數據集中下會計核算管理思考

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一、ACS運行對會計核算工作的影響

（一）業務處理流程進一步優化

ACS對中央銀行會計核算業務流程進行了全面改造，從設計理念到核算模式均發生了根本性變革。營業網點作為會計核算的前臺，只負責業務受理審核、憑證掃描等基礎工作，會計核算信息錄入、賬務處理被剝離至全國業務處理中心；所有在人民銀行開戶的單位之間的賬務往來均變為內部轉賬，節約了成本，提高了效率；系統自動校驗功能增強，減少了核算差錯的發生；賬務處理自動化程度大大提高，如同城票據交換軋差凈額清算以電子信息格式導入ACS后自動記賬，交存款業務由銀行機構通過綜合前置系統提交電子信息后系統自動處理等，核算流程再造減少了憑證填制和業務處理環節，業務處理時間大大縮短，業務處理效率顯著提高。

（二）基層核算崗位配置進一步精簡

按業務處理需要和內控管理的要求，ACS模式下地市核算主體設置市級運管中心主管崗、參數管理崗、營業網點主管崗、業務受理崗4個崗位，較中央銀行會計集中核算系統（ABS）模式下崗位設置大為減少，有效地化解了基層央行因會計核算人員數量不足、崗位業務量不均衡等原因所致的兼崗過多、違規兼崗等問題，有力保障了會計人員輪崗、強制休假等內控制度的執行力度。

（三）業務風險減少且控制難度降低

ABS模式下，基層央行營業部門承擔業務處理中的會計核算、聯行往來和綜合管理等風險。ACS模式下，營業部門的會計核算風險、聯行風險上移至業務處理中心，核算處理流程的變革大大減少了營業部門業務風險，且風險性質變得較為單一，風險點主要集中于外來憑證審查及憑證編制。風險控制難度有效降低，在日常核算業務處理過程中，ACS通過賬務集中處理、流程參數化控制等措施，使得基層央行的操作風險、系統風險得以有效降低或規避。

（四）會計核算監督控制進一步強化

會計監督是提高會計核算質量的重要手段。傳統的會計核算監督基本上是事后監督，由于人為因素和監督的滯后性，會計核算監督的質量有待進一步提高。ACS通過重塑會計核算業務監督機制，利用影像信息和會計核算檔案數據庫，采用預警、控制等方式強化過程監督，使得整個會計核算過程成為“陽光操作”，實現業務流程與風險監控同步化。通過事先設定監督條件，對開銷戶、參數維護和非工作時間操作等業務進行實時監督（T+0監督），將風險控制關口充分前移，對會計風險的控制貫穿于會計核算的全過程。

（五）會計信息決策價值進一步提升

ACS運行后，實現了人民銀行會計數據等信息的縱向集中和橫向整合，將以往因地域和部門限制而形成的“信息孤島”有效連接，克服了會計數據分散、采集環節過多、逐級匯總延時等弊端，會計報表的匯總時間由原來的一個月縮短至次日，信息的時效性、完整性和準確性大大增強。基層央行的會計核算工作重點也隨著系統功能的變化而進行了適時調整，由業務操作型向管理型轉變，由注重會計核算數據的準確性、及時性向提高會計核算數據的分析利用轉變，通過從海量會計數據中甄選出有價值的會計信息并進行深度挖掘，為中央銀行政策制定實施提供信息支持和決策參考。

二、ACS運行對基層會計核算的挑戰

（一）全新賬務處理模式使得傳統內控制度不再適用

中央銀行會計集中核算的運行操作和內控管理都必須依靠制度的約束才能完成。ACS運行后，原有的會計核算制度已經滯后于業務的發展，在業務處理方式已完成轉變、新舊制度交替期內，基層會計核算人員對原有部分制度的執行存在偏差。同時，在賬務處理集中模式下，核算業務系統已將憑證接柜、業務受理與會計記賬、賬務核算相分離，營業網點不參與記賬和核算，這使得營業網點的核算人員變成了辦理柜面業務的操作人員，而非傳統意義的會計核算人員。隨著基層核算主體崗位職責的變化，新的會計核算內控要求與傳統會計核算內控制度存在脫節現象，使得傳統會計核算內控制度的很多制約性內容失去了針對性、適用性，易產生新的內控風險。

