保險公司會計核算剖析

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摘要：隨著我國經濟的強勢發展，國人對自己的生命健康問題的關注度越發提升。在此前提下，保險公司的數量也在逐年增加。為了順利提升保險行業的水平與會計核算信息的質量，保監會已開始執行新的工作方案。本文就當下保險公司的會計核算展開簡單分析，判斷出當下保險公司在會計核算中的財務風險，找出適當的解決方法，供相關人士參考。

關鍵詞：保險公司；會計核算；財務風險

因為意外無可避免，所以保險公司應運而生。為了保證企業持續穩定地發展，企業獲得盡可能多的利潤，公司會采取會計核算的方式對財務風險展開研究。本文從保險公司會計核算與財務風險的概念出發，分析保險公司在當今時代背景下的風險點與強化會計核算的措施，從根本上避免部分財務風險的誘導因素。

一、保險公司會計核算的概念與重要性

所謂保險公司的會計核算，涉及的內容眾多，包括保費收入、計提準備金、投資收益、費用計提等方面的資本數額變動，財產收入與費用支出等方面財務情況確認與核實。對一個保險公司來說，它本身就是一個負債率比其它企業高出許多的行業，2017年年底，國家統計局計算出中國平安、太平保險等國內比較出名的保險公司，其負債率均超過百分之九十。因此，保險公司的財務人員如果對公司內部的收益和預期水平有個準確的預判，公司就很可能因為高財務杠桿的關系，面臨巨大的風險，甚至陷入債務危機中。保險公司的財務人員對公司的準備金展開核算，就可以精準地了解到公司當前的盈利能力與負債能力。2018年國家給會計核算增加了新的規定，環保的壓力也增多。新政策下，國家宏觀調控手段更加強硬，這就意味著銀行利率較高，“營改增”的稅收政策的影響力推廣，會計核算形式有很大的改變。但新型核算方式避免了財務重復計算，增加了統計數據的準確性。

二、淺析保險公司財務風險

(一)資金運用風險

當前，我國保險公司與銀行的聯系密切，但在今年的宏觀調控下，保險公司能爭取的貸款利率已經下浮到基準利率的百分之十左右，僅可以滿足生產經營，但是一旦出現資金供給不及時，銀行難以在第一時間支撐這些保險公司。因為保險公司的存款分散導致貸款力度也分散，一旦出現逆向承保的情況，就很難支撐整個公司的運營。比如說發生在2016年年底的豐城電廠坍塌事件，造成了七十四人的傷害，其中兩名受害者的傷情嚴重。但幸運的是，在這次的事件處理中，保險行業采用聯合處理的方式，農銀人壽、新華保險、陽光人壽等幾家公司聯力，共計賠款金額達到2268.94萬元，才讓這次事故得到順利的解決。不過也好在是幾家公司聯動，否則以當下保險公司資金運營的單一方式，很難保證短時間內可以籌集到相應的賠償金[1]。

(二)準備金提存風險

根據國家保監會的最新數據，2017年我國保險資金數額達到128286.19億元，同年增比百分之十四點七五，而這其中的銀行存款為22961.36億元，占保險資金總額的百分之十七點九。按照保險公司的運營模式，一旦投保人出現事故問題，公司需要按照先前簽訂的保險責任而履行相應的義務。所以在這種情況下，保險公司的財務人員會建議公司提出一部分的“責任保證金”以備不時之需。但是保險公司當前債券金額是43434.98億元，占資金總額的百分之三十三點八六，股票和證券投資基金占百分之十四點二五。這些金額所占的資金比例都不低，所以保險公司未來賠償與付款的能力不高，有時候出現的解約事件，更是讓保險公司舉步維艱。又因為保險公司本身的特殊性，財務人員在開展會計核算的時候，無法呈現出當前真實的財務情況，也因此對財務風險無能為力。

(三)財務人員缺乏風險控制意識

我國大型保險公司已經超過200家，財務人員數量更是水漲船高。但是人數需求眾多的同時，卻無法保障財務人員的綜合素質。我國保險公司起步晚，出現的問題也不少，相關管理模式都有一定的缺陷，由此導致財務人員專業水準參差不齊，難以應對公司的考核壓力。當前考核模式具有很大的弊端，即過分重視保費任務指標，工作人員為了達到相應的業績任務，常常做一些違規的導致保險行業出現財務風險的手段，比如說利用法律漏洞避稅。僅2017年9月，保監會網站上就公布了26起保險公司違規操作，罰款力度大小不等，罰款金額十萬到幾十萬均有[2]。

