企業內部會計控制問題與對策

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摘要：企業在經營與發展的過程中，需要不斷提升自身的內部控制建設水平，完善內部控制工作內容，從而提升自身的綜合競爭力，更好的在市場中發展下去。內部會計控制是企業內部控制工作中的重要內容，對于企業的財務活動、會計工作情況、財物的安全發揮重要監督和管理作用，是企業健康長久發展的主要因素之一。為此，本文首先敘述了企業內部會計控制的具體含義，掌握內部會計控制的相關內容，并闡述其重要性。其次，對于目前我國企業內部會計控制工作存在的問題加以分析，并探究了產生這些問題的主要原因。最后，為了有效提高我國企業的會計控制水平，完善內部控制工作，針對存在的問題提出了具體的解決措施。

關鍵詞：企業內部會計控制；重要性；問題；措施

一、企業內部會計控制的含義及重要性

企業內部會計控制的具體內容包括，為企業的財產和物資提供安全保障，保證企業會計信息的真實性和可靠性，控制和管理企業的財務活動。企業內部會計控制是內部控制的重要內容之一，不僅可以有效監督會計工作，保障會計信息的真實性，還能提升企業的內部管理水平和效率，對于風險產生預警作用。會計具有兩項職能，分別是反映職能和控制職能，二者密不可分。一方面，反映工作是控制管理的基礎內容，有效的反映真實情況，才能進行科學合理的控制管理工作。另一方面，合理有效的控制工作，同時也是反映真實信息的重要保障。內部會計控制工作，需要利用和處理會計信息，將不符合法制度規范的經濟活動及時提出來，并進行有效的控制。在這一過程中，不僅可以管理和控制企業的經濟情況與財務活動，同時還能為企業的發展提供準確的信息，為企業的長久發展發揮自身的功效。內部會計控制工作對于企業的發展來說，產生了很重要的作用。一方面，內部會計控制工作的有效進行，可以更加方便企業管理和控制會計的相關工作，并提供真實可靠的會計信息。另一方面，在企業的經營管理中，內部會計控制可以提高企業的經濟利益和社會效益，從而促進企業的長久發展。此外，內部會計控制工作的順利開展，還能為我國市場經濟秩序的穩定發揮重要功效，從而推動我國經濟的健康發展，促進社會的和諧，保障社會公眾的相關利益。

二、企業內部會計控制工作中存在的問題

1.企業內部會計控制體系不夠完善

在企業的內部控制工作中，內部會計控制屬于重要的內容。首先，從目前來看，我國企業的內部控制會計體系還不夠完善，沒有建立多層次的會計控制體系，對于內部會計控制體系也缺少執行力。同時，企業所有者和經營者的利益并沒有達到平衡的目標，外加財務總監也沒有發揮真正的作用，所以致使二者的權利和利益出現不平衡的現象。其次，在日常的工作之中，我國許多企業的會計控制體系都形同虛設，并沒有發揮監督和管理的作用。例如，企業的會計控制監督工作僅是走形式而已，對于出現的問題并沒有及時發現，更不要說有效的解決問題，長期以往，會嚴重影響企業內部控制工作。最后，對于企業的專項工作來看，企業缺少對其專項監督工作。具體來看，我國很多企業都缺少專項監督部門，對于內部控制的監督和管理工作，是由財務部門的相關工作人員進行的。但是，在面對專業水準很高的工作內容時，財務部門的工作人員就很難解決這些工作，其專業程度并不能滿足工作的要求。綜上，這些問題都會影響企業內部控制工作的有效進行，如若不及時解決，對于企業的正常運轉會產生很大的消極影響。

2.企業的資金使用存在任意性

從目前來看，我國企業的領導者和管理者在接受內部控制的管理和控制方面存在問題。許多企業在進行重要經濟活動的決策時，往往只是領導者或管理者一手裁決，不僅沒有聽取其他人的意見和建議，還缺少對項目活動的評估以及對市場的調查和研究，導致決策缺乏科學性。與此同時，在項目進行的過程中更是沒有他人的監督和管理，阻礙了企業的有效發展，嚴重的情況下還會使企業面臨利益受損，從而不利于企業的長久發展。

