我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制論文

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一、我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制主要存在的問題

熟話說“規(guī)矩是死的，人是活的”，這也就意味著企業(yè)所定制的內(nèi)部會計(jì)控制制度主要是由人來建立而又作用與人的。所以說，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員素質(zhì)的高低影響著該企業(yè)內(nèi)部會計(jì)制度執(zhí)行效果的好壞。如果企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員擁有飽滿激昂的工作態(tài)度和心理、以及較高的會計(jì)自己能，則對企業(yè)內(nèi)部的控制程序會有更多的了解、能夠有效避免錯誤判斷的幾率，從而有效保證企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度發(fā)揮最大的作用。雖然我國加大了對企業(yè)會計(jì)工作人員的教育與培訓(xùn)、盡最大的努力使企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員素質(zhì)在短時間不得到一定的提高；但是仍有部分企業(yè)對會計(jì)工作只停留在“做賬”與“報(bào)稅”上、更有甚者使用尚未獲得《會計(jì)從業(yè)資格證》的工作人員擔(dān)任會計(jì)控制的職責(zé)。由此導(dǎo)致會計(jì)人員素質(zhì)普遍不高的現(xiàn)象。會計(jì)對企業(yè)的運(yùn)行有著良好的監(jiān)督管理作用，會計(jì)制度被視為企業(yè)管理人員日常管理不可或缺的重要組成部分，因此，會計(jì)制度是根據(jù)管理人員的主管意識去執(zhí)行的，若是會計(jì)人員的素質(zhì)不高“，濫用職權(quán)”“營私舞弊”等不良現(xiàn)狀則有可能出現(xiàn)在管理人員的身上?！俺肿C上崗”已成為絕大多數(shù)企業(yè)的要求。

二、提高我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的策略

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系

古語有云“無規(guī)矩不成方圓”，要想企業(yè)得到穩(wěn)健有序的發(fā)展，就要規(guī)范會計(jì)意識，強(qiáng)調(diào)會計(jì)制度。在制定相應(yīng)的會計(jì)制度時不能獨(dú)立乖張，要以國家所制定的基本條例為前提，對會計(jì)職位進(jìn)行明確的劃分，具有不相容性、分離性的崗位的任免者要獨(dú)立存在，明確各自的職責(zé)與崗位說明，從而奠定一個良好的會計(jì)背景。例如，授權(quán)批準(zhǔn)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦具有分離性、業(yè)務(wù)經(jīng)辦又和會計(jì)記錄互斥分離、會計(jì)記錄與=和財(cái)產(chǎn)保管不能是一人擔(dān)任等。只有這樣，才能有效提高會計(jì)的作業(yè)效率，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)有效性，進(jìn)而促使企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度趨于完善。

2.及時更新與完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體系

事物是在變化中發(fā)展，對于企業(yè)而言，規(guī)章制度也是隨著企業(yè)一起變化發(fā)展的。在市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展、科學(xué)技術(shù)大革新的潮流環(huán)境中，上文所說到的經(jīng)營環(huán)境時刻有可能發(fā)生著變化，這就要求企業(yè)的會計(jì)工作要順應(yīng)時展的潮流、盡量與國際接軌，時時刻刻都保持著最新的姿態(tài)，會計(jì)人員要持有“更新感”調(diào)整以及完善現(xiàn)階段的會計(jì)內(nèi)部控制制度。于企業(yè)而言，重視本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)審核工作是完善與更新會計(jì)內(nèi)部體系的最好體現(xiàn)。這能夠很好的監(jiān)督本企業(yè)目前所經(jīng)營的所有業(yè)務(wù)范圍是否都按照了國家、企業(yè)所制定的方針、政策去執(zhí)行，清晰的反映出本企業(yè)的賬務(wù)信息、體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)等。針對企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理普遍現(xiàn)狀：制度全但執(zhí)行有欠缺。在梳理內(nèi)部管理制度的同時，加大制度的培訓(xùn)、落實(shí)力度，采用在落實(shí)中修改、完善企業(yè)現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理制度，利用滾動預(yù)算、深度財(cái)務(wù)分析等手段來揭示公司各項(xiàng)目標(biāo)達(dá)成情況，從財(cái)務(wù)角度分析公司經(jīng)營過程中存在的問題及相應(yīng)的改進(jìn)措施及建議，將每月的財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正做成一份數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確、全面反映經(jīng)營問題及具備相應(yīng)管理建議、改進(jìn)措施，對管理決策有幫助的報(bào)告。具體措施：

