內(nèi)部資金管理會計控制論文

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一、目前我國企業(yè)資金計劃管理的現(xiàn)狀

從會計學的角度來說，企業(yè)資產(chǎn)主要包括貨幣資金、應收及預付款項、交易性金融資產(chǎn)、存貨、持有至到期投資等等。而貨幣資金又是企業(yè)擁有的集變現(xiàn)性、流動性、靈活性最強的資產(chǎn)。因此，做好企業(yè)資金計劃管理，對于提高貨幣資金內(nèi)部控制水平具有重要意義。但就目前我國企業(yè)資金計劃管理的現(xiàn)狀來看，仍存在許多缺陷和不足。

1.企業(yè)管理人員對資金的計劃管理意識不強

作為企業(yè)管理人員，必須具備較強的工作能力和管理意識。資金是支撐整個企業(yè)內(nèi)部各個部門的工作正常開展的先決條件，如果資金的分配和使用不當，便會造成企業(yè)的運轉(zhuǎn)癱瘓。但我國大多數(shù)企業(yè)管理人員卻嚴重缺乏對資金的計劃和管理意識。他們以為，企業(yè)內(nèi)部設(shè)有財務部，資金的分配使用也就自然要靠財務人員進行管理，這種思想是極度錯誤的。其實企業(yè)管理人員的工作范圍是極其廣泛的，加強對資金的計劃管理是企業(yè)上層管理人員的工作之一。由于管理人員的工作疏忽，往往會給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的財政風險。

2.企業(yè)資金計劃管理制度與內(nèi)部資金會計控制制度尚不完善

健全的資金計劃管理制度和內(nèi)部資金會計控制制度是企業(yè)內(nèi)部資金得到合理有效使用的制度保障。我國不少企業(yè)，尤其是一些中小企業(yè)，由于它們的規(guī)模小，公司成立時間不長，還沒有建立完善的內(nèi)部管理制度，資金的計劃管理工作自然也就無章可循。這突出表現(xiàn)在：一、財務部對企業(yè)各個部門的資金分配不合理。例如，企業(yè)生產(chǎn)部需要大量的原料及材料供應，同時，各種機器設(shè)備的購入也是必不可少的，這就需要通過采購部提前進行市場調(diào)研，財務部根據(jù)采購部門反饋的市場信息，計劃并劃撥資金。二、財務部門對整個企業(yè)發(fā)展的狀況不了解，未能對企業(yè)資金使用制定相應的規(guī)劃。比如，企業(yè)期末盈利以后，首先要繳納國家稅款，剩余的資金就涉及提取盈余公積金、企業(yè)內(nèi)部分紅、擴大生產(chǎn)以及對外投資等方面，會計人員應根據(jù)內(nèi)部資金計劃管理制度對企業(yè)的收入與支出做出相應的計劃和方案。

3.企業(yè)相關(guān)財務人員素質(zhì)低下，會計基礎(chǔ)工作薄弱

企業(yè)相關(guān)會計人員素質(zhì)低下，表現(xiàn)在很多方面。首先，會計人員的專業(yè)知識水平低，業(yè)務能力不強。很多企業(yè)聘用的財務人員并不是會計專業(yè)畢業(yè)的人才，有的甚至沒有持會計從業(yè)資格證書，缺乏專業(yè)的知識和較強的業(yè)務能力，導致工作上的失誤，給企業(yè)的資金計劃管理工作帶來嚴重的阻礙。其次，財務人員的道德素質(zhì)低下，他們利用自己職務的特殊性，做出違反職業(yè)道德的事情，例如“公款私用”，某些原始憑證“無中生有”，有的甚至與公司上層管理人員“同流合污”，以不正當?shù)哪康乃讲鼗蜾N毀相關(guān)的原始憑證，造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的數(shù)額不相等。第三，根據(jù)國家相關(guān)會計準則制度的明確規(guī)定，對任何企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作，都要建立嚴格的牽制制度，也就是說，財務主管、總賬會計與出納三個職位之間不能相互重合，其人員之間也不能有任何親屬或血緣關(guān)系，而我國某些企業(yè)并沒有對其作出嚴格規(guī)定，這樣也為企業(yè)資金的計劃管理工作增加了難度。

二、加強企業(yè)資金計劃管理的重要性

首先，加強對資金計劃的管理，是企業(yè)財務管理工作的主要任務。資金的運作過程主要包括資金的投放、運營生產(chǎn)、回籠等。每個過程都涉及了資金的計劃管理，只有做好對資金的計劃管理工作，才能進一步提高貨幣資金內(nèi)部會計控制水平，才能更好的使用每一筆資金，也才能保證整個企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。其次，加強對企業(yè)資金的計劃管理，可以使企業(yè)有效防范各種財政風險。企業(yè)會計要素不僅包括資產(chǎn)，還包括負債、所有者權(quán)益等等。企業(yè)資產(chǎn)除了庫存現(xiàn)金、銀行存款之外，還包括各種應收款項，應收票據(jù)、預付賬款和預付票據(jù)等等。企業(yè)在制定資金收支計劃時，應謹慎考慮這些因素，有的款項可能因為對方出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉等各種狀況而收不回來，或者有的賬款因?qū)Ψ浇?jīng)營不當而長期不能收回，出現(xiàn)呆賬、壞賬。此時企業(yè)就應該做好壞賬準備，這樣就有效地避免了各種財政風險。

