會(huì)計(jì)控制論文全文(5篇)

一、我國(guó)會(huì)計(jì)證準(zhǔn)則基礎(chǔ)下的會(huì)計(jì)控制淺析

1.我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展需要以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)

在整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系下，資本市場(chǎng)需要更好的遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，從而提高社會(huì)資源優(yōu)化配置的質(zhì)量。特別是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展也需要依賴可靠的會(huì)計(jì)控制的實(shí)施。目前，我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建設(shè)經(jīng)歷了四個(gè)不同的發(fā)展階段：一是財(cái)務(wù)制度決定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的階段。二是行業(yè)會(huì)計(jì)制度的階段。三是基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度并存的階段。四是新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則階段。這四個(gè)階段也側(cè)面反映出了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則發(fā)展的歷程。在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與世界接軌的過(guò)程中，也在逐漸的形成了自身與眾不同的特色，從而更加有利于提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際資本市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也有著非常重要的作用。

2.會(huì)計(jì)控制目標(biāo)未來(lái)將與國(guó)際接軌

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在國(guó)際上也有著共同的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要考慮到投資則以及決策者的信息以及企業(yè)財(cái)務(wù)的基本立場(chǎng)。美國(guó)的證券交易委員也規(guī)定了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相應(yīng)規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制指出了企業(yè)的CEO、財(cái)務(wù)主管以及財(cái)務(wù)執(zhí)行者能夠行使相應(yīng)的財(cái)務(wù)權(quán)利，并且需要受到企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)部門(mén)的管理，同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性也要按照財(cái)務(wù)報(bào)表編制的會(huì)計(jì)原則來(lái)為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則提供合理的依據(jù)，其中具體的控制程序包括以下幾種政策和程序：首先，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要保證有合理的會(huì)計(jì)記錄并且能夠更好的發(fā)映出企業(yè)資產(chǎn)的詳細(xì)信息。其次，會(huì)計(jì)控制要為企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)交易記錄以及各項(xiàng)資產(chǎn)的交易情況提供可靠合理的保證。最后，為了更好的防止和發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，在沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)取得、使用和處置資產(chǎn)的行為都會(huì)使財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量發(fā)生變化。會(huì)計(jì)控制在行為上需要保證企業(yè)能夠?qū)?shí)際的財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表的形式來(lái)展現(xiàn)出來(lái)，同時(shí)量化數(shù)據(jù)分析和處理企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)情況，在企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)控制也能夠?yàn)楹笃诘纳a(chǎn)計(jì)劃提供所必須的資金和資源基礎(chǔ)等，從而為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供合理的資源配置，這對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)也有著重要的促進(jìn)作用。

3.企業(yè)內(nèi)部控制原則對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也會(huì)產(chǎn)生一定的影響

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要對(duì)會(huì)計(jì)控制的業(yè)務(wù)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)范，其目的是為了更好的提高會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。我國(guó)的財(cái)務(wù)部門(mén)按照我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)也相應(yīng)的制定出了會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部原則。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則的制定能夠更好的提高企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金的各項(xiàng)使用情況，并且保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性。因此，按照會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的原則，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也會(huì)出現(xiàn)一定的變化，其中主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)工作者能夠?qū)?huì)計(jì)控制工作提供可靠合理的建議，同時(shí)也能夠更好的發(fā)展會(huì)計(jì)工作中存在著問(wèn)題，并且及時(shí)的加以解決。特別是在我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不斷開(kāi)展的過(guò)程中金融風(fēng)險(xiǎn)的抵抗能力也不斷的增加，財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)信息也更加的真實(shí)可靠。

一、國(guó)有施工企業(yè)成本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制現(xiàn)狀

1.1業(yè)績(jī)審核趨于形式化，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真

當(dāng)前，國(guó)有施工企業(yè)的上層人員，比如董事會(huì)、監(jiān)理會(huì)、經(jīng)理層的人員交叉現(xiàn)象，使得投資者、經(jīng)營(yíng)者以及監(jiān)督者混為一談。2.2對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)不充分，使得控制的方法過(guò)于簡(jiǎn)單許多施工企業(yè)對(duì)于企業(yè)成本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義以及作用認(rèn)識(shí)的不夠充分，有些企業(yè)對(duì)于創(chuàng)建內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不予理會(huì)，認(rèn)為只有“人治”才是“王道”，覺(jué)得執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制太過(guò)較真、較勁，這不但束縛了企業(yè)的活力，還對(duì)于內(nèi)部單位以及人員的和諧關(guān)系有所影響，并且就對(duì)外承包工程項(xiàng)目而言也十分不利，是否進(jìn)行控制全靠領(lǐng)導(dǎo)的指示，會(huì)計(jì)控制制度存在與否無(wú)關(guān)痛癢。