（1）對子公司、控股公司、海外門市、國內(nèi)門市，實(shí)行財(cái)務(wù)模擬化集團(tuán)管控；往來資金采用內(nèi)部模擬市場化管理。

（2）改革、提升現(xiàn)管理報(bào)表模式，嚴(yán)格明確各級報(bào)表報(bào)送時間、報(bào)送內(nèi)容要求、并納入各員工的績效管理體系中，將財(cái)務(wù)人員的績效考核加大量化指標(biāo)比例，以提高管理報(bào)表報(bào)送質(zhì)量，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)對經(jīng)營過程財(cái)務(wù)信息反饋有效性的動態(tài)管理。

（3）預(yù)算實(shí)行滾動預(yù)算，按月、按季、按年進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，結(jié)合分析市場動態(tài)、公司發(fā)展目標(biāo)，嚴(yán)格按審批權(quán)限對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修正，以實(shí)現(xiàn)預(yù)算作為提高企業(yè)內(nèi)控管理的重要手段的作用。

3.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)人員的基礎(chǔ)知識，提高會計(jì)素質(zhì)

有效落實(shí)基層會計(jì)工作人員、中高層會計(jì)管理者者的會計(jì)工作，并且開展培訓(xùn)活動提高他們基本的基礎(chǔ)知識、也是提高會計(jì)人員會計(jì)素質(zhì)的有效保障。會計(jì)崗位輪換制能夠保證每一個會計(jì)人員都能夠熟悉完整個會計(jì)的流程，提高會計(jì)人員的技能操作水平，進(jìn)而使他們的會計(jì)思想得到上升。當(dāng)然引進(jìn)適宜的人才競爭機(jī)制，讓企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)人員存在“優(yōu)勝劣汰”的憂患意識，既能夠促使工作人員注意提升自我，又能使企業(yè)選拔出優(yōu)秀的會計(jì)型人才，從而提高企業(yè)整體的會計(jì)水平。也可以采取獎勵的方式來提供會計(jì)人員的積極性，從而是他們提高自我的會計(jì)素質(zhì)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)會計(jì)人員整體素質(zhì)的提高。筆者根據(jù)所屬公司的實(shí)際情況在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)、素質(zhì)培訓(xùn)方面主要實(shí)行了以下管理措施：實(shí)行財(cái)務(wù)中心月例會管理制度，門店實(shí)行季例會管理制度。對財(cái)務(wù)人員的管理、使用上堅(jiān)持上崗前要培訓(xùn)，簽訂科長培訓(xùn)責(zé)任制，由科長對所屬科室每年選擇1-2名有培養(yǎng)能力的人員進(jìn)行幫、領(lǐng)、帶，以師帶徒。建立會計(jì)內(nèi)部培訓(xùn)制度，除國家統(tǒng)一組織的年度會計(jì)繼續(xù)教育培訓(xùn)外，和人力資源中心共同協(xié)作，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)部經(jīng)理及其他協(xié)作部門共同組成會計(jì)培訓(xùn)小組，形成對新員工、基層財(cái)務(wù)人員的會計(jì)知識、內(nèi)控制度、職務(wù)法律知識的不定期培訓(xùn)制度。財(cái)務(wù)人員的用人原則采用”內(nèi)培外引”、“崗位五年輪崗制”、“未位考核淘汰制”。崗位工資傾向于一線員工（結(jié)合考慮所在公司或門市的規(guī)模），特別是長期駐外財(cái)務(wù)人員，在提高一線員工的穩(wěn)定性同時，加大對子公司、控股公司、合作、合資、直銷等外部機(jī)構(gòu)的內(nèi)控落實(shí)力度，減少駐外機(jī)構(gòu)的潛在資產(chǎn)流失的隱患。

三、結(jié)束語

總而言之，建立健全并且把企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)制度完善是我國各大企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保障。這就要求包括基層人員、管理者在內(nèi)的所有企業(yè)人員嚴(yán)格按照我國會計(jì)領(lǐng)域的法律法規(guī)去執(zhí)行工作，從而保證企業(yè)正常而有序的運(yùn)行，進(jìn)而促使會計(jì)制度發(fā)揮最大的作用。會計(jì)控制有效的監(jiān)督了企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)，它所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也給管理者提供了參考。

作者：余彤 單位：新光控股集團(tuán)有限公司