高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制論文2篇

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第一篇

一、目前高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本現(xiàn)狀

1.高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠

自1999年大學(xué)擴(kuò)招以來(lái)，我國(guó)的高等教育進(jìn)入了空前的迅速發(fā)展階段。教育部部長(zhǎng)周濟(jì)在2009年接受中央主要媒體采訪(fǎng)時(shí)指出“高等教育走入了大眾時(shí)代”。高校招生人數(shù)的不斷增加，給學(xué)校的發(fā)展帶來(lái)了不少的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。高校為了解決擴(kuò)招后日益增加的教學(xué)硬件設(shè)施的需求，紛紛通過(guò)向銀行貸款、負(fù)債籌資的方式進(jìn)行基本建設(shè)。貸款是一把雙刃劍，貸款在增強(qiáng)高校的辦學(xué)實(shí)力、緩解資金緊張問(wèn)題的同時(shí)也給普通高校帶來(lái)了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，赤字運(yùn)作的高校并沒(méi)有像原來(lái)預(yù)料的那樣憑借擴(kuò)招來(lái)償還貸款，而是出現(xiàn)巨額貸款無(wú)法償還的局面。高校領(lǐng)導(dǎo)在沒(méi)有進(jìn)行可行性論證、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下就加大辦學(xué)規(guī)模，盲目擴(kuò)張，根本沒(méi)有意識(shí)到舉債經(jīng)營(yíng)背后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校的生源一旦減少，學(xué)費(fèi)收入就會(huì)大大降低，相應(yīng)的財(cái)政撥款也會(huì)減少，其償債能力就會(huì)大大下降，勢(shì)必影響高校的發(fā)展前途。

2.高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮

內(nèi)部控制審計(jì)是高校內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是內(nèi)部控制體系功能實(shí)現(xiàn)的制度保障。相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)發(fā)與運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的審計(jì)技術(shù)與方法，監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)施情況，是內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要保障。目前各高校往往是將審計(jì)處作為內(nèi)部監(jiān)督職能部門(mén)，但更多情況下，審計(jì)處未能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督的作用，大多是事后監(jiān)督，并流于形式或認(rèn)同相關(guān)業(yè)務(wù)牽頭部門(mén)的意見(jiàn)，對(duì)問(wèn)題的處理只是停留在表面，未能做到事先分析，更沒(méi)有對(duì)高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度做到持續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。

3.高校固定資產(chǎn)的管理不嚴(yán)謹(jǐn)

固定資產(chǎn)的管理是高校內(nèi)控體系的重要組成部分。目前，各高校由于職能部門(mén)協(xié)調(diào)不當(dāng)或網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)投入不足等因素影響，依然存在固定資產(chǎn)管理不合理的現(xiàn)象：第一，高校資產(chǎn)的管理跟核算相分離。高校固定資產(chǎn)的使用權(quán)限在各學(xué)院部門(mén)，審批購(gòu)買(mǎi)及入庫(kù)辦理權(quán)限在資產(chǎn)管理部門(mén)，會(huì)計(jì)核算在財(cái)務(wù)處，資產(chǎn)的管理跟核算相分離會(huì)導(dǎo)致盲目購(gòu)置、毀損浪費(fèi)、報(bào)廢不及時(shí)的情況發(fā)生，若不能及時(shí)準(zhǔn)確的反映和控制，還會(huì)產(chǎn)生賬外資產(chǎn)；第二，高校教師的科研活動(dòng)占用教學(xué)設(shè)備資源。隨著高校對(duì)科研的日益重視，高校教師身兼教學(xué)與科研雙重身份，科研項(xiàng)目組成員占用教學(xué)設(shè)備搞研究的現(xiàn)象非常普遍，而且這部分科研支出無(wú)法核算，無(wú)法在科研經(jīng)費(fèi)中列支，侵占了事業(yè)經(jīng)費(fèi)，使高校支出結(jié)構(gòu)不合理。

