新時(shí)期水利工程項(xiàng)目內(nèi)部會計(jì)控制論文

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一、水利工程項(xiàng)目內(nèi)控崗位責(zé)任機(jī)制

水利工程項(xiàng)目有大有小，但是都是系統(tǒng)性工程，因?yàn)椤奥槿鸽m小，五臟俱全”缺少那個(gè)崗位，也會使得崗位職責(zé)有所缺少，難以確保整個(gè)項(xiàng)目的控制實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然在劃分工程項(xiàng)目控制職責(zé)時(shí)也要根據(jù)崗位的實(shí)效性有所側(cè)重，否則難以實(shí)現(xiàn)整體的控制目標(biāo)。一是水利工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識。工程項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)建立并不斷完善所在單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度是《中華人民共和國會計(jì)法》中明確提出，為此單位負(fù)責(zé)人要結(jié)合實(shí)際建立健全規(guī)章制度，要求負(fù)責(zé)人和管理人員要強(qiáng)化意識，全面實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，以此對本單位的內(nèi)部會計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督。二是要想做好水利工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制工作，必須提高水利項(xiàng)目工程財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)人員要在日常工作時(shí)間利用各種有效途徑來加強(qiáng)相關(guān)水利工程項(xiàng)目財(cái)經(jīng)法律法規(guī)以及水利工程行業(yè)知識的學(xué)習(xí)，用知識來提高自身的業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而提升整體素質(zhì)，借此來努力提高控制工程項(xiàng)目的質(zhì)量水平。

二、水利工程項(xiàng)目全程控制的財(cái)務(wù)管理工作

1.工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)流程制定

建設(shè)單位為確保全程有效控制整個(gè)水利工程項(xiàng)目：一是根據(jù)相關(guān)規(guī)定制定出水利工程項(xiàng)目詳細(xì)的業(yè)務(wù)流程；二是要明確會計(jì)控制對水利工程項(xiàng)目的決策、預(yù)算編制、支付價(jià)款以及結(jié)算管理等業(yè)務(wù)流程的要求；三是要對工程項(xiàng)目實(shí)施過程各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)置財(cái)務(wù)憑證和要點(diǎn)的記錄。

2.工程項(xiàng)目的決策和預(yù)算控制

一是工程項(xiàng)目在決策階段要進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)研論證，出具項(xiàng)目建議書以及可行性研究報(bào)告，財(cái)務(wù)管理人員要參與到項(xiàng)目的決策過程中，并在可行性研究報(bào)告中要從經(jīng)濟(jì)型角度對工程項(xiàng)目進(jìn)行分析，然后用數(shù)字的形式給出評審意見。同時(shí)要對項(xiàng)目相關(guān)決議簽字認(rèn)可。二是財(cái)務(wù)人員要參入水利工程項(xiàng)目的概預(yù)算編制，并對預(yù)算的編制依據(jù)、項(xiàng)目的重點(diǎn)內(nèi)容、工程量計(jì)算等工作進(jìn)行嚴(yán)格的審查論證，確保預(yù)算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及整體性。

3.控制工程項(xiàng)目價(jià)款的支付

一是財(cái)務(wù)人員要對工程合同約定的價(jià)款支付方式進(jìn)行審查和論證，便于工程價(jià)款的及時(shí)支付；二是財(cái)務(wù)人員按照合同約定的付款方式、約定價(jià)款、工程進(jìn)度是否符合要求等情況審查核實(shí)項(xiàng)目相關(guān)部門提交的付款申請、審批人的批準(zhǔn)意見及相應(yīng)的票據(jù)憑證真實(shí)合法合規(guī)，只有確認(rèn)無誤的才能辦理支付價(jià)款，以防工程款的冒領(lǐng)和損失。三是對在實(shí)際施工過程中發(fā)生的“變更”導(dǎo)致與合同約定的工程量不一致，或者其他原因?qū)е碌母犊罘绞阶兓模瑧?yīng)當(dāng)提交相應(yīng)的證明文件和資料，并向財(cái)務(wù)部門加以說明，財(cái)務(wù)人員經(jīng)過認(rèn)真核實(shí)后確定付款。4.控制工程項(xiàng)目的結(jié)算工程項(xiàng)目竣工后需進(jìn)行工程的結(jié)算，此時(shí)的財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行認(rèn)真審核工程決算。一是研究和審查工程項(xiàng)目決算的依據(jù)，并充分考慮工程項(xiàng)目的完整性和是否完備的結(jié)算所需相關(guān)資料；二是積極與施工單位溝通了解，確定對是否完成竣工清理工作；三是研究分析決算編制的依據(jù)和相關(guān)數(shù)據(jù)是否正確，確保工程價(jià)值的真實(shí)性。

三、建立健全水利工程項(xiàng)目內(nèi)控機(jī)制

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)代企業(yè)均實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制（內(nèi)審機(jī)制）。對水利工程建設(shè)單位來說就是對工程項(xiàng)目資金使用的合法性、合理性以及效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)還要審查內(nèi)部會計(jì)控制。一是監(jiān)督工程項(xiàng)目有關(guān)崗位設(shè)置情況，對工程項(xiàng)目否存在職務(wù)不相容或者崗位混亂等情況進(jìn)行檢查；二是監(jiān)督檢查工程項(xiàng)目執(zhí)行的授權(quán)情況（授權(quán)的權(quán)限、手續(xù)等）；三是對工程項(xiàng)目責(zé)任制健全和執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督檢查；四是檢查概預(yù)算的編制依據(jù)，是否符合相關(guān)規(guī)定；五是檢查是否按照國家的法律法規(guī)以及與工程項(xiàng)目合同約定支付工程價(jià)款；六是竣工結(jié)算、決算審計(jì)是否按照規(guī)定辦理。在以上檢查監(jiān)督過程若發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人，并積極采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)和完善。

作者：張梅 單位：蒙陰縣水利局