(四)財務報告不完善

保險公司的財務人員展開會計核算之后，對公司的財務狀況水平有個簡單的了解，繼而可以展開償債能力的評估。因此財務報告中明確反映了公司經營的盈虧狀況，就經營狀況不良好的保險公司而言，消費者其信賴度和信心都會受損。因此，一旦公司公示的財務報告狀況堪憂，不少投保人會采取解約的行動，公司為了避免這種現象，常在財務報告上做文章。然而面子工程做得再好，公司日后的財務危機無法避免時，對公司的打擊是致命的，保險公司失去了公信力，就無法保證運營的穩定性，最終導致公司的無力支撐。

三、當前保險公司規避財務風險的具體措施

(一)深化體系改革

隨著保險公司數量提高，保險市場的競爭也是越發激烈。目前，不少保險公司為了獲得更多市場，采取降低價格的措施。然而，這種做法并不適合與保險市場，是一種錯誤的營銷方式。公司想要運營下去，就必須有一定的利潤支撐，而降低成本才是體系改革的具體措施。公司相關人員積極考察市場導向，明確消費者的真正需求，創新產品文化和傳播渠道，避免價格戰。從市場角度分析，保險市場具有完全競爭性，因此保險價格基本上是最低價。為了公司的可持續發展，保險公司需要轉變當前的經營理念，勿過分重視投保金額，以健康的發展思想作為排除財務風險的具體方式[3]。公司內部可以完善考核措施，把財務人員管理日志作為績效考核的一個參考值，借此深化體系改革。

(二)完善內務控制

保險公司根據自身的需求，配備數名財務人員，擁有一套完整的會計核算體系。例如我國當前發展良好的中國平安，從建立至今都沒有出現過大的財務危機。究其根本，在于它內部的財務內控機制完善。中國平安的財務人員根據預算管理體制，歸納出統一的預算指標和口徑，以公司當前發展狀況，制定出適合發展的長期與短期計劃。財務人員在管理高層的安排下，嚴格遵守公司紀律，提高工作效率，力求在規定時間內精準核算財務并將單據和報告交給管理。不僅如此，公司會不定期抽查單據，核實會計核算內容，確保權責統一[4]。

(三)增強應對能力

保險行業的財務風險，具有突發性強于經濟損失巨大的特點，并且財務風險不能避免，只能盡可能地減少損失。在這個背景下，保險公司應配有積極的應對措施，這方面，中國人壽就做得很好。中國人壽已設立了巨災風險基金，即消費者的保費收入按照貨幣匯率變化及時調整，以風險債券化的形式對保險市場上的財務風險展開轉移與分散，盡可能減少財務風險的影響[5]。與此同時，它也規范了保險業務行動，在控制內務的前提下加大人才培養和資金投入金額，提高財務人員的綜合素質。

四、結束語

如今保險行業越發受到人們的重視，落實好保險公司的會計核算并降低財務風險，是保險公司持續發展的前提條件。保險公司應當根據自身的發展狀況，制定出適合自己的發展措施以配合當前國家經濟的發展，降低意外事故給人民大眾的風險，保證以人為本的思想，為中華民族的偉大復興助力。

參考文獻：

[1]郝帥.基于財務分析視角的保險企業財務風險管理——以A保險公司為例[J].中國市場，2016(22)：137-140.

[2]丁毅.淺談保險公司會計核算及財務風險[C].今日財富論壇，2016.

[3]方慧吉.淺談保險公司的會計核算及財務風險[J].經貿實踐，2018(6).

[4]王曉燕.保險公司的財務風險管理分析[J].科技經濟導刊，2017(28).

[5]文莉.新金融法規和會計準則下的金融企業會計基本核算方法———評《金融企業會計》[J].宏觀經濟管理，2017(7).

作者：田素敏 單位：太平人壽保險有限公司濮陽中心支公司