（二）會計核算業務風險點發生轉移

在ACS中一些傳統的會計核算控制措施被省略或內置到會計核算應用系統中，如各種重要空白憑證登記簿、賬號戶名的一致性等均可在系統中進行自動校驗和控制，克服了以往核算模式下操作彈性管理的弊端。會計核算賬務處理由系統自動完成，現行的以不相容崗位職責相互分離為重點的風險控制措施已不再適用，ACS模式下會計核算業務風險點與傳統會計核算模式下的風險點存在顯著差異，這就需要基層央行重新對會計核算工作進行風險評估。如ACS中會計信息和報表的正確性、真實性和完整性完全取決于原始憑證數據的準確性和真實性，這使得對原始憑證的業務受理、審核、賬務處理和監督成為風險控制的重點；營業部門根據業務需要自行編制憑證的業務、同城票據交換業務等都是資金案件易發區，因此，確保對每筆存在風險隱患的業務進行授權控制尤為關鍵。

（三）應急管理工作面臨嚴峻形勢

隨著ACS業務處理和數據存儲的集中，原來分散的風險也隨之集中，但目前基層央行對集中風險的處理能力不強，仍停留在對單個系統的應急流程處置和故障恢復的風險防范階段。同時，目前ACS日常應急管理中也存在一些問題。一是ABS已無法作為ACS的日常應急備份。由于ACS與ABS系統運行平臺完全不同，數據格式不同，導致兩者之間數據銜接難以實現，同時ABS設備老化嚴重、業務人員對ABS的操作技能漸缺等問題的存在，使得ACS回退到ABS的可行性、時效性和可操作性不強。二是ACS業務處理模式下，基層會計核算人員只負責憑證受理掃描、審核和上傳，不參與真正的賬務處理，隨著時間推移，基層會計核算人員將慢慢變成熟練的掃描員，漸漸不明白真正的賬務處理原理，如遇突發事件須啟動手工處理賬務時，可能出現無法應對的局面。

（四）安全管理作為業務系統的支撐變得尤為重要

數據大集中后，業務處理和風險控制對計算機程序、軟硬件設施、通信網絡的依賴性增強，技術性風險成為會計核算數據集中系統的重要風險，且風險的突發性、傳染性更大，信息和數據的安全管理是數據大集中模式下面臨的最為嚴峻的挑戰之一。ACS充分利用計算機及網絡通信技術，管理效率的高低在很大程度上取決于業務系統和網絡的穩定與否。目前，ACS正處于上線運行磨合期，系統與網絡安全管理須進一步完善，有效防范和化解因網絡、技術等故障導致錯賬、統計錯誤甚至業務無法正常處理的風險尤為重要。

（五）對基層會計核算人員綜合素質要求提高

一是基層央行營業部門會計核算人員老化，從業務操作型向管理分析型轉變難度較大。二是基層會計核算人員長期從事單一會計崗位，從事程序化、重復性業務操作，容易產生“操作定勢”和“經驗做法”這些不合規的“習慣性操作”，導致業務人員形成慣性思維，容易在進行重要風險崗位業務操作時增加風險的機會。三是ACS模式下，基層會計核算人員從事的業務看似簡單，但事關業務的真實性、憑證的合規性，其素質的高低直接關系到會計核算質量的高低和核算風險能否有效規避。四是ACS打破了原有會計核算模式，通過流程再造將會計人員從簡單的操作工作中解放出來，從事會計管理相關工作，這對會計人員提出了更高要求。

