事業單位會計電算化項目資金建賬

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這幾年到基層事業單位進行項目檢查，發現基層單位的財務人員業務水平參差不齊，很多單位賬務處理五花八門，科目設置亂七八糟，既不規范，也不便于檢查，同時也存在項目資金混用，賬目不清的弊端。項目資金都要求專款專用，不得擠占、挪用，這就要求賬目必須清楚。很多項目都明確要求要實行專賬核算，有的甚至還要求專戶核算。現在銀行賬戶的開立比較嚴格，再者，一個單位一般都有好幾個項目，也不可能而且也沒必要每個項目都開立一個賬戶。這么多項目要做到資金收支清清楚楚，一目了然，帳套特別是收支科目一定要設置好。現在都是會計電算化核算了，只要賬套建好了，科目設置合適，剩下的工作就順利了。下面就簡單介紹會計電算化下幾種情況一般項目（非基建項目）資金如何建賬的問題：

1.項目單獨開立了專戶的，直接采用專賬核算

帳套名稱設為：“單位名稱+項目名稱”，即：某某（單位）某某項目。如果財務人員只負責一個單位的賬，單位名稱可省略掉。科目設置方法如下：

（1）資產類、負債類科目。這兩類科目的設置在所有帳套中都大同小異，這里不再累述。

（2）凈資產類科目。設置：“財政補助結轉——項目支出結轉——××補助結轉”、“財政補助結余——××補助結余”兩個主要科目。如有固定資產形成，需增設“非流動資產基金——固定資產”科目。如果有自籌資金，還要設“非財政補助結轉”科目。“××”就是該項目在《政府收支分類科目》中走“支出功能分類”的哪個類款項，這個類款項相對應的科目名稱（下同）。例如測土配方項目科目可以設為：“財政補助結轉——項目支出結轉——技術推廣補助結轉”、“財政補助結余——技術推廣補助結余”。

（3）收入類科目。設置：“財政補助收入——××補助”。例如測土配方項目收入科目可以設為“財政補助收入——技術推廣補助”。假如某項目由中央投資、自治區投資以及地方財政配套共同完成，如果想核算得更清楚，還可在“××補助”下再設“中央投資”、“自治區投資”、“地方配套”三級明細科目（根據自己需要）。

（4）費用類科目。設置：“項目支出——財政補助支出”、“項目支出——非財政專項資金支出”。“財政補助支出”核算中央或自治區通過本級財政下撥的項目資金的支出，以及地方財政配套的資金支出，按項目資金支出范圍的不同內容下設明細科目。“非財政專項資金支出”核算項目自籌資金的支出，同樣按支出內容下設明細科目。通過這幾年的檢查，沒看到有自籌資金到位，這樣的話，此科目也可以不設。例如測土配方項目支出科目可以設為：“項目支出——財政補助支出——取土化驗費”、“項目支出——財政補助支出——田間試驗費”、“項目支出——財政補助支出——科學制定配方費”、“項目支出——財政補助支出——配肥系統應用費”、“項目支出——財政補助支出——示范展示費”、“項目支出——財政補助支出——施肥信息上墻費”、“項目支出——財政補助支出——技術指導費”、“項目支出——財政補助支出——項目管理費”。三級明細科目“取土化驗費”等可根據需要設四級明細。這樣實際資金支出既便于和實施方案的資金使用計劃互相核對，了解預算執行情況，也便于檢查項目資金是否超范圍、超用途、超標準使用。以上是一般項目資金專賬核算的主要科目設置，其他科目可根據需要增設。

2.項目未單獨開立專戶，但明確要求專賬核算的，建賬方法同上

以上兩種情況下實行專賬核算的，月末將專賬的科目匯總表打印一份，并入單位的經費“大帳”中，也就是每月月末將專賬的收支匯總記入經費“大帳”中，保持“大帳”的完整。專賬相對于“大帳”來說只是單獨存放而已。

3.項目沒有要求專賬核算，而且業務不多的，不想設專賬可以不設，但要設置項目收支明細賬或項目收支輔助明細賬

多個項目資金及事業經費同在一套帳中時，如果核算不清，很容易發生資金混用及非人為的資金擠占、挪用的現象。為了避免出現這種情況，科目設置一定要清晰。有關一般項目資金核算的科目設置方法如下（有關事業經費的核算這里不作累述）：

（1）資產類科目。設置：“銀行存款”（有資金實撥情況需設置）、“零余額用款額度”（實行國庫集中支付時使用）、“財政應返還額度”（實行國庫集中支付，并且年底資金有結余時需使用）、“固定資產”。

（2）負債類科目。根據需要設置，一般不需要。

（3）凈資產類科目。設置：“非流動資產基金——固定資產”、“財政補助結轉——項目支出結轉——××補助結轉”、“財政補助結余——××補助結余”；同時“財政補助結轉——項目支出結轉——**項目補助結轉”、“財政補助結余——**項目補助結余”。“**”表示項目名稱（下同）。例如測土配方項目科目可以設為：“財政補助結轉——項目支出結轉——技術推廣補助結轉”、“財政補助結余——技術推廣補助結余”；同時設：“財政補助結轉——項目支出結轉——測土配方項目補助結轉”、“財政補助結余——測土配方項目補助結余”。這種交叉核算在手工條件下難以實現，但在電算化下就比較容易了（很多軟件有此功能，可讓軟件服務商協助完成）。如果有配套資金，還要設“非財政補助結轉”科目。

（4）收入類科目。設置：“財政補助收入——項目支出——××補助”；同時要交叉核算“財政補助收入——項目支出——**項目補助”。

（5）費用類科目。設置：“事業支出——財政補助支出——項目支出”、“事業支出——非財政專項資金支出——項目支出”（項目有自籌資金時設置）。“項目支出”科目下應當按照《政府收支分類科目》中“支出經濟分類”的科目進行明細核算；同時按照具體項目內容進行交叉明細核算。例如測土配方項目在“項目支出”下根據情況設“辦公費”、“印刷費”、“郵電費”、“差費”、“會議費”、“培訓費”“材料費”、“勞務費”等等進行項目核算；同時交叉核算需要設置“測土配方項目”固定輔助核算項，按該項目實施要求核算“取土化驗費”、“田間試驗費”、“科學制定配方費”、“配肥系統應用費”、“示范展示費”、“施肥信息上墻費”、“技術指導費”、“項目管理費”等內容。如果有若干個項目，都要逐一完善項目資料，并且每個項目都要設置固定輔助核算項，核算不同的項目（不同財務軟件可能不太一樣，這些功能一般都有，可要求軟件服務商協助完成）。至此，有關一般項目資金的科目設置完畢，核算體系形成。經濟業務處理完畢，可隨時根據不同的需要（年終決算或項目實施要求等）打印總帳，也可以按不同核算要求打印每個項目的收支明細帳等，既便于年終決算，也便于項目檢查。

作者：孔莉 單位：新疆巴州農業技術推廣中心