企業(yè)財務風險會計控制論文

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一、企業(yè)財務風險簡介

（一）企業(yè)財務風險定義

風險一詞的定義是某一定危險情況發(fā)生的可能性和各種各國的組合。風險的主要特點就是其不確定性，所以在考慮企業(yè)財務風險定義時應該注意其不確定性。只有充分的考慮到企業(yè)財務與風險兩者的定義才能夠對企業(yè)財務風險有一個明確的確定。在理論界有一種觀點認為籌資風險即為財務風險。筆者認為籌資知識企業(yè)財務活動中的一項活動，不能囊括企業(yè)的所有的財務活動。所有在企業(yè)財務風險的定義中除了要包含對風險中的“不確定性”的描述，還應該包含企業(yè)資金流動過程的各種因素的不可預料性。

（二）企業(yè)財務風險分類

企業(yè)財務風險主要分為以下幾類：籌資風險、投資風險、經營風險、存貨管理風險和流動性風險?；I資風險指的就是由于各種企業(yè)外部環(huán)境的變化（市場變化或者宏觀的經濟環(huán)境變化等），使得企業(yè)在籌集資金過程中所帶來的各種不確定性。投資風險指的是企業(yè)在各種投資之后，由于各種原因使得最終受益與預期受益出現偏離的風險。經營風險指的是企業(yè)在生產經營的過程中，供、產、銷各個環(huán)節(jié)由于各種原因（企業(yè)內部管理階層決策失誤或者外部生產經營環(huán)境發(fā)生變化）使得企業(yè)資金周轉出現遲滯，企業(yè)價值發(fā)生變動的風險。企業(yè)保持一定量的存貨對企業(yè)來說十分重要，但是在復雜的供應鏈中，對存貨管理是十分困難的。也因此存貨管理為企業(yè)財務帶來了一定的風險。而最后一種流動性風險則指的是一種企業(yè)能否正常和確定地進行現金轉移或者是企業(yè)債務與付現責任是否能夠正常履行的可能性。

（三）財務風險的特點

財務風險具有客觀性、全面性、不確定性及共存性這幾個特點?？陀^性指的是在現有的經濟環(huán)境下，財務風險是客觀存在的，它不以人的意志為轉移，企業(yè)的所有經營活動都只存在著實現預期目標和無法實現預期目標這兩種結果。全面性指的是財務風險存在于企業(yè)經營管理的全過程中，在企業(yè)的籌資、投資、資金運轉等所有的經濟活動中都存在著財務風險。不確定性指的是由于各種因素不斷發(fā)生以及影響使得企業(yè)的財務風險不可進行預估、控制。共存性指的是企業(yè)的財務風險和收益同時存在，當財務活動的風險越大，其獲得的收益就有可能越多。

二、企業(yè)財務風險的具體表現

企業(yè)財務風險都會有一定的表現。例如企業(yè)資產結構中的債務比例高、企業(yè)資產流動性弱、投資決策不具有科學性、對外投資決策失誤、企業(yè)存貨結構不合理等方面都可以反映出企業(yè)財務風險當企業(yè)的負債在企業(yè)資產結構中占有很高的比例的時候，會讓企業(yè)承擔過高的利息，同時到期還需支付高額的本金，這些都嚴重的制約了企業(yè)的債務償還以及付現能力，當企業(yè)的運營情況較差時也許還會出現資不抵債的情況，讓企業(yè)面臨破產清算的危險。當企業(yè)出現了一定的債務融資的情況下，企業(yè)必須保證到期時有足夠的能力進行債務和利息的償還。但如果是企業(yè)的資金流動狀況較差，就會影響到企業(yè)的變現能力，最后導致企業(yè)潛在的財務風險變?yōu)楝F實的財務風險，最終導致企業(yè)的經營失敗。如果在進行固定資產投資時，企業(yè)沒有進行周密的可行性分析與研究，也沒有收集到決策所需要的各種經濟信息，就盲目進行投資時，就會頻繁的導致投資失誤，最后是企業(yè)不能夠從投資項目上獲取預期的收益，讓企業(yè)面臨巨大的財務風險。而對外投資失誤則指的是企業(yè)里的決策者對投資風險缺乏足夠的認識，盲目的進行投資從而導致企業(yè)產生巨大的投資損失，讓企業(yè)產生財務風險。存貨管理是企業(yè)中的一項十分重要的管理，當企業(yè)存貨庫存結構不合理是，會使得企業(yè)的存貨周轉率低下。在很多企業(yè)的流動資產中，存貨往往占了很大一部分比例，且很多都表現為超存儲積壓存貨。貨物的積壓會導致企業(yè)為貨物的存儲支付許多的費用，使得企業(yè)為貨物支付了更多的成本，最終導致利潤下降。同時由于市場的變化，有可能使得貨物的市場價格出現變化，當貨物的市場價格降低時，企業(yè)會因此造成大量的損失，從而產生財務風險。