二、建立健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

1.建立健全高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制法規(guī)制度

隨著經(jīng)濟(jì)的多元化快速發(fā)展，高校作為人才的培養(yǎng)基地同時(shí)也是人才的聚集地，國(guó)家在加強(qiáng)控制高校內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的同時(shí)，應(yīng)該針對(duì)高校這一特殊群體會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)、經(jīng)費(fèi)跟管理體制的特殊性，由教育部、財(cái)政部等國(guó)家機(jī)構(gòu)制定相應(yīng)的適合高校發(fā)展的政策法規(guī)，使高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度真正實(shí)現(xiàn)法制化、規(guī)范化。

2.建立高校風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任

隨著高校的盲目擴(kuò)招，大搞基建建設(shè)、大量銀行貸款等行為給高校發(fā)展帶來(lái)了各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在高校內(nèi)控會(huì)計(jì)控制管理過(guò)程中，構(gòu)建一套財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)非常重要。高校應(yīng)該借鑒企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)成熟的評(píng)價(jià)方法，在對(duì)高校財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)分析下，從償債能力、運(yùn)營(yíng)效益、成長(zhǎng)能力三個(gè)方面，全面、系統(tǒng)地評(píng)價(jià)學(xué)校財(cái)力資源的配置情況和辦學(xué)效益。通過(guò)這套指標(biāo)體系，有效檢測(cè)和防范高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.確保內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域

高校改革的深入，使只關(guān)注資金使用經(jīng)濟(jì)性的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)揮其監(jiān)督作用的同時(shí)，需要拓寬審計(jì)領(lǐng)域，不能僅僅滿(mǎn)足于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)錯(cuò)誤，要加強(qiáng)效益審計(jì)和管理審計(jì)，完善管理和降低風(fēng)險(xiǎn)。將內(nèi)部審計(jì)、會(huì)計(jì)控制和預(yù)算管理三者納入高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，形成優(yōu)劣互補(bǔ)，以推進(jìn)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和控制程序的建設(shè)。

4.建立強(qiáng)大的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化平臺(tái)

高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善離不開(kāi)現(xiàn)代化信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。高校應(yīng)該充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在信息檢索和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的相關(guān)理論指導(dǎo)下，以全校各個(gè)學(xué)院及行政部門(mén)的整體教學(xué)、科研等工作信息系統(tǒng)為數(shù)據(jù)庫(kù)基礎(chǔ)，建立強(qiáng)大的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理信息化平臺(tái)。通過(guò)這個(gè)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)、數(shù)據(jù)分析、科學(xué)管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效決策、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防。使高校教學(xué)信息、科研進(jìn)度等人員及工作信息數(shù)據(jù)方便錄入、大容量?jī)?chǔ)存、快速查詢(xún)，達(dá)到高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、智能化，這樣一個(gè)信息化平臺(tái)更好的健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

作者：李靜翠 單位：南京工業(yè)大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處

第二篇

一、新時(shí)期高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析

（一）高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

1“.三重一大”項(xiàng)目缺失內(nèi)部控制，導(dǎo)致利用職權(quán)貪污受賄。特別是對(duì)于重大項(xiàng)目投資決策和大額資金使用上，缺少集體決策和聯(lián)簽制度，使得權(quán)力過(guò)于集中，沒(méi)有制度籠子的約束，容易滋生腐敗。如：2009年桂林某大學(xué)兩名廳級(jí)干部和6名處級(jí)干部，因在該大學(xué)擴(kuò)建工程中收受賄賂被捕。2009年武漢某大學(xué)兩位副校級(jí)干部，因涉嫌在基建工程中巨額受賄被捕。同年7月在教育部的工程建設(shè)領(lǐng)域突出問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)治理工作會(huì)議上，袁貴仁部長(zhǎng)指出，有些單位在工程建設(shè)項(xiàng)目決策中存在隨意性；有些項(xiàng)目違背建設(shè)規(guī)律和基本建設(shè)程序，存在“趕工期”現(xiàn)象；有些領(lǐng)導(dǎo)干部甚至走上了犯罪的道路。

