小學內部會計控制對策

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一、中小學校內部會計管理控制的現狀

(一)內部會計控制缺乏認識

中小學校的大多數教職工,尤其是學校的領導,只重視在教學方面的工作,而不重視學校內部會計控制,對中小學校內部會計控制主要的內容和意義沒有一個正確的理解,會計業務被邊緣化。譬如,審計某一所中學食堂,內部會計控制制度在實際執行情況時,發現食堂中的相關負責人員、采購小組的組長、驗收組的組長以及票據批核的結算,這些都是同一個人;也就是說,這所學校食堂中所有的票據都是這一個人來完成批核、采購、驗收、簽字?？梢赃@么說,學校食堂就會成為了這一個人的天下,所以這也就表明了,會計內部的控制已經失去了所有的職能,形同烏有。

(二)中小學校內部的會計控制流于形式

2010年入秋,某地教育局對所有中小學校建立了一系列有關學校內部會計控制的制度和民主監督與管理的制度。教育局下發了有關的范本后,在進行檢查工作的過程中發現:有一些涉及了學校的榮譽、教師獲得的利益的制度,有的學校闡述的很詳細,例如,績效分配工資的方案、干部的選拔以及年終考核等相關的條例,而有些學校其中的一部分卻完全的依據這范本進行,沒有一個地方進行改動,這樣的“建立”中小學校內部的會計控制的制度明顯是沒有針對性,不可能具體的組織和進行實施。

(三)中小學校內部會計當中控制制度的執行力度不足

2012年4月某地教育局組織了去某一所中學的食堂進行審計工作,進入食堂首先看到的是墻上裝飾了各種各樣有關管理制度的條例,主要有資產管理、材料的驗收工作流程和出庫入庫相關管理的制度等。但是在對學校內部進行審計的過程當中發現,這所學校的食堂并沒有設置一個固定資產記錄的明細賬和材料記錄明細賬,材料出庫入庫整進和整出,倉庫保管材料與現賬面反映的情況嚴重不相符,墻上的制度僅僅是一種形式。

二、中小學校內部的會計控制力度低下的原因

(一)主要表現

中小學校內部之間的會計管理和控制制度比較低下,主要是表現在:

1、中小學校每一個財務人員之間的分工不明確,分配不協調,沒有充分的做到每一個財務人員合理的安排和配置,沒有對財務管理部門當中的每一個財務人員相互牽制。學校進行現金交易的時候,沒有一套完整的手續;學校采購時,沒有嚴格的進行監督和管理;學校資產進行驗收時,也沒有對進庫、出庫、保管進行嚴格的控制和把關。這些都是會計管理當中出現的問題,會給中小學校帶來了嚴重的損失。2、中小學校的會計人員專業業務水平不足,在一些學校當中,學校的內部會計和教職工并沒有嚴格的進行區分,出現教師兼職的現象,這樣就導致了會計的業務水平下降,理論知識水平不夠,對相關制度執行不到位。3、中小學校固定的資金不夠,絕大部分學校沒有建立透明形式的細帳,賬務和實際不符合。4、票據和憑證管理不規范,中小學校收費項目沒有嚴格執行有關部門的相關規定,學校會計人員對原有的憑證沒有嚴格的進行把關和管理,不能如實的說出票據的來源和用處。

(二)具體原因

1、會計人員的責任和能力不足。因為中小學校的規模不是很大,學校當中會計工作的人員非常少,在中小學校當中內部會計管理的人員大多數沒有專業的會計資格從業證,導致中小學校內部會計工作出現漏洞的現象。2、財務制度不健全并且執行不嚴格,中小學校對學校內部的財務工作認識不夠,從而導致了學校的管理和采購以及驗收的工作在管理方面出現嚴重的問題。

三、中小學校內部會計控制完善的對策

(一)對中小學校內部會計管理控制的認識

通過財務培訓,促使中小學負責人充分了解學校內部會計控制制度的意義,并且建立出具有可行性的學校內部控制制度;通過發出的材料,組織相關人員進行系統的培訓,學習,促進他們掌握內部會計控制制度的內容,充分的落實學校內部會計控制人員的管理。對于學校這樣的一種情況,制定出這所學校適合的內部會計控制制度,例如,對某某學校的各項業務進行規范的設置,確定會計崗位的職責,要求分工明確。對中小學校規模小的業務,要設置總賬和出納兩個會計崗位,并且兼行政工會、食堂的會計核算;對于規模大的中小學校,在食堂,行政和工會會計的核算上可以單獨的設置崗位,必要的時候,還可以增加輔助會計的崗位,協助管理,從而進行中小學校內部會計核算工作,并且按照會計制度規定,和單位負責人有關系的人不能擔任出納一職。

(二)落實中小學校內部會計控制制度

調動學校的力量,推進中小學內部會計控制制度的充分落實,做到領導輕松管理,進一步提高職工滿意,促進中小學健康發展,此外,隨著時間的推移,要進一步的實行動態管理,促使中小學校內部會計控制制度不斷的增強和改進,進而適應新時期的新局勢。

(三)中小學校內部會計控制制度考評體系的建立

內部會計考評體系的建立,是對學校內部各項會計的工作控制制度的實行進行檢查和評比。針對實行內部會計控制體系的這些學校之間進行橫向和縱向的相互比較,找出問題,并且分析出現問題的原因,實事求是地對內部的會計控制進行綜合性的評價,針對考評合格和優秀的單位以及個人要進行獎勵,對存在諸多問題的學校還進一步的要求有限期改正和完善,只有建立內部會計控制制度的考評體系,獎罰嚴明,才可以促進中小學校內部會計的控制制度順利的實行。

(四)強化收費內部控制

首先要由領導對收費項目進行審核,確定這些收費項目是不是符合了物價部門制定標準、制定范圍,而且各個環節人員也要明確收費的標準、范圍,樣做到互相監督,不能超標準、超范圍收取費用。校內收款崗位不能由一人擔任,在收取費用的時候,要使用規定收據,物價部門規定收費要使用專用的收據,堅決不收取沒有明文規定的。同時,學校也要重視收取后清查、支付工作,要安排財務部門、內審人員或領導參與清查核對工作,要詳細的記錄清查結果,清理當事人要在記錄上簽字。

(五)強化銀行工資內部控制

學校在發放工資的時候,一般都是通過銀行的,但是為了確保發放的準確性、及時性,因此就要規定銀行內部控制制度,重點審核工資磁盤。為了防止經辦人員舞弊或是發生發放錯誤問題,學校就一定要建立起銀行內部制度,控制內容有制作發放磁盤及工資表,審核磁盤及工資表、校長審核,財務負責人審核磁盤、工資表、填寫支票,將磁盤或電子表格郵件送往銀行,張貼工資表,通知職工核對卡內金額。

四、總結

總而言之,中小學校內部會計控制制度,是單位當中內部控制的一個重要的部分,它也是一個系統的工程。需要學校的各個方面的努力共同的關注和參與,并且努力的進行實施,才能取得更好的成效。會計控制制度在中小學校當中發揮著重要作用和意義,同時也為中小學校的可持續的發展提供了可靠的保證。

作者：李慧敏 單位：河南省鶴壁市第一中學