1.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力不夠，控制力度較弱

國(guó)有施工企業(yè)成本的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度以及措施應(yīng)當(dāng)是較為規(guī)范及全面的，可是，一些企業(yè)把制度放在表面，并不付諸于行動(dòng)，使得會(huì)計(jì)的監(jiān)督失效，管理及控制較弱。

1.4內(nèi)部會(huì)計(jì)控制同其余管理控制沒(méi)有協(xié)調(diào)性

企業(yè)的內(nèi)部控制包含了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及管理控制兩大部分，會(huì)計(jì)控制以及管理控制一定要共同配合才可以使管理有章可循。有些國(guó)有施工企業(yè)將成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以及管理控制機(jī)械區(qū)域劃分開(kāi)來(lái)，自掃門(mén)前雪，無(wú)法達(dá)成控制的效果。

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在問(wèn)題分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對(duì)醫(yī)院自身所開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)，是對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)控制的有效監(jiān)督，然國(guó)內(nèi)醫(yī)院審計(jì)部門(mén)多隸屬財(cái)務(wù)部門(mén)，其審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性受到限制，不能真正意義上反映財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性《;衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則》嚴(yán)格規(guī)定醫(yī)院必須建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但醫(yī)院管理層、財(cái)務(wù)部門(mén)不作為，致使審計(jì)部門(mén)建設(shè)及其工作開(kāi)展不順利，甚至審計(jì)人員都由財(cái)務(wù)人員掛職，人員素質(zhì)不達(dá)標(biāo)、醫(yī)院管理層不重視、財(cái)務(wù)部門(mén)的牽制致使醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度貫徹和執(zhí)行呈于表面，稽核缺乏完整性和全面性，內(nèi)部審計(jì)作用不能得到發(fā)揮，削弱其權(quán)威性、獨(dú)立性。

二、加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的改進(jìn)對(duì)策

(一)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)

健全、完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部控制有效的根本，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)涵蓋收支控制、資產(chǎn)控制、信息系統(tǒng)控制、貨幣資金控制等。根據(jù)醫(yī)院具體情況，建立健全資產(chǎn)管理制度、崗位責(zé)任制度，明確各個(gè)崗位的職責(zé)，對(duì)不相容的崗位嚴(yán)格執(zhí)行分離，固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的辦理不得由同一部門(mén)和個(gè)人經(jīng)辦，定期對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)存，定期對(duì)固定資產(chǎn)入賬、報(bào)廢進(jìn)行管理。明確對(duì)醫(yī)院各部門(mén)支出范圍給予規(guī)定，嚴(yán)格遵守支出控制的“聯(lián)審會(huì)簽”制度，每筆費(fèi)用審批層層把關(guān)，形成“科室申請(qǐng)-分管領(lǐng)導(dǎo)審批-財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批-財(cái)務(wù)審核人員審核-出納支出”的公共監(jiān)督的內(nèi)部支出控制制度，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人還要嚴(yán)格審批原始憑證，超過(guò)規(guī)定金額支出要上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；對(duì)內(nèi)部違反收支行為個(gè)人及科室給予相應(yīng)的處罰。

(二)強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的管理工作，涉及到經(jīng)營(yíng)、管理的方方面面，隨著醫(yī)院越來(lái)越高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要求，領(lǐng)導(dǎo)層必須加強(qiáng)對(duì)其重視程度。強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)、扭轉(zhuǎn)管理層管理理念是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的根本，通過(guò)宣傳先進(jìn)會(huì)計(jì)理念加深內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在醫(yī)院內(nèi)部的認(rèn)識(shí)和理解，上到院長(zhǎng)下到各部門(mén)、科室職員都會(huì)參與，醫(yī)院管理層必須認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重要性，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“重醫(yī)療經(jīng)營(yíng)、輕管理”觀念，致力實(shí)現(xiàn)醫(yī)院上下對(duì)內(nèi)部控制的高度統(tǒng)一，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效、健康的執(zhí)行。