三、ACS模式下完善會計核算工作的建議

（一）完善ACS內控制度，提高內控管理能力

ACS上線運行后，全國341個核算主體均依據相同的標準，采取統一的方式進行會計核算業務的處理，營業網點的業務種類趨同，區域差異縮小。在新會計核算和賬務處理模式下，加強頂層設計，由總行考慮在會計核算整體管理職責的基礎上制定統一的、具有前瞻性、穩定性和連續性的會計核算內控制度；各分行、省會中支細化和制定針對ACS內控制度具體措施，確保《中國人民銀行會計集中核算管理規定》等制度進一步落到實處。對原有會計核算不實用、過時的核算制度，尤其涉及崗位銜接、崗位職責劃分等事項的內部控制，應及時作出相應的調整和修改，盡可能有針對性地制定預防和防范資金風險的措施，確保會計核算制度的嚴謹有效。

（二）全面分析業務流程，加強風險防范能力

基層營業部門根據新的業務流程和內控管理需要重新進行風險評估，有針對性地采取有效措施，從業務受理，憑證填制，數據錄入、處理、輸出等環節加以控制。加強業務受理和憑證要素審核，從源頭上控制憑證填寫要素錯誤或憑證使用錯誤等問題，避免上傳未經審核的數據影像信息。加強錄入控制，確保經審核后的數據能完整、正確地錄入并轉換為系統可識別的形式。完善處理過程控制，確保已錄入數據完整、準確地傳輸和處理，防止數據丟失、重復或出錯。強化輸出控制，保證為有權限的會計信息使用者提供準確、完整的數據信息。

（三）加強應急管理，提升應急處置能力

一是為了提高應對突發事件的能力，各核算主體應根據總行應急處置預案定期或不定期開展應急演練，強化應急演練效果，提高突發事件應對能力，確保突發事件發生時，會計核算人員能及時、快速做出準確應對。二是建議通過開發單機版ACS應急處理程序的方式滿足應急管理需要，一旦ACS出現癱瘓，各營業網點可臨時使用該系統完成簡單的賬務處理，待ACS恢復運行后，可將數據導出后遷入ACS繼續使用。三是儲備會計核算人才，加強會計基本技能鍛煉，如會計核算應用系統突遇特殊情況宕機，不得不啟用手工操作時，核算人員應具備會計業務手工處置基本能力。四是根據會計核算業務縱向集中的特點，強化條線管理，密切上下級溝通聯系，拓寬交流渠道，構建縱向風險聯防機制。

（四）加強安全管理，提高會計核算安全意識

為確保系統安全穩定運行，業務部門和技術部門要形成有效的協同聯動機制，建立信息安全保障機制，通過強化生產安全和信息安全，將集中風險控制到最低點。從技術和管理上防止計算機軟硬件出現故障導致信息丟失或系統癱瘓。采用先進的網絡安全控制技術和有效的計算機病毒防范體系、網絡漏洞檢測和攻擊防御系統，防止病毒和黑客的入侵，確保會計信息安全。建立數據備份和數據檔案管理制度，保持會計核算業務連續和穩定運行。同時，進一步提高基層央行會計核算人員的安全意識，提高風險預警能力，對日常業務處理中發現的網絡異常導致的苗頭性問題，如上傳文件異常、待啟動業務處理流程等情況要高度重視，及時有效地開展風險排查，強化日常運維管理。

（五）建立人才培養長效機制，提高核算隊伍綜合素質

一是重視會計核算基礎工作和人才成長環境建設，加強職業道德教育，創新培訓方式，加強業務培訓和交流，如集中學習、網絡在線培訓、交流學習、技能競賽等方式，促進基層會計核算人員盡快適應角色轉換。二是不斷提高核算人員綜合業務素質，在ACS全新的核算模式下，基層核算人員作為前臺會計核算人員，要著力提高對業務系統的應用能力、對會計業務的審核能力和對會計賬務處理能力；作為會計管理人員要提高專業分析水平，充分運用強大的數據倉庫功能，強化會計信息分析能力，實現由分散數據物理集中向海量數據集成應用的提升，加強會計分析與宏觀決策有效結合的研究能力，為中央銀行制定和執行貨幣政策、加強宏觀調控、維護金融穩定以及優化金融服務提供支持。

作者：蓋春娥 單位：中國人民銀行濟南分行