公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制

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一、公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的內(nèi)容

公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度要至少涵蓋貨幣資金、實物資產(chǎn)、票據(jù)管理、工程項目、收支管理等內(nèi)容。

1．對貨幣資金控制的貨幣資金管理制度。貨幣資金的良性循環(huán)是公路事業(yè)單位得以持續(xù)發(fā)展的重要前提。公路事業(yè)單位貨幣資金應(yīng)當(dāng)遵循不相容崗位相互分離的原則，建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制。嚴格實行會計、出納分設(shè)，財務(wù)印鑒分管，形成貨幣資金不相容業(yè)務(wù)相互分離、相互制約和相互監(jiān)督的制度。對貨幣資金的收支要建立嚴格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，要明確審批人及其權(quán)限，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，會計人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟松霞壥跈?quán)部門報告。重大貨幣資金支出，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批。要建立貨幣資金審批責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為，確保貨幣資金使用的合法性。要嚴格貨幣資金支付業(yè)務(wù)程序，單位財務(wù)部門要嚴格按照貨幣資金支付程序，對支付申請的合法性、合規(guī)性及支付申請憑據(jù)的真實性、完整性、準(zhǔn)確性進行審查。貨幣資金內(nèi)部控制制度還包含貨幣資金的核算和清查制度。

2．對材料等實物資產(chǎn)的會計內(nèi)部控制制度。公路事業(yè)單位的材料等流動性實物資產(chǎn)應(yīng)建立完善的出、入庫制度，指定專門部門和人員負責(zé)對實物資產(chǎn)的管理，加強對材料的“收、發(fā)、存”等各個環(huán)節(jié)的控制，防止流動性實物資產(chǎn)損壞和流失。固定性資產(chǎn)的控制應(yīng)嚴格執(zhí)行預(yù)算管理制度，對固定資產(chǎn)的購建實行計劃管理，嚴格按需要來編制計劃，同時要加強對固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、報廢等制度的建設(shè)，對固定資產(chǎn)的增加、內(nèi)部調(diào)撥、使用、報廢等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止固定資產(chǎn)被盜、挪用和損壞等。公路事業(yè)單位要建立采購制度，建立和完善采購監(jiān)督檢查制度，嚴格按照采購程序，加強采購、審批、合同訂立、付款等環(huán)節(jié)的財務(wù)控制，保證采購質(zhì)量，提高資金的使用效益。對實物資產(chǎn)的處置上，需建立一套完善的處置審批流程，有效防范風(fēng)險。

3．對票據(jù)管理方面的內(nèi)部會計控制制度。公路事業(yè)單位在財務(wù)工作中涉及到各種票據(jù)，因此，加強票據(jù)管理，合理使用、保管各類票據(jù)也是內(nèi)部會計控制的一項重要內(nèi)容。單位要明確專人負責(zé)票據(jù)、收據(jù)的購領(lǐng)、保管等事項，按票據(jù)種類和使用單位設(shè)置賬簿，分別記載領(lǐng)入、發(fā)出、填用、核銷、結(jié)存等情況。明確各種票據(jù)的使用范圍，嚴禁收款不開票、白條抵庫或使用自制票據(jù)。嚴禁各種票據(jù)之間的混開混用、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)借和代開。

4．對工程項目管理的內(nèi)部會計控制制度。公路事業(yè)單位除承擔(dān)日常的公路養(yǎng)護維修項目外，還承建政府性投資的項目比較多，且涉及的資金量也較大。因此，規(guī)范工程項目中的預(yù)算編制、合同訂立、付款控制和驗收決算等環(huán)節(jié)的控制要求，是確保工程項目資金安全的有效途經(jīng)。公路事業(yè)單位應(yīng)本著節(jié)約、有效的原則，建立對養(yǎng)護成本加強考核，提高養(yǎng)護資金的使用效益。同時加強公路事業(yè)單位工程項目的預(yù)算、招投標(biāo)等環(huán)節(jié)的財務(wù)控制，防范工程承包、竣工、驗收等過程中的舞弊行為，也可以杜絕擠占、挪用公路養(yǎng)護資金等行為。

5．對財務(wù)收支管理的內(nèi)部會計控制制度。公路事業(yè)單位的各項財務(wù)收支一般都納入部門預(yù)算管理，因此，財務(wù)部門要嚴格按照預(yù)算要求，統(tǒng)籌安排資金，保證基本支出，確保收支平衡。要嚴格按照有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴格支出審批制度。嚴格遵循“收支兩條線”的管理規(guī)定，各項非稅收入要實行收繳分離、罰繳分離，不得坐收坐支，不得賬外設(shè)賬，要嚴禁收入不入賬。通過預(yù)算管理來控制各項業(yè)務(wù)的收支和整個業(yè)務(wù)的處理。