三、企業(yè)財務風險產生的原因

企業(yè)產生財務風險的原因多種多樣，既有企業(yè)外部的各種法律法規(guī)變化帶來的各種影響，也有企業(yè)內部的決策等其他原因。

（一）內部原因

企業(yè)內部原因主要企業(yè)高層決策失誤、管理不善，企業(yè)歷程人員素質缺乏風險意識，企業(yè)投資不具有科學性，缺乏合理的資金結構，收益分配政策不合理等。企業(yè)高層對企業(yè)的管理和決策對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的作用。當企業(yè)高層的管理不能夠有效的調動企業(yè)職工的積極性，也做不到對企業(yè)資金的合理管理的時候，會讓企業(yè)的發(fā)展受制。同時如果企業(yè)的管理層不能夠做出正確的決策的時候會讓企業(yè)面臨巨大的財務風險。任何一個企業(yè)想要能夠有效的運行，人都是一個很重要的因素，高素質的人才更是每一個企業(yè)都希望得到的。當企業(yè)中的理財人員受到外部經濟形勢的影響和受教育程度的限制時，他們的理財觀念和理財方法都會受到一定的影響，當面對新的市場經濟形勢時，如果他們不能夠做出很好的調整，必定會為企業(yè)的財務風險埋下種子。企業(yè)在進行投資時，許多投資決策者都存在著對投資風險認識不足、投資時存在著一定的盲目性，投資時沒有進行有效的調查和分析，最終使得企業(yè)投資后不能獲得預期的經濟效益，甚至是出現各種虧本的情況，從而使得企業(yè)面臨巨大的財務風險。資金結構也稱為資本結構，指的是企業(yè)中各種資金的構成及其相互之間的比例關系。當企業(yè)的資本中讓負債占了很大的比例時，會使得企業(yè)背負上沉重的財務負擔，是企業(yè)缺乏這個的償還能力，最終導致企業(yè)財務風險的產生。我國的經濟發(fā)展雖然迅速，但是資本市場的發(fā)展卻不夠發(fā)達，企業(yè)缺乏豐富多樣的集資手段。由于長期以來我國的企業(yè)對資本市場的認識不足，缺乏對資本市場的運轉和理論的研究，使得企業(yè)在進行籌資時沒有考慮到資本結構的重要呀，同時在進行籌資時都具有一定的盲目性，最終使的企業(yè)的資本結構中讓債務占據了很大的一部分比例，最終導致了財務風險的出現。

（二）外部原因

企業(yè)的財務管理受到國家宏觀經濟政策、法律、社會文化環(huán)境等因素的影響。但這些因素都是企業(yè)不能進行控制的。宏觀環(huán)境具有復雜多變的特性，正是因為宏觀環(huán)境的這些特性，使得企業(yè)來無法對國家的宏觀經濟環(huán)境進行預測，也無法對其進行任何的改變。當企業(yè)無法適應這些外部環(huán)境的變化的時候，就會為企業(yè)帶來財務風險。同時外部宏觀環(huán)境也有可能發(fā)生企業(yè)自身無法適應的變化，例如外內外突然發(fā)生的政治、經濟環(huán)境的變化，各種自然災害的發(fā)生，以及其他的一些突發(fā)性風險事件。這些情況的發(fā)生會使得企業(yè)的業(yè)務狀況下降，從而使得企業(yè)的資產大幅縮水，使得企業(yè)面臨財務風險。當各種外部環(huán)境發(fā)生變化時，使企業(yè)面臨風險的同時也有可能為企業(yè)帶來各種機會。這就對企業(yè)的財務管理系統(tǒng)提出了很高的要求。如果企業(yè)的財務管理系統(tǒng)不能夠適應外部的宏觀環(huán)境的變化，就會讓各種機會變?yōu)槠髽I(yè)的財務風險。因此外部環(huán)境的變化也是變相的對與企業(yè)內部的一種考驗。

