有關規定。

4．進行嚴格的監督

制度是公司良好運行的重要保障，公司員工的行為需要靠制度的約束，以此來提高其工作積極性以及工作效率。各證券公司除了應該進行其制度的建設外，還應該在制度的實施過程中嚴格地進行監督，保證其制度的有效實施。因此，各企業應該加強對會計部門工作的監督，確保其每一個人都嚴格遵守其企業的內部會計控制制度。

四、小結

內部會計控制制度是公司制度建設中的重要部分，對公司的發展起著非常重要的作用。特別是對證券公司來說，其所從事的行業較其他公司來說具有較大的風險性。為了降低證券公司的經營風險，在實際的經營過程中尤其應該注重對其公司的內部會計控制制度的建設與實施。本文針對會計信息建設的重要性，分析了我國現今多數證券公司內部會計控制制度建設存在的問題，提出了建設證券公司內部會計控制制度的具體措施，并研究了其實施方法。希望我國的證券公司能夠注重其內部會計控制制度的建設與實施，以不斷提高其經營水平。

作者：王逸飛 張瑞 單位：大連財經學院