會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)探討

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摘要：計(jì)算機(jī)技術(shù)與信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用與普及，使企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)生了極大的變化，為會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)部控制審計(jì)作為企業(yè)管理工作中的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有直接影響，因此需要優(yōu)化內(nèi)部控制審計(jì)，科學(xué)利用會(huì)計(jì)電算化，從而提高工作質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)更好地適應(yīng)信息化社會(huì)的發(fā)展。本文就對(duì)會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并試探性地提出幾點(diǎn)有效策略，以便相關(guān)人士借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；審計(jì)策略

內(nèi)部控制審計(jì)作為一種管理型的審計(jì)工作，主要是以企業(yè)內(nèi)部控制為對(duì)象，對(duì)內(nèi)部控制的有效性、復(fù)合型、健全性進(jìn)行測試與評(píng)價(jià)，便于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。隨著信息化社會(huì)的發(fā)展，電算化的普及與推廣程度日益提高，為企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作提供了便利條件，能夠在很大程度上優(yōu)化企業(yè)管理，提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀分析

在會(huì)計(jì)電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)還存在諸多問題，具體表現(xiàn)如下：一是審計(jì)軟件滯后。企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)工作的前提就是具有功能齊全的審計(jì)軟件，但是許多企業(yè)使用的審計(jì)軟件都缺乏完整的功能，只能進(jìn)行簡單的數(shù)據(jù)訪問，數(shù)據(jù)分析功能不強(qiáng)，降低了審計(jì)的效率與質(zhì)量。例如在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)計(jì)劃的編制過程中，基本只運(yùn)用excel表格制作軟件和word文字處理軟件等，操作不夠系統(tǒng)和規(guī)范，無法有效融合其他的工作。目前如何開發(fā)功能完善的審計(jì)軟件，已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)需要重點(diǎn)研制的問題。二是人員專業(yè)知識(shí)缺乏。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制工作中應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，不能只依賴于先進(jìn)的辦公軟件，還需要具備專業(yè)的審計(jì)人員。許多企業(yè)在這方面做得還不夠，缺乏專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員，不能結(jié)合實(shí)際情況來開展審計(jì)工作，影響審計(jì)報(bào)告與結(jié)果的準(zhǔn)確性和系統(tǒng)性。三是缺乏完善的法律法規(guī)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展是以相關(guān)法律為基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)審計(jì)工作也一樣，但是我國在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)等方面的法律法規(guī)尚不完善，存在一定的局限性，如數(shù)字認(rèn)證機(jī)構(gòu)承擔(dān)的義務(wù)與責(zé)任、電子憑證和電子合同的保管要求與法律效力等，這些問題嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。

二、會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略

（一）開發(fā)與創(chuàng)新審計(jì)軟件

我國計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的發(fā)展速度相對(duì)緩慢，軟件功能水平與國外存在很大的差距，難以滿足實(shí)際發(fā)展要求，這就需要積極開發(fā)與創(chuàng)新審計(jì)軟件，統(tǒng)一軟件的使用。同時(shí)國家可以大力鼓勵(lì)和扶持審計(jì)軟件開發(fā)公司的發(fā)展，對(duì)企業(yè)在審計(jì)方面的開發(fā)與學(xué)習(xí)提供支持，重視軟件開發(fā)人才的培養(yǎng)，使人才既能開發(fā)軟件，又動(dòng)財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)，以此推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）提高人員綜合素質(zhì)

綜合性人才涵蓋了諸多內(nèi)容，如計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用、內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)電算化等方面的知識(shí)，需要人才具備財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)操作能力等。這就需要企業(yè)對(duì)在崗人員的認(rèn)知能力與知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行考評(píng)，定期進(jìn)行培訓(xùn)與教育，分階段和層次培養(yǎng)人才，使人員盡快適應(yīng)審計(jì)工作崗位要求，加快后備力量的發(fā)展。同時(shí)企業(yè)在招聘新人時(shí)，應(yīng)該對(duì)人員的能力進(jìn)行嚴(yán)格考察，選擇具有全面知識(shí)結(jié)構(gòu)的人員，使其既能擔(dān)任計(jì)算機(jī)操作工作，又能勝任審計(jì)工作。

（三）完善電算化審計(jì)制度

要想實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，需要不斷完善計(jì)算機(jī)設(shè)計(jì)準(zhǔn)則與電算化審計(jì)制度，這也是審計(jì)工作落實(shí)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，有利于促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量與效率的提升。當(dāng)然在制度制定的過程中，需要從企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求出發(fā)，積極借鑒國外先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)與理念，確保電算化審計(jì)制度與我國審計(jì)工作需求相符，便于審計(jì)工作的有序?qū)嵤Ｅc傳統(tǒng)手工審計(jì)相比，電算化審計(jì)工作更易隱藏審計(jì)證據(jù)，但也容易引起經(jīng)濟(jì)犯罪，增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)與難度。因此相關(guān)部門引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，制定工作章程與準(zhǔn)則，指定專門審計(jì)軟件，重視內(nèi)控審計(jì)具體過程、審計(jì)人員就業(yè)資格、電算化系統(tǒng)內(nèi)控評(píng)價(jià)等，以便審計(jì)工作逐步與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，提高工作效率，實(shí)現(xiàn)電算化審計(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）加強(qiáng)電算化檔案管理建設(shè)

企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化背景下開展內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)電算化檔案管理建設(shè)，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)檔案的接觸，由專人負(fù)責(zé)和管理，以免信息的丟失與泄露。首先，加強(qiáng)軟件系統(tǒng)維護(hù)。在分配管理權(quán)限的過程中，電算負(fù)責(zé)人需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)口令密碼加以更換，具有高度的安全保密意識(shí)，及時(shí)監(jiān)督財(cái)務(wù)資料，有效維護(hù)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全，避免因非法侵入而造成不必要的損失。另外，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的重要部門，掌握著企業(yè)的電算化系統(tǒng)，需要全方位、多角度來規(guī)定財(cái)務(wù)軟件中的內(nèi)容，共享數(shù)據(jù)資源，為電算化內(nèi)部數(shù)據(jù)的安全保密提供良好的環(huán)境。其次，合理控制檔案存儲(chǔ)環(huán)境。企業(yè)可以采取高效可行的防潮和防火等措施，做好網(wǎng)絡(luò)資料備份工作，定期備份數(shù)據(jù)文件，按照信息重要程度來分開備份，保證信息數(shù)據(jù)的完整性、安全性。同時(shí)安排專人進(jìn)行定期檢查與管理，不允許他人隨意查看重要資料，以免泄露財(cái)務(wù)信息，造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

結(jié)束語：

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作作為一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，受會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的影響，其發(fā)生了極大的變化，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了一系列問題，如審計(jì)軟件滯后、人員專業(yè)知識(shí)的缺乏、法律法規(guī)不健全等，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的順利實(shí)施，不利于會(huì)計(jì)電算化水平的提高。面對(duì)這種情況，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況，開發(fā)與創(chuàng)新審計(jì)軟件，提高人員綜合素質(zhì)，完善電算化審計(jì)制度，加強(qiáng)電算化檔案管理建設(shè)，科學(xué)調(diào)整內(nèi)部機(jī)制，從而有效發(fā)揮會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用，提高會(huì)計(jì)電算化水平，增強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范化與科學(xué)化，實(shí)現(xiàn)自身的良性發(fā)展。

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作者：田娟娟 單位：武漢東湖學(xué)院