四、企業(yè)財務風險防范措施

既然企業(yè)財務風險不可避免，那么企業(yè)要做的就是盡一切可能的將企業(yè)的財務風險降到最低?？偟膩碚f對于企業(yè)的防范措施有以下幾方面。

（一）樹立正確的風險意識

在激烈的市場競爭中與多變的市場環(huán)境下，企業(yè)進行經營活動就不可避免的會遇到許多風險。企業(yè)要想成功就必須能夠勇于承擔風險，并將風險轉化為企業(yè)發(fā)展的機會。通常情況下企業(yè)的收益與所面臨的風險成正比，在西方的財務理論中有一個模型用于描述企業(yè)所面臨的風險與收益之間的關系：某資產收益=無風險收益+該資產風險系數（市場平均收益-無風險收益率）。從這個模型中可以看出，風險系數越大，該資產的收益將會越多。但是風險越大，則意味著企業(yè)該項投資失敗的可能性就越大。所以企業(yè)需要樹立正確的風險意識，不能夠只最求高回報，而忽略了失敗所引起的損失的可能性。但企業(yè)也不能夠只為了平穩(wěn)而放棄風險可能帶來的收益。應該用辯證的眼光與看到風險與收益之間的關系。所以企業(yè)在進行經營活動的過程中，必須對經營活動進行全面細致的分析，在對經營活動的收益和安全性分析完后，在根據風險和收益平衡的方法來決定采取何種措施。

（二）建立完善的企業(yè)財務風險辨識系統(tǒng)

有了良好的風險意識之后，企業(yè)還需要建立一套完善的財務風險辨識系統(tǒng)。只有建立起一套完善的財務風險辨識系統(tǒng)，才能夠及時、準確的對企業(yè)的財務風險進行辨識。這里就結束幾種企業(yè)財務風險的辨識方法。第一種是通過對企業(yè)的當財務風險指標趨勢的惡化來對企業(yè)財務風險進行預測與監(jiān)控。預警企業(yè)財務風險的比率主要有以下幾種：

（1）現金債務總額比，它等于經營現金凈流量除以負債總額，當這個比率越大時，企業(yè)財務風險越小，債務承擔能力越高。

（2）李東比率，它是流動資產和流動負債的比值，一般在2以上，最低時不能比1低。

（3）資產凈利率，它等于凈利潤除以資產總額，該項比率反應了企業(yè)資產綜合利用的效果，指標越高越好。

（4）資產負債率，該項比率是企業(yè)負債總額與資產總額的比值，它主要用來很亮企業(yè)利用負債進行經營活動的能力。一般情況下該項比率越小越好，但是該項比率可以根據企業(yè)自身情況進行調整，例如當企業(yè)效益較好時，可以適當提高該項比例，但如果企業(yè)經營狀況不樂觀時，則應盡量降低該項比率。

（5）資產安全率，它是資產變現率與資產負債率之差，當該系數值越大時，代表企業(yè)資產越安全，企業(yè)的財務風險越小。企業(yè)可以通過對這些比率進行比較分析來考察企業(yè)理念以來財務比率指標變化的趨勢，并借鑒行業(yè)指標的平均值與先進企業(yè)的指標值來判斷本身財務狀況的好壞，從而有效地規(guī)避風險、控制風險、延緩危機甚至杜絕危機。第二種方法是編制現金流量預算。在企業(yè)財務管理工作中有一項很重要的工作就是編制企業(yè)現金流量預算。對與企業(yè)來說，短期內是否可以維持下去，并不完全的取決于企業(yè)的盈利狀況，而是在與企業(yè)是否擁有足夠的現金進行各種支出。這就要求企業(yè)能夠準確的對現金流量做出預算，通過預算可以為企業(yè)提供預警，讓決策者可以盡可能早的做出各種決策。為了能夠使現金流量預算盡可能的準確，企業(yè)需要將各種具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現金流量、財務狀況及投資計劃等以數量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預算。

（三）完善企業(yè)的風險管理機構，健全企業(yè)的內部控制制度

企業(yè)財務風險的不確定性，使得企業(yè)財務風險有可能在不知不覺中就在企業(yè)的經營管理過程中埋下禍根。所以企業(yè)需要建立并完善相應的風險管理機構，以能夠及時的風險進行控制、管理。將企業(yè)的財務風險進行組織化運作，可以讓企業(yè)的財務風險管理得到足夠的重視和進行真正的規(guī)模運行。為此企業(yè)可以建立一個專門的財務風險管理機構，并配置相應的人員對企業(yè)財務風險進行預測、分析和監(jiān)控。最終達到企業(yè)能夠對由于各種原因引起的財務風險作出有效的應對。同時企業(yè)還應該健全現有的內部控制制度。首先設計出合理的激勵和約束機制。職業(yè)一套合理的激勵和約束機制才能夠使的企業(yè)內員工與企業(yè)的利益目標一致，從而減少人為因素帶來的財務風險的發(fā)生。其次是整理清楚企業(yè)現有的各種財務關系。只有將企業(yè)現有的各種財務關系理順之后才能夠有效的對企業(yè)內部的財務關系進行調整，從而降低內部原因引起的企業(yè)財務風險發(fā)生的概率。最后是強化企業(yè)內部的審計監(jiān)督機制。通過這種方法可以將企業(yè)的財務狀況的反應差錯降低到最小限度，從而降低財務風險。