3.內部會計控制制度不完善，具體執行力度不夠

一方面，我國企業在內部會計控制制度方面，普遍存在不夠完善、更新不及時的問題。企業在經營的過程中，內部會計控制制度并沒有根據企業的發展情況進行更新，同時內部會計控制制度還不夠完善，很多內容并沒有涉及到，從而使具體的工作業務缺少制度的保障。企業的發展會使工作內容不斷進行更新，而原本的內部會計控制制度不一定會適合新的業務內容，很難滿足工作需要，企業如果不進行及時的更新，內部控制制度很有可能會失去功效，影響內部控制的工作質量，從而還會使企業的經營利益受到影響。另一方面，企業在執行內部會計控制制度時也存在問題，執行工作不嚴格，執行效果一般等。首先，有的企業在經營過程中根本就沒有執行內部控制制度，不僅違反了我國會計法的相關規定，同時對于企業的長久發展造成很大的阻礙。其次，有些企業在管理物資時沒有明確賬目內容，對賬工作不嚴謹，導致賬目不真實、賬實不符合等問題出現。最后，還有一些企業在會計憑證內容中缺少合理的依據。主要表現在任意更改會計的相關數據信息，對于收入情況和經營利潤沒有做到真實上報等。產生這些問題的主要原因就是內部會計控制制度執行力度不夠，執行不嚴格等因素。

4.企業財務人員專業素養不高，對其的管理方式存在不足

企業在開展內部會計控制工作的過程中，相關財務工作人員的工作能力以及業務水平會直接影響其工作質量。從目前來看，我國許多企業以及采用傳統的會計人員管理方式，隨著經濟的發展和制度的完善，很多年齡較大的財務工作人員依舊使用傳統的會計制度，導致企業的內部會計控制工作無法做到與時俱進。同時，有些會計工作人員為了自身利益等，做出虛假報賬等違法亂紀的事情，嚴重危害了企業的利益。此外，隨著大數據時代的到來，信息化的內部會計控制方式越來越成為重要的管理手段，但是由于相關工作人員并不掌握這些信息技術等，所以導致內部會計控制工作缺少信息手段的支撐。

三、企業加強內部會計控制的相關對策

1.建立全方位的企業會計控制體系

企業若想穩定長久的發展下去，規范財務管理工作內容是基礎工作。在企業的發展之中，如果財務管理工作出現了問題，亦或是財務管理水平較低，都會影響企業的內部控制工作。所以，對于內部控制體系的建立，合理的財務管理是主要的內容之一。從現代的財務管理理論內容來看，企業的內部控制體系需要明確劃分相關人員的權利，履行其工作責任。同時還要做到讓每個人或各個群體的工作行為受到監督和管理，使內部控制體系發揮真正的功效，方便企業的管理與控制。企業在建立健全并實施會計控制體系時，首先，需要對經營者進行合理的控制。具體來看，需要所有者委派的財務總監對經營者進行監控，從而使企業的兩種主體能夠保持相互平衡、相互制約的關系。一方面，企業所有者管理和控制經營者時，可以采取激勵方法和約束方式，使自身獲取利益的方式更加的科學化。另一方面，企業的經營者實施正確的決策方案，有效履行所有者委托他們的經濟責任，并得到預期的經濟利益。其次，財務總監需要真正發揮其功效，執行會計控制體系的內容，并合理行使會計控制權利。企業的財務總監是由企業所有者任命的，需要在具體工作中維護所有者的合法利益，同時還要監督會計控制工作流程，并對其加以指導。一方面，財務總監需要控制會計部門的領導者和相關工作人員，保證企業會計控制體系能夠得到正常、有序的運行。并且，在面對企業的重要交易活動、項目進行以及資產運用等情況時，需要嚴格執行審批權利，保證企業的各種經濟活動能夠安全、順利進行。另一方面，對于定期的內部與外部審計和不定期的內部計與外部審計工作，要進行嚴格的把控，若如發現問題，需要及時處理，保證企業的經營活動得到有效進行。最后，企業會計部門及其相關工作人員要認真履行會計控制責任。也就是說，企業的相關會計工作人員和會計部門要有效落實財務和會計方面的制度。從目前來看，我國企業會計人員存在不認真履行會計控制責任的問題，產生這樣問題的主要原因就是，企業的會計控制體系不夠完善，相關制度沒有落到實處。所以，需要明確會計工作人員對于企業經理的會計控制工作內容，和具體的管理流程。同時，會計人員和會計部門要明白自身的職責所在，認真履行會計控制責任，從而為企業的內部控制工作發揮重要功效。