二、加強公路事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度的對策和建議

1．增強對單位內(nèi)部會計控制的意識。建立單位內(nèi)部會計控制制度是有效防范風(fēng)險、保全資產(chǎn)、杜絕腐敗孳生的有效手段，因此，要在公路事業(yè)單位中自上而下對完善內(nèi)部會計控制制度重要性有高度的認識。尤其是單位一把手，按照《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位負責(zé)人是單位會計工作的第一責(zé)任主體，對本單位財務(wù)會計報告的真實性、完整性以及內(nèi)部會計控制制度的合理性、有效性負主要責(zé)任。各級財政和財務(wù)監(jiān)督要采取多種形式，加強對單位負責(zé)人內(nèi)控知識方面的宣傳培訓(xùn)，提高單位負責(zé)人對內(nèi)控建設(shè)重要性的認識，切實增強單位負責(zé)人的內(nèi)控意識。讓單位負責(zé)人始終明白一點，單位的任何資產(chǎn)都是屬于國家的，不能亂花的國家的每一分錢。其次要明確會計機構(gòu)負責(zé)人、會計業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員和各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制中的責(zé)任和要求，建立有效的制衡、獎懲機制，充分調(diào)動內(nèi)部會計控制相關(guān)人員的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責(zé)的良好氛圍。

2．規(guī)范單位各項會計基礎(chǔ)工作。當(dāng)前，許多公路事業(yè)單位出現(xiàn)腐敗問題，一般都是由于會計基礎(chǔ)工作不扎實，存在可以鉆的各項漏洞，財務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)之間相互串通，私設(shè)小金庫，多開發(fā)票套現(xiàn)等等。因此，夯實會計工作各項基礎(chǔ)，能有效預(yù)防違紀違法現(xiàn)象的發(fā)生。公路事業(yè)單位要按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，結(jié)合國家現(xiàn)行的財政法規(guī)，建立健全各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴格依法設(shè)賬，辦理建賬審核手續(xù)，及時準(zhǔn)確核算各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。要完善領(lǐng)導(dǎo)審批制度，規(guī)范會計機構(gòu)設(shè)置，定人定崗，崗位職責(zé)明確，且相互制約、相互監(jiān)督。通過規(guī)范化的會計制度約束，使得各項會計業(yè)務(wù)都合法、合規(guī)、合理。

3．完善單位內(nèi)部會計監(jiān)督。公路事業(yè)單位各項收支運行要透明、公開，讓權(quán)利在陽光下運行，這是保障單位財權(quán)落到實處的有效途徑。因此，各單位應(yīng)根據(jù)實際設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)或在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置內(nèi)審人員，對單位內(nèi)部會計控制制度的合理性、有效性和執(zhí)行情況以及財務(wù)管理情況進行檢查監(jiān)督。公路事業(yè)單位尤其是要加強對大中型工程進行內(nèi)部審計事前管理、事中控制、事后監(jiān)督，幫助公路事業(yè)單位制定具有自我約束的內(nèi)部財務(wù)控制制度。加強對公路事業(yè)單位部門預(yù)算和部門決算的內(nèi)部審計，有利于公路事業(yè)單位改進管理，找出預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)并提出改進措施，不斷完善內(nèi)部控制制度。建立財務(wù)公開公示制度，定期對單位財務(wù)收支狀況、重大投資、大宗設(shè)備物質(zhì)采購等事項予以公開公示，接受群眾監(jiān)督。各上級主管部門也要切實加強對下屬單位財會工作指導(dǎo)、管理和監(jiān)督，定期或不定期地進行內(nèi)部控制檢查與評價，促進財務(wù)管理水平的整體提高。

4．加強會計隊伍建設(shè)。一個單位發(fā)生財務(wù)方面的問題，往往與會計人員的素質(zhì)、安全意識等有關(guān)。有些會計人員政策性不強，專業(yè)業(yè)務(wù)不熟悉，導(dǎo)致資金使用不規(guī)范，資產(chǎn)管理混亂等。因此，作為單位資金的管理、使用部門，要加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，加強對財經(jīng)法規(guī)、財政政策的理解，更要加強對會計人員的法制教育和職業(yè)道德教育，讓公路事業(yè)單位的財務(wù)人員真正發(fā)揮“理財?shù)膮⒅\，監(jiān)管的助手”功能。

5．創(chuàng)新賬務(wù)管理手段和機制。公路事業(yè)單位目前的部門預(yù)算、收支兩條線以及國庫集中支付等都是很好的內(nèi)部財務(wù)控制措施。下一步公路事業(yè)單位要從資金預(yù)算、合同管理、成本費用控制、重大事項報告制度、基建項目事前介入等方面，構(gòu)架一系列內(nèi)部控制制度體系。同時要充分借助于計算機電子信息技術(shù)手段，加強對公路事業(yè)單位財務(wù)業(yè)務(wù)流程的管理和控制，可以對單位財務(wù)情況進行實時監(jiān)督和管理，減少和消除人為操縱的因素。

作者：王華軍 單位：杭州市市郊公路管理處