企業會計電算化中內部控制問題分析
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一、建立會計電算化內部控制的必要性
近年來，內部控制得到我國相關學者的重視，并進行了有關研究，取得了許多優秀成果。內部控制在會計工作中，對于保證高效嚴格的工作質量具有重要的意義。但是近年來隨著我國會計電算化的發展，內部控制迎來了新的問題與挑戰，出現了新的工作特征與要求。通過對相關問題的深入研究，對于形成正常、有效、安全的會計工作系統具有重要作用。根據相關定義:內部控制是單位為提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。而會計電算化內部控制是為保障電算化信息系統正常運行，預防、發現、糾正系統出現的錯誤和故障，防止舞弊而建立的相關措施，它能夠為保證會計電算化的有效運行提供及時和可靠的信息。高效的內部控制不僅可以為會計電算化系統運行提供一個良好的外部環境，同時內部控制通過加強對軟件開發質量的監督以及對工作人員行為的規范與約束，充分發揮內部審計的作用，可以保障會計數據的真實可靠與完整和財務報告信息的準確與安全。
二、會計電算化內部控制中的問題分析
(一)存儲介質變化帶來的問題
傳統的手工業務以手工操作為主要的工作形式，每筆會計業務的處理都設置了嚴格的稽核與審查制度，同時需要經過各級主管部門的審查、簽字、蓋章等程序。層層監管以及嚴密的制度與措施，對于確保會計資料的準確性與一致性具有不可忽視的重要作用。但是隨著電子信息系統在會計工作中的廣泛應用，傳統的手工會計業務的組織控制功能減弱。傳統的手工會計業務主要是紙張記錄，一旦發現數據被改動或者出現其他失誤，被修改過的痕跡都會很容易被辨別出來。但是，現代計算機信息系統是以電磁作為介質，相關數據是被直接刻錄在磁盤或者硬盤中，數據一經被修改任何痕跡不會留下，增加了業務的風險性。存儲介質的變化為會計電算化內部控制帶來新的問題。
(二)軟件程序開發亟待完善
隨著我國科學技術的發展，我國的軟件開發技術取得顯著成果。但是對于軟件系統的安全性有待提高，尤其是對于安全系數要求比較嚴苛的會計工作，會計軟件系統的安全問題顯得尤為重要。在手工會計操作系統中，對于每一項經濟業務的各環節都會有相應權限的工作人員組織審核與簽章。而在會計電算化的組織系統內，會計業務處理工作是以電子信息處理系統為主，各工作崗位的職權劃分發生了變化。高度集中的會計電算化處理系統致使會計工作的職責集中，針對數據的輸入、數據的輸送和數據的報送完全可由一個人完成。這種工作模式中增加了會計工作中出現錯誤和舞弊的風險。
(三)內部控制變得更加復雜
會計電算化的發展促使檔案保管工作采取新的舉措。會計電算化的廣泛應用，增加了會計工作內容。會計管理工作一方面需要對相關的紙質數據文件進行妥善保管，另一方面還要安全保存、保管好各種存儲在磁盤或硬盤等電子介質中的會計數據和計算機程序。過去以手工操作為主的會計工作只需做好各環節的審核、確認、保管等相關工作。與之相比，會計電算化操作系統使得內部控制變得復雜化，增加了許多新的內容，例如，電子編程、系統維護和相關工作人員的內部管理工作，這些涉及許多新的會計檔案，需要更加嚴密安全的保管措施。
(一)構建全新的管理機制
針對會計工作模式的轉變，企業應與時俱進建立與之相適應的全新的管理機制。例如，構建新的部門分配制度，各組織部門、人員的職權分割制度，職權的監管控制制度。這些制度的完善是財務系統安全運行的保障。為組建強有力的內部控制，企業管理應實現權責分明、明確組織結構的內部分工。對于系統性很強的會計工作，不同的人員有不同的分工，負有相應的責任。在會計電算化工作模式下，對于計算機軟件開發，數據輸入、輸出和傳送，計算機應用程序的使用都應建立嚴格的規章制度，保障企業有序和諧地發展。培養有技術、有道德的復合型高素質內部會計工作人員。
(二)加強操作程序的控制
嚴格的上機守則與操作流程的制定，是保證信息處理質量的前提。同時內部操作控制制度化同樣要求制定相應的上機守則與操作規程。對電算化機房內工作人員加以規定性的上機守則，有利于提高會計電算化工作的效率，增強會計工作的安全性與科學性。而準確嚴密的操作規程的設定可以幫助會計工作人員盡快熟悉業務，提高工作能力。上機守則與操作流程的設置需要根據現實的環境與變化不斷地進行修改完善，它不是一成不變的，而是為實現更好的會計電算化工作服務的。
(三)加強系統安全與網絡的安全管理
在會計電算化內部控制的管理過程中，加強系統安全與網絡安全相當重要。會計電算化在提高會計工作效率的同時，也增加了會計工作的難度與風險。因此，加強系統的安全控制與網絡的安全管理十分必要。如在工作中嚴禁非操作人員對財務專用電腦進行私自操作，完善電子數據的保密工作，注意電子機房的環境保護等，這些都是增強系統安全和網絡安全管理的具體體現。
(四)加強企業內部審計工作
《會計法》對企業內部審計工作的相關內容作了詳細規定。因此依照有關法律、法規的要求，相關部門需要定期或不定期地核審會計資料。核查費用簽字是否違反了有關內部控制制度，有沒有規范的憑證附件。對比電子存儲數據與書面記錄是否一致，一旦查出存在錯誤或者不合理的帳表需要及時予以處理調整。內部審計工作需要做到全面、準確、有效，如此方可發揮企業內部審計工作的積極作用。
作者：陳紅 單位:潮汕職業技術學院