2.規范企業管理者的工作行為，提高對內部會計控制的重視程度

一方面，企業為了提高內部控制建設水平，需要建立相關的激勵約束機制，保障資金的合理使用和財務的安全管理。內部控制工作在進行的過程中，不僅需要采用約束和控制的工作手段，同時還要采取激勵方法，以此來協調工作內容，促進工作的有效進行。在具體的實踐之中，比較常見的工作方法是把經營者的勞動報酬和工作業績聯系起來。在這一過程中，需要讓經營者的付出和貢獻得到一定的勞動報酬，同時還需要相關的約束手段來實現控制管理的目標。并且，在具體實施的過程中，有效把握激勵機制和約束機制的使用方法，使二者能夠協調進行，共同為管理控制工作發揮功效。由此可見，通過這種方法，規范企業工作人員的工作行為，提高內部會計控制工作的水平和質量。另一方面，企業需要提高對內部會計控制的重視。企業的管理者和領導者需要改變傳統的管理理念，樹立科學合理的內部會計控制管理理念，真正意識到內部控制的含義及其重要作用。與此同時，企業還要通過開展的各種培訓工作，提高工作人員對內部會計控制的重視，培養科學合理的內控會計理念，做到由上至下的加強思想意識。只有做到這些，才能使企業全面認識內部會計控制的重要性，提升相關工作人員的思想認識和工作效率，從而為企業的長久發展共同做出努力。

3.建立完善的企業會計內部管理制度

企業為了能夠規范財務部門的工作流程，使會計業務工作更加科學化，需要嚴格實施內部管理制度。在建立健全和實施內部管理制度的時候，需要根據企業的發展情況、管理者的實際需求進行合理的調整，使其更加的科學化、合理化。同時在企業發展的過程中進行更新和完善，使企業內部管理制度滿足企業的經營要求，從而為企業的長久發展提供制度保障。首先，企業需要不斷完善內部會計控制制度，健全內部牽制管理制度。一方面，企業的內部會計控制制度要充分體現權責分明的原則。具體來看，企業要提高對會計的管理力度，提高對其工作的檢查程度，并通過內部審計部門對企業的財務情況進行實時的監督，推動內部會計控制的完善發展。另一方面，健全和完善內部管理牽制制度。當企業的某項內容不能由一個部門完成時，需要其他的部門參與，以此來共同完成工作內容。這時，就需要內部牽制制度來協調和管理各個部門的工作情況、內容劃分、日常聯系等。同時，企業還要采取崗位輪換制度，從而使企業內部的情況得以有效掌握，對企業存在的問題可以做到及時的發現和解決。其次，企業還要建立內部審計部門。上文提到關于會計的工作以及財務情況需要審計部門進行監督，所以，企業需要建立有效的內部審計部門。具體過程，通過內部審計部門的監督作用來發現內部會計控制工作存在的問題，監督會計工作是否符合會計準則的要求，從而保證內部控制工作的順利進行。與此同時，內部審計部門還可以監督企業的經營與發展是否符合合理化要求、經營策略是否正確等，對于企業的健康發展提供督促作用。所以，企業建立有效的內部審計部門非常重要，能夠為企業提升經濟效益發揮功效。最后，企業還要不斷增強內部審計的控制作用，完善內部審計控制制度。企業在進行內部控制建設時，內部審計控制是重要的管理手段。規范合理的內部審計控制制度，在一定程度上可以促進內部會計控制工作的有效進行。從目前來看，很多企業的內部審計控制制度不夠完善，執行的過程中沒有發揮真正的作用，所以導致內部控制建設工作的效果一般。因此，企業完善內部審計控制制度，提高其執行力度，能夠為內部控制工作的有效進行提供可靠保證，從而促進企業的健康長久發展。