2.貨幣資金控制不力，導(dǎo)致出現(xiàn)“小金庫(kù)”現(xiàn)象。部分高校貨幣資金收支沒(méi)有建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位沒(méi)有分離，沒(méi)有形成崗位制衡，相互牽制，從而導(dǎo)致出現(xiàn)了“小金庫(kù)”現(xiàn)象。如：2011年河南省審計(jì)部門(mén)透露，在對(duì)河南5所高校2010年的年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，逾8億元資金（其中：“私設(shè)小金庫(kù)”賬外單獨(dú)存放招生培訓(xùn)費(fèi)378.78萬(wàn)元）存在違規(guī)現(xiàn)象，這些高校違規(guī)資金主要發(fā)生在財(cái)政上繳、政府采購(gòu)和招投標(biāo)、票據(jù)報(bào)銷(xiāo)以及學(xué)生補(bǔ)助資金退還等領(lǐng)域。

3.部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，法律意識(shí)淡薄。高校財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)參差不齊，有專(zhuān)業(yè)領(lǐng)軍人才和高級(jí)人才，也有對(duì)財(cái)經(jīng)法律規(guī)范認(rèn)識(shí)不到位，意識(shí)薄弱，素質(zhì)較低的人員，加之制度不完善導(dǎo)致高校財(cái)會(huì)部門(mén)統(tǒng)管力度不夠，出現(xiàn)了一些財(cái)會(huì)人員犯罪的現(xiàn)象。如2011年烏魯木齊某高校出納，因迷戀上打麻將賭博欠下高利貸，利用職務(wù)之便，采取月初提款、月末還賬的方式，一年里，挪用公款21次共計(jì)205萬(wàn)元。

4.內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪。由于內(nèi)部控制制度不健全，部分高校經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的各類(lèi)經(jīng)辦人員職責(zé)劃分不清、權(quán)限不明，缺乏相互分離、相互監(jiān)督、相互制約。如：某高校由于內(nèi)部控制制度不完善，在2005—2009年的數(shù)年間，同時(shí)發(fā)生了5起貪污案件。在這起某省教育系統(tǒng)最大的團(tuán)伙經(jīng)濟(jì)案件中，涉案的廳級(jí)干部2人，處級(jí)干部11人，科級(jí)干部12人。他們通過(guò)貪污、受賄、挪用公款等方式讓涉案總金額高達(dá)千萬(wàn)余元，影響極大。

5.外部壓力不足，缺少有效的外部監(jiān)督。外部監(jiān)督主要包括：政府監(jiān)督和群眾監(jiān)督。我國(guó)高校的外部審計(jì)監(jiān)督多以政府監(jiān)督為主，表現(xiàn)為財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、物價(jià)等部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)檢查。缺少橫向信息溝通，沒(méi)有形成監(jiān)督合力，因此，外部監(jiān)督效果一般，更談不上強(qiáng)大的外部監(jiān)督體系。另外，群眾監(jiān)督也很薄弱，高校教職工普遍對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不了解，加之對(duì)高校的內(nèi)部管理不用心，因此不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。

（二）高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題分析

受歷史原因和現(xiàn)實(shí)因素的影響，目前我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系仍然比較薄弱，特別是執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程中。

1.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)比較淡薄。一直以來(lái)，我國(guó)高校都是處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響下，由國(guó)家計(jì)劃招生指標(biāo)，計(jì)劃出資辦學(xué)，最后計(jì)劃進(jìn)行資源配置，高校沒(méi)有足夠的自主辦學(xué)的權(quán)利，不能保證教育資源的有效利用和支配。另外，在高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)方面，政府也沒(méi)有引起足夠的關(guān)心和重視，導(dǎo)致我國(guó)的高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系十分薄弱。

2.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的體系不完善。隨著社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，我國(guó)部分高校建立相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，但與西方的成熟體系相比，我國(guó)對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建還處在初級(jí)階段。主要注重經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，而對(duì)一些非經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目缺乏控制，由此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制涉及的項(xiàng)目不夠全面，仍存在空白點(diǎn)。

3.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全。我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究較晚，而對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究更晚，直至20世紀(jì)90年代起，因?yàn)楦咝＝?jīng)濟(jì)犯罪案件頻發(fā)才開(kāi)始加大對(duì)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論研究的力度。因此，到目前還沒(méi)有一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論體系形成。究其原因，是由于我國(guó)專(zhuān)門(mén)針對(duì)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的法律法規(guī)不健全，也沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的法律法規(guī)指導(dǎo)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)。