一、醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱

目前，大多數(shù)醫(yī)院的管理層沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，工作重心主要放在醫(yī)療和科研方面，對(duì)財(cái)務(wù)管理有所忽視，片面的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制可有可無(wú)，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制簡(jiǎn)單理解為建立各種規(guī)章制度，或是錯(cuò)誤的認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)立，導(dǎo)致一部分員工產(chǎn)生抵觸情緒，不配合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的推行。

(二)預(yù)算管理形同虛設(shè)

大多數(shù)醫(yī)院的管理層及職工對(duì)預(yù)算管理缺乏思想認(rèn)識(shí)，日常行為游離于預(yù)算管理之外，醫(yī)院收入未能按照預(yù)算收入及時(shí)足額上收，日常支出未能按照預(yù)算支出進(jìn)行有效控制，預(yù)算執(zhí)行情況也沒(méi)有建立相應(yīng)的跟蹤分析制度，預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制流于形式。

(三)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大

隨著新醫(yī)保政策的實(shí)施，醫(yī)保病人在醫(yī)院就醫(yī)時(shí)只需支付個(gè)人自負(fù)部分，由醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)的醫(yī)療費(fèi)用由醫(yī)院預(yù)先墊付。而醫(yī)保機(jī)構(gòu)向醫(yī)院結(jié)算的醫(yī)保費(fèi)用到賬往往比較滯后，導(dǎo)致醫(yī)院的應(yīng)收醫(yī)保機(jī)構(gòu)的醫(yī)療款金額不斷增大，嚴(yán)重影響醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)；另外，政府對(duì)醫(yī)院財(cái)政撥款也比較少。醫(yī)院在資金不足的情況下，為擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模、購(gòu)買(mǎi)先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備、改善病人的就醫(yī)環(huán)境等，只得通過(guò)銀行貸款、國(guó)家財(cái)政貸款等籌措資金，導(dǎo)致自身資產(chǎn)負(fù)債率偏高，到期可能無(wú)法償還貸款，引起醫(yī)院資金鏈斷裂。

1當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

1.1對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度認(rèn)識(shí)不到位

有的醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任當(dāng)成內(nèi)部控制的全部，醫(yī)院內(nèi)部控制松散薄弱；有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于領(lǐng)導(dǎo)不重視，或者只把內(nèi)部控制當(dāng)成財(cái)務(wù)部門(mén)一家的事情，沒(méi)有樹(shù)立全醫(yī)院一盤(pán)棋的思想，沒(méi)有充分發(fā)揮各部門(mén)和全院上下的合力，致使內(nèi)部控制的執(zhí)行乏力；有的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)封建家長(zhǎng)作風(fēng)嚴(yán)重，無(wú)視民主決策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，干擾財(cái)務(wù)管理，致使內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度無(wú)法得到真正有效的落實(shí)，起不到應(yīng)有的效果。

1.2內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

醫(yī)院沒(méi)有建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度監(jiān)督的評(píng)價(jià)機(jī)制，在標(biāo)準(zhǔn)和體系上沒(méi)有統(tǒng)一，檢查監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作沒(méi)有真正落到實(shí)處，大多流于表面和形式；財(cái)務(wù)管理制度不健全，不相容職務(wù)混合在一起，如單位出納兼著復(fù)核，采購(gòu)員兼著保管員，致使權(quán)責(zé)不明，專職財(cái)務(wù)人員不足，記賬、保管、經(jīng)辦沒(méi)有設(shè)置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象突出；多年的毀損、報(bào)廢、短缺、積壓、滯銷(xiāo)等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。

1.3醫(yī)院會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)比較簡(jiǎn)單，隨著現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立，醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制面臨的形勢(shì)發(fā)生了重大變化，而醫(yī)院會(huì)計(jì)人員現(xiàn)有的素質(zhì)和技能遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)社會(huì)需求。部分會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)和法制觀念不強(qiáng)，道德意識(shí)淡薄，圖謀個(gè)人或局部私利，在財(cái)務(wù)上弄虛作假，使醫(yī)院蒙受損失。會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，只能作日結(jié)月清、記賬等的工作，對(duì)現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)知之甚少，對(duì)財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析、計(jì)劃、決策等能力嚴(yán)重缺乏。