4.企業需要提高財務工作人員的綜合素養，優化內部會計結構

一方面，企業需要不斷提升財務工作人員的綜合素養。企業開展內部會計控制工作時，相關的財務工作人員是主要的因素，他們的綜合素養不僅會直接影響企業內部會計控制工作能夠有效進行，同時也會對企業的健康發展產生重要影響。所以，提高企業財務人員的綜合素養也是重要的工作內容，不可忽視，同時這也就要求企業的財務人員要提高自身的專業知識水平、思想道德修養以及科學文化素養。首先，隨著時代的發展，企業的財務人員需要更新自身的知識結構，提高對專業知識掌握程度。同時，企業也要不斷對其進行專業知識培訓工作，讓財務人員做到理論和實踐的統一結合，規范他們的工作流程，提升工作技巧，從而更好的開展內部會計控制工作。其次，企業的財務人員還要提高自身的思想道德修養。財務人員需要加強思想意識，不可因為個人利益等做出侵害企業效益的事情，保證會計信息的真實性和可靠性，保護企業的財務安全。最后，隨著互聯網技術和現代信息技術的快速發展，促進了信息時代的到來，面對這樣的時代背景，企業的相關財務人員需要掌握基本的操作流程，提高對信息技術的運用水平，并努力學數據相關的信息手段，從而為企業的內部會計控制工作提供信息支撐和人才保障。另一方面，企業還要不斷優化內部會計控制結構，使內部會計控制工作質量得以提升。具體來看，首先，企業可以完善組織結構，以此來提高企業內部會計控制工作的效果和水平。不過在這一過程中，需要明確職責和劃分權限，并根據企業的發展情況和管理特點來設置組織結構，使其更加的合理化。其次，企業需要建立科學且完善的內部會計控制激勵機制。激勵機制的建立，能夠有效調動相關工作人員的積極性，提高他們的參與程度，從而使他們真正參與到內部會計控制工作中去，更好地完成相關工作內容。最后，企業還要建立一套有效的獎懲機制。獎懲機制的建立，可以有效管理和控制內部會計控制工作人員的工作內容，根據他們的工作情況來進行相應獎懲措施，提升工作效果。通過這項機制的實施，可以使企業更方便的管理內控會計控制工作，從而實現企業的管理目標。

四、結語

企業在經營與發展的過程中，內部會計控制是內部控制建設的重要工作內容，同時，有效的內部會計控制也是提高內部控制水平的有效措施。企業為了完成經營管理目標，需要內部會計控制作為工作手段，以此來規范會計工作人員的工作內容，并有效地發揮監督、管理以及控制作用。雖然從目前來看，我國企業在內部會計控制工作中還存在一些問題，例如，內部會計控制體系不完善，企業工作人員專業素養不高，內部會計控制制度不健全、執行力度不夠等，這些問題都影響了我國內部控制建設工作的順利進行。但是隨著企業的不斷完善和發展，我國企業的內部會計控制水平會得到顯著的提升，為內部控制工作發揮重要的功效，從而推動我國企業的長久發展，為我國經濟的健康發展提供積極意義。

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作者：熊菁璇 單位：勝利油田勝機石油裝備有限公司