4.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部監(jiān)督乏力。高校內(nèi)部監(jiān)督的重要手段有內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)，但我國(guó)部分高校和政府對(duì)此沒(méi)有引起足夠的重視。內(nèi)部稽核形同虛設(shè)或不規(guī)范，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能發(fā)揮應(yīng)有的職能，造成會(huì)計(jì)信息不完整和失效。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成部分，是檢驗(yàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否有效的重要手段。從微觀(guān)角度看，內(nèi)部審計(jì)可以理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制。但從現(xiàn)狀來(lái)看，政府和部分高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，高校的內(nèi)部審計(jì)多為事后審計(jì)，缺少事前和事中審計(jì)，且在行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)方面缺乏相對(duì)獨(dú)立性，由此，弱化了內(nèi)部監(jiān)督職能。

5.高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行力差，存在懈怠現(xiàn)象。由于高校的財(cái)務(wù)人員地位不高，工資水平低，過(guò)分強(qiáng)調(diào)服務(wù)教學(xué)和科研，弱化了會(huì)計(jì)主要職能即監(jiān)督和控制。另外，高校預(yù)算執(zhí)行方式為經(jīng)費(fèi)包干制，容易給院系（部門(mén)）負(fù)責(zé)人產(chǎn)生一種誤導(dǎo)，只要是劃撥給的經(jīng)費(fèi)，就是院系（部門(mén)）自己處理，完全不顧財(cái)經(jīng)法紀(jì)，將財(cái)務(wù)處當(dāng)成了銀行的ATM機(jī)，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督持抵觸態(tài)度。反之財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按規(guī)定處理業(yè)務(wù)就說(shuō)成死板、不靈活等，因此，存在著財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容監(jiān)督和審核的職能懈怠現(xiàn)象。

二、結(jié)論

（一）樹(shù)立正確觀(guān)念，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)

《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》規(guī)定“本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施由本單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)”，因此，高校校長(zhǎng)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的責(zé)任主體。高校管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用的發(fā)揮起著決定性的作用。要通過(guò)廣泛宣傳、集中培訓(xùn)、警示教育等辦法，提高高校教職工對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性的認(rèn)識(shí)，清楚違反控制制度所帶來(lái)的嚴(yán)重后果，自覺(jué)按照程序依法依規(guī)開(kāi)展工作。

（二）結(jié)合高校自身特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，指高校依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，以及國(guó)家財(cái)經(jīng)相關(guān)制度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、反映等各環(huán)節(jié)所形成本行業(yè)內(nèi)的系統(tǒng)性規(guī)定。它要求高校必須按照制度和規(guī)定執(zhí)行，從而提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）充分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中“人”的影響因素

“人”是實(shí)施高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵因素，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人去履行的，并受人的制約。高等學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失效、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，其行為主體都是人（指高等學(xué)校從管理層到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員），因此要充分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中“人”的因素，把內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。

（四）依據(jù)法律法規(guī)，建立完善的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制

高校應(yīng)健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)審的獨(dú)立性，建立經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，確保事前、事中、事后全方位立體監(jiān)督，這不僅是國(guó)家兩個(gè)規(guī)范的要求，也是《會(huì)計(jì)法》和《審計(jì)法》中“建立由單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、政府監(jiān)督和社會(huì)審計(jì)監(jiān)督組成的‘三位一體’的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系”的要求。除了進(jìn)行監(jiān)督外，還必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作出有效的評(píng)價(jià)，并提出合理化的意見(jiàn)和建議，如：成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議；對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)，并上報(bào)學(xué)校校長(zhǎng)辦公會(huì)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過(guò)程的最后階段，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制全過(guò)程中有著十分重要的地位。

（五）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與其他內(nèi)部管理控制有機(jī)結(jié)合

進(jìn)入信息時(shí)代，高校當(dāng)務(wù)之急需要運(yùn)用現(xiàn)代化管理方式，加強(qiáng)內(nèi)控信息化建設(shè)。除了與財(cái)務(wù)融合外，還應(yīng)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與其他內(nèi)部管理控制密切聯(lián)系，彼此相互滲透，相互依賴(lài)。內(nèi)部其他管理控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相輔相成，如果離開(kāi)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，管理是不完整的，容易造成管理漏洞。

作者：趙方亮 任松濤 單位：黑龍江科技大學(xué) 黃河小浪底水資源投資有限公司