公路事業單位內部會計控制
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公路事業單位內部會計控制制度要至少涵蓋貨幣資金、實物資產、票據管理、工程項目、收支管理等內容。
1．對貨幣資金控制的貨幣資金管理制度。貨幣資金的良性循環是公路事業單位得以持續發展的重要前提。公路事業單位貨幣資金應當遵循不相容崗位相互分離的原則，建立健全貨幣資金崗位責任制。嚴格實行會計、出納分設，財務印鑒分管，形成貨幣資金不相容業務相互分離、相互制約和相互監督的制度。對貨幣資金的收支要建立嚴格的授權批準制度，要明確審批人及其權限，在授權范圍內進行審批。對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務，會計人員有權拒絕辦理，并及時向審批人上級授權部門報告。重大貨幣資金支出，應當實行集體決策和審批。要建立貨幣資金審批責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為，確保貨幣資金使用的合法性。要嚴格貨幣資金支付業務程序，單位財務部門要嚴格按照貨幣資金支付程序，對支付申請的合法性、合規性及支付申請憑據的真實性、完整性、準確性進行審查。貨幣資金內部控制制度還包含貨幣資金的核算和清查制度。
2．對材料等實物資產的會計內部控制制度。公路事業單位的材料等流動性實物資產應建立完善的出、入庫制度，指定專門部門和人員負責對實物資產的管理，加強對材料的“收、發、存”等各個環節的控制，防止流動性實物資產損壞和流失。固定性資產的控制應嚴格執行預算管理制度，對固定資產的購建實行計劃管理，嚴格按需要來編制計劃，同時要加強對固定資產的購置、驗收、使用、報廢等制度的建設，對固定資產的增加、內部調撥、使用、報廢等關鍵環節進行控制，防止固定資產被盜、挪用和損壞等。公路事業單位要建立采購制度，建立和完善采購監督檢查制度，嚴格按照采購程序，加強采購、審批、合同訂立、付款等環節的財務控制，保證采購質量，提高資金的使用效益。對實物資產的處置上，需建立一套完善的處置審批流程，有效防范風險。
3．對票據管理方面的內部會計控制制度。公路事業單位在財務工作中涉及到各種票據，因此，加強票據管理，合理使用、保管各類票據也是內部會計控制的一項重要內容。單位要明確專人負責票據、收據的購領、保管等事項，按票據種類和使用單位設置賬簿，分別記載領入、發出、填用、核銷、結存等情況。明確各種票據的使用范圍，嚴禁收款不開票、白條抵庫或使用自制票據。嚴禁各種票據之間的混開混用、轉讓、轉借和代開。
4．對工程項目管理的內部會計控制制度。公路事業單位除承擔日常的公路養護維修項目外，還承建政府性投資的項目比較多，且涉及的資金量也較大。因此，規范工程項目中的預算編制、合同訂立、付款控制和驗收決算等環節的控制要求，是確保工程項目資金安全的有效途經。公路事業單位應本著節約、有效的原則，建立對養護成本加強考核，提高養護資金的使用效益。同時加強公路事業單位工程項目的預算、招投標等環節的財務控制，防范工程承包、竣工、驗收等過程中的舞弊行為，也可以杜絕擠占、挪用公路養護資金等行為。
5．對財務收支管理的內部會計控制制度。公路事業單位的各項財務收支一般都納入部門預算管理，因此，財務部門要嚴格按照預算要求，統籌安排資金，保證基本支出，確保收支平衡。要嚴格按照有關財務制度規定的開支范圍及開支標準，嚴格支出審批制度。嚴格遵循“收支兩條線”的管理規定，各項非稅收入要實行收繳分離、罰繳分離，不得坐收坐支，不得賬外設賬，要嚴禁收入不入賬。通過預算管理來控制各項業務的收支和整個業務的處理。
二、加強公路事業單位內部會計控制制度的對策和建議
1．增強對單位內部會計控制的意識。建立單位內部會計控制制度是有效防范風險、保全資產、杜絕腐敗孳生的有效手段，因此，要在公路事業單位中自上而下對完善內部會計控制制度重要性有高度的認識。尤其是單位一把手，按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部會計控制制度的合理性、有效性負主要責任。各級財政和財務監督要采取多種形式，加強對單位負責人內控知識方面的宣傳培訓，提高單位負責人對內控建設重要性的認識，切實增強單位負責人的內控意識。讓單位負責人始終明白一點，單位的任何資產都是屬于國家的，不能亂花的國家的每一分錢。其次要明確會計機構負責人、會計業務經辦人員和各崗位工作人員在內部會計控制中的責任和要求，建立有效的制衡、獎懲機制，充分調動內部會計控制相關人員的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。
2．規范單位各項會計基礎工作。當前，許多公路事業單位出現腐敗問題，一般都是由于會計基礎工作不扎實，存在可以鉆的各項漏洞，財務人員和領導之間相互串通，私設小金庫，多開發票套現等等。因此，夯實會計工作各項基礎，能有效預防違紀違法現象的發生。公路事業單位要按照《會計基礎工作規范》要求，結合國家現行的財政法規，建立健全各項財務規章制度，嚴格依法設賬，辦理建賬審核手續，及時準確核算各項經濟業務事項。要完善領導審批制度，規范會計機構設置，定人定崗，崗位職責明確，且相互制約、相互監督。通過規范化的會計制度約束，使得各項會計業務都合法、合規、合理。
3．完善單位內部會計監督。公路事業單位各項收支運行要透明、公開，讓權利在陽光下運行，這是保障單位財權落到實處的有效途徑。因此，各單位應根據實際設置內審機構或在有關機構中設置內審人員，對單位內部會計控制制度的合理性、有效性和執行情況以及財務管理情況進行檢查監督。公路事業單位尤其是要加強對大中型工程進行內部審計事前管理、事中控制、事后監督，幫助公路事業單位制定具有自我約束的內部財務控制制度。加強對公路事業單位部門預算和部門決算的內部審計，有利于公路事業單位改進管理，找出預算執行的薄弱環節并提出改進措施，不斷完善內部控制制度。建立財務公開公示制度，定期對單位財務收支狀況、重大投資、大宗設備物質采購等事項予以公開公示，接受群眾監督。各上級主管部門也要切實加強對下屬單位財會工作指導、管理和監督，定期或不定期地進行內部控制檢查與評價，促進財務管理水平的整體提高。
4．加強會計隊伍建設。一個單位發生財務方面的問題，往往與會計人員的素質、安全意識等有關。有些會計人員政策性不強，專業業務不熟悉，導致資金使用不規范，資產管理混亂等。因此，作為單位資金的管理、使用部門，要加強對專業知識的學習，加強對財經法規、財政政策的理解，更要加強對會計人員的法制教育和職業道德教育，讓公路事業單位的財務人員真正發揮“理財的參謀，監管的助手”功能。
5．創新賬務管理手段和機制。公路事業單位目前的部門預算、收支兩條線以及國庫集中支付等都是很好的內部財務控制措施。下一步公路事業單位要從資金預算、合同管理、成本費用控制、重大事項報告制度、基建項目事前介入等方面，構架一系列內部控制制度體系。同時要充分借助于計算機電子信息技術手段，加強對公路事業單位財務業務流程的管理和控制，可以對單位財務情況進行實時監督和管理，減少和消除人為操縱的因素。
作者：王華軍 單位：杭州市市郊公路管理處