三、加強企業(yè)資金計劃管理，提高貨幣資金內(nèi)部會計控制水平的策略

1.強化企業(yè)管理人員的資金計劃管理意識

首先，企業(yè)管理人員必須具備較強的管理能力、領(lǐng)導能力、決策能力，對企業(yè)內(nèi)部的財務部、生產(chǎn)部、采購部、產(chǎn)銷部等各個部門進行統(tǒng)籌管理，掌握整個企業(yè)的運營狀態(tài)和發(fā)展方向；其次，企業(yè)內(nèi)部應建立健全完善的監(jiān)督體系，特別是要建立資金計劃和使用的監(jiān)督與管理體制，企業(yè)管理人員要對各個部門的工作狀態(tài)和工作業(yè)績進行監(jiān)督和考核，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的獎勵與懲處機制，提高員工的工作效率，加強對資金的計劃管理，從而不斷提高企業(yè)的發(fā)展水平。

2.建立有效的貨幣資金計劃與管理制度

任何企業(yè)和公司內(nèi)部以及各部門必須要有嚴格的管理制度。資金是維持整個企業(yè)生存的“血液”，企業(yè)要謀求更好的發(fā)展，首先要有充足的“血液”供應，然后還要保證“血液”的正常運輸和循環(huán)，因此企業(yè)內(nèi)部必須制定有效的貨幣資金計劃與管理制度。同時，企業(yè)財務人員應該一絲不茍地按照相應的規(guī)章制度展開工作。

3.企業(yè)內(nèi)部應成立專門的專家小組和計劃審核小組，加強貨幣資金的流出控制

企業(yè)內(nèi)部應該成立專門的專家小組和計劃審核小組，企業(yè)在每個會計期期初都應該制定嚴格的預算管理和資金支出計劃，這個計劃必須通過專家組和相關(guān)決策部門進行分析審核和討論，判斷資金預算是否合理，資金支出方向是否明確，同時必須有相關(guān)監(jiān)察部門的工作人員在場，對其進行決策監(jiān)督，資金計劃審批通過以后方可進行資金的支出，以確保資金得到合理有效的使用，使每一筆資金都能發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益，進一步促進資金計劃管理水平的提高。

4.加強對會計人員的業(yè)務培訓，不斷提高他們的專業(yè)知識水平和職業(yè)道德

第一，定期對企業(yè)會計人員進行業(yè)務培訓，不斷更新他們的知識結(jié)構(gòu)，不斷豐富他們的專業(yè)知識，使其掌握先進的工作方法和手段。隨著電子計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，會計電算化技術(shù)已被廣泛應用于會計工作中，原來的純手工記賬方法已經(jīng)漸漸被摒棄。因此，熟練掌握計算機技術(shù)是企業(yè)對財務人員的技能要求，這樣有利于提高會計人員的工作效率，減輕他們的工作負擔。同時，還應把ERP企業(yè)管理信息系統(tǒng)引入企業(yè)管理以及會計工作的管理中，不斷提高企業(yè)對資金的計劃與控制管理。第二，重視會計人員及企業(yè)所有員工的道德素質(zhì)的培養(yǎng)。企業(yè)的資金計劃管理工作是一項特殊的工作，不管是作為企業(yè)的管理人員，還是企業(yè)財務部的工作人員，都必須有較強的自律和自我約束能力，堅決抵制金錢的誘惑，把職業(yè)道德放在首位。另外，企業(yè)財務部門必須制定并實施嚴格的牽制制度，會計主管與總賬會計以及出納人員應各司其職，并相互牽制，相互監(jiān)督，不斷加強會計基礎(chǔ)工作。第三，會計人員應做好原始憑證的審核監(jiān)督工作。原始憑證是對企業(yè)資金收入和支出情況的依據(jù)和證明。對于不真實、不合法的會計憑證不予受理，并及時向企業(yè)高層反應情況，同時，企業(yè)應嚴懲私藏、偽造、銷毀和變更原始憑證以及會計賬簿的惡劣行為，追究相關(guān)負責人的責任，必要時對其撤職。

四、結(jié)語

加強企業(yè)內(nèi)部資金計劃管理，是整個企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。它對于提高貨幣資金內(nèi)部會計控制水平，以及促進企業(yè)的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展具有深遠意義。

作者：席輝 單位：山東建邦投資管理有限公司