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一、酒店內(nèi)部會計控制存在的問題
1.酒店內(nèi)部會計控制意識薄弱。酒店內(nèi)部會計控制制度的建設對于完善整個酒店的經(jīng)營管理可以發(fā)揮舉足輕重的作用。有些酒店缺少一個有效的收銀系統(tǒng),不能與消費清單等相互核對相互對照。造成收銀員作弊,貪污營業(yè)收入,致使營業(yè)收入流失。還有會計人員與審批人員、經(jīng)辦人員職責不分、權限不明以及錯弊、漏洞、會計信息失真的狀況。
2.酒店內(nèi)部會計控制制度不健全。保護酒店資產(chǎn)的安全、完整是酒店內(nèi)部會計控制的重要內(nèi)容之一。由于酒店內(nèi)部會計控制制度不健全,一些酒店沒有建立資產(chǎn)管理卡片,也不建立資產(chǎn)保管明細賬。沒有按會計法規(guī)登記固定資產(chǎn),甚至不登記固定資產(chǎn)。使酒店的資產(chǎn)得不到有效地保護和控制。增加了酒店的經(jīng)濟損失。
3.酒店內(nèi)部會計控制執(zhí)行力差。酒店的領導層沒有給予酒店內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行及監(jiān)督應有的重視,使酒店管理產(chǎn)生許多舞弊現(xiàn)象,造成了酒店的資產(chǎn)流失。有些酒店內(nèi)審人員不具備內(nèi)部會計控制應有的素質(zhì),無法對所存在的問題進行客觀公正的評判,導致酒店內(nèi)部會計控制制度流于形式。因此,降低了酒店內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力。
4.酒店的會計人員素質(zhì)不高。從專業(yè)素質(zhì)上看,整個會計群體呈現(xiàn)缺少專業(yè)學院教育的狀況。據(jù)統(tǒng)計,學校開設酒店會計專業(yè)的學生有百分之六十五為從事酒店行業(yè)。在我國1200萬會計人員中,受過大學專業(yè)教育的不及10%。酒店會計當中持有會計師證的人更是少之又少。一些職業(yè)道德品質(zhì)較差的會計人員認為地捏造會計數(shù)據(jù),替酒店做假賬,編假報表,提供虛假會計信息,隱瞞收入,虛報利潤,逃避稅收,掩蓋酒店真實的財務狀況。損害酒店所有者和投資者的利益,很難發(fā)揮其監(jiān)督和約束作用。
二、建立酒店內(nèi)部會計控制措施
1.不相容職務分離控制。不相容職務分離的核心是“內(nèi)部牽制”。這就要求酒店在設計內(nèi)部會計控制系統(tǒng)時,首先應確定哪些崗位和職務是不相容的;其次明確規(guī)定各個機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效的制衡機制。例如:出納與會計、會計與保管、業(yè)務經(jīng)辦與會計就不能由一人擔任。如果由一人擔任,既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為,由可能發(fā)生掩蓋其錯誤和舞弊行為。
2.授權審批控制。酒店必須建立授權審批體系,編制常規(guī)授權的權限指引,規(guī)范特別權限的范圍、權限、程序和責任,嚴格控制特別權限。對于重大的業(yè)務和事項,酒店應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度,任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。這就要求會計人員要認真學習、掌握并執(zhí)行授權審批控制制度。
3.會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能有貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內(nèi)容主要包括:依法設置會計機構,配備會計從業(yè)人員,建立會計工作的崗位責任制,對會計人員進行科學合理的分工,使之相互監(jiān)督和制約;按照規(guī)定取得和填制原始憑證;規(guī)定合理的憑證傳遞程序;合理設置賬戶,登記會計賬簿,進行復式記賬;按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計準則制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。
4.財產(chǎn)保護控制。保障財產(chǎn)安全特別是資產(chǎn)安全,也是內(nèi)部會計控制的重要目標之一。要定期盤點和帳實核對,是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點,并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致,說明資產(chǎn)管理上可能出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?,F(xiàn)象,應當分析原因、查明責任、完善管理制度。
三、加強酒店內(nèi)部會計控制對策
1.加強對酒店內(nèi)部會計控制的重視。酒店的經(jīng)營管理者的工作方法及管理能力,對酒店內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行非常重要。酒店內(nèi)部會計控制制度的完善,能有效提高酒店會計信息的質(zhì)量,確保會計數(shù)據(jù)真實可靠,保護酒店財產(chǎn)安全,使酒店在激烈的市場競爭中提升自己的競爭力。因此,酒店管理者必須清楚地認識到酒店內(nèi)部會計控制對酒店發(fā)展的重要性,要給予酒店內(nèi)部會計控制制度應有的重視。
2.加強對酒店內(nèi)部會計控制的系統(tǒng)性。酒店要建立一整套科學的與內(nèi)部會計控制相對應的信息體系,以科學的方法進行整理、分析數(shù)據(jù)。實行會計電算化,在處理會計業(yè)務過程中要將約束、控制及監(jiān)督等功能結合起來,約束會計人員必須應用相互牽制的操作程序進行會計業(yè)務操作,在操作過程中要遵循相應的職責權限才可以進入操作系統(tǒng),以此達到規(guī)范處理會計業(yè)務的目的,可以有效降低技術錯誤以及風險。加強酒店內(nèi)部會計控制制度的系統(tǒng)性,使內(nèi)部控制體系不僅時刻保持自身的穩(wěn)定性,又可以依據(jù)實際變化去需求而不斷完善。
3.提高酒店內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度。酒店內(nèi)部的考核制度是酒店經(jīng)營管理的關鍵環(huán)節(jié),在酒店管理中也應該將考核制度應用到酒店內(nèi)部會計控制之中。其內(nèi)容主要有:1)對酒店內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況納入到考核的范圍,在驚醒考核的過程中,需要改進內(nèi)部會計控制過程中存在的問題。2)一方面,要對內(nèi)部會計控制執(zhí)行力強的個人或部門給予大力宣傳并表揚。另一方面,要懲罰執(zhí)行不力的個人或部門,確保內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行到底。
4.提高酒店內(nèi)部會計控制執(zhí)行人員素質(zhì)。酒店內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的聘用和培養(yǎng)對于酒店的管理起決定作用。選擇執(zhí)行人員前要指定人員選拔程序,對初步通過考核的人員進行進一步的理論考核、道德素質(zhì)考核以及實踐考核,保證錄用人員職業(yè)操守的高尚。在確定錄用人員后要分離相斥的職務,并且按照時間標準進行輪換崗位,這些措施能有效提高酒店內(nèi)部控制機制功效的發(fā)揮,但最關鍵的是提高執(zhí)行人員的綜合素養(yǎng)。會計人員是執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度的主體,會計人員首先要具備精湛的業(yè)務水平以及淵博的會計知識,并且可以根據(jù)工作內(nèi)容的變化不斷更新自己的業(yè)務知識。
四、結語
綜上所述,酒店企業(yè)應當重視那日不會計控制存在的問題,理解酒店內(nèi)部會計控制的概念,完善酒店內(nèi)部會計控制措施,建立一套完整的行之有效的內(nèi)部會計控制制度。對本酒店生存與發(fā)展具有重要意義。因此,必須建立有效的酒店內(nèi)部會計控制制度,確保會計信息真實、可靠、完整,保護酒店內(nèi)部的財產(chǎn)安全,酒店的經(jīng)濟效益會突飛猛進。
作者:敦爽 單位:沈陽市老干部療養(yǎng)院