事業單位內部會計控制的執行分析

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一、事業單位內部會計控制的執行問題

(一)執行制度有待完善

于管理層與執行人員之問缺乏有效溝通，使執行人員對內部控制領域比較陌生，管理層對內部控制不重視以致于執行人員不能很好的執行夠，某些管理層不能親身執行制度使得執行的制度形同虛設，對如何執行控制制度缺乏了解，管理層的違規使某些制度失效。

(二)執行效果不太明顯

部分事業單位的內部控制制度形同虛設，一些事業單位沒有對內部控制規范貫徹實施聯合領導小組就具體實施方案作詳細說明，沒有健全內部管理辦法，保障內控制度嚴格有效執行。

(三)執行地位有待提高

內部控制機構不同于單位內部的一般部門，具有特殊性。內部控制工作人員也應該具有一定的特殊權利，但是現在很多地方的失業單位的內部控制機構沒得到很好的重視在地位上也其他的部門沒什么不同，比如一些事業單位的內部審計機構隸屬于單位內部某部門，隸屬于財務部門，導致執行受到各種限制。

二、加強事業單位內部會計控制的執行措施

(一)實施業務流程再造

雖然本地區大多數事業單位都有較清晰的業務流程，但通常局限于部門內部，部門之間缺乏有效的溝通協調，造成業務運行不暢、信息阻隔等問題。對各業務流程進行梳理再造，就能夠很好的使各個部門之間的分工協作更加協調，形成一股控制合力，實現信息共享和實時監控。

(二)建立健全制衡機制

為了減少單位濫用職權和串通舞弊內部控制突出體現在重要的經濟活動事項堅決不能由同一個人或者是同一個部門單獨的去完成，必須有其他部門或者人員的監督或者制約之下去完成。各單位在建立內部控制時，要著重建立健全制衡機制：一是建立縱向的上下級之間的決策和授權機制，即決策權、執行權、監督權的相互制約、相互協調。二是建立橫向的職能部門之間的業務分工、崗位設置的制衡機制。三是建立關鍵崗位工作人員的培訓、教育、評價和輪崗等機制。

(三)前移內部管控關口

全面提高事業單位的會計信息質量，加強財政部門對事業單位的科學化、精細化管理，進一步規范會計核算和資金管理行為，促進事業單位的健康可持續發展。要參加培訓的各單位會計人員進行反饋統計，積極進行相互交流，達到了預期的培訓效果。要圍繞事業單位控制環境、風險評估、控制活動、監控、信息溝通五大要素，從單位和業務活動兩個層面確定內部控制規范工作監管重點，單位層面主要關注內部機構設置、人員配備、制度制定和系統建設；單位經濟活動重點關注預算業務、收支業務、采購業務、基建項目、合同管理。將各事業單位內控制度建立健全情況作為一年一度全區會計業務展評活動的考評內容之一。在會計監督檢查、專項檢查和其他財政監督檢查中重點檢查各行政事業單位內部控制執行情況。

(四)提高信息化應用水平

內部控制必須要以信息系統作為依托，通過現行程序化和常態化來改變單位各項經濟活動，避免出現分塊管理信息分割以及信息“孤單”的局面。對事業單位內控監管作為綜合財政監管工作的一項重要工作進行部署。并將選擇部分事業單位開展調查，通過調查研究，制定符合區域特點的事業單位內控監管辦法。同時設立專員辦，專員辦有責任有義務推行《規范》在事業單位的貫徹落實，切實發揮監管職責。在即將開展的全國自上而下的對中央基層預算單位預算、資產、財務檢查中將單位內部控制管理執行情況做為專項檢查內容。擬從單位和業務活動兩個層面確定內部控制規范工作監管重點：單位層面主要關注內部機構設置、人員配備、制度制定和系統建設；業務活動層面重點關注預算業務、收支業務、采購業務、基建項目、合同管理等。通過檢查監管發現行政事業單位存在的內部控制風險點，幫助其健全完善內部控制制度和措施。

三、結語

總之，加強事業單位內部會計控制的執行需要明確業務環節，要求在此基礎上根據國家有關規定建立健全各項內部管理制度，全面推動事業單位整體規范內部控制管理。

作者：趙曼 單位：中共新沂市委老干部局