會計電算化下的內部控制論文（共6篇）

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第一篇：企業(yè)會計電算化環(huán)境下的內部控制

一、施工企業(yè)電算化環(huán)境下內部控制存在的問題

(一)會計電算化環(huán)境下存在系統(tǒng)安全隱患

會計電算化下的會計賬務處理等基本都在計算機上操作，這相應地增加了操作上的風險，加大了施工企業(yè)內部控制的難度。主要表現(xiàn)為：一是因計算機系統(tǒng)故障、停電等突發(fā)事件，無法繼續(xù)進行電算化操作；二是電算化環(huán)境下，會計信息等相關資料都儲存在硬盤等介質中，一旦介質遭到毀損，內存的會計信息資料也會相應丟失；三是由于技術問題，會計電算化軟件本身也存在安全隱患，會計信息易被泄露。

(二)會計電算化下操作人員職能劃分不明確

施工企業(yè)會計電算化環(huán)境下，會出現(xiàn)多個會計崗位由一人負責的問題，大大減弱了會計人員之間相互監(jiān)督、制約的作用，導致內控機制失效。另外，依托于計算機儲存介質的數(shù)據(jù)，在安全性得不到保障的情況下很容易被修改，若一些缺乏職業(yè)道德的會計人員在操作時舞弊，也較難發(fā)現(xiàn)；或是其他人員通過不正當手段獲知權限密碼后，則可能對重要數(shù)據(jù)信息進行復制、刪除、偽造等操作，這必然加大內部控制難度。

(三)會計人員存在非法操作的問題

電算化操作方式下，不僅考驗會計人員的專業(yè)技能，更考驗他們的職業(yè)道德。電算化環(huán)境下的內部控制中，由于系統(tǒng)程序、文件、數(shù)據(jù)等很容易被拷貝、修改、甚至偽造，但卻查不到痕跡，因此，對于那些不遵守會計職業(yè)道德的會計人員，為達目的，利用職務之便進行非法操作，如違法改動、銷毀會計資料等；還有一些會計人員專業(yè)技能不過關，對操作制度不熟悉，容易出現(xiàn)錯誤操作，給施工企業(yè)造成巨大損失。

(四)電算化環(huán)境下缺乏有效的內部控制制度

目前，施工企業(yè)電算化下內部控制制度不完善，表現(xiàn)為：一是思想認識上的差異。不少施工企業(yè)管理層認為內部控制就是對內部資產(chǎn)、成本費用的控制，而與會計電算化內部控制無關，甚至認為其相關的內控條文只是虛設。二是有些施工企業(yè)在硬件條件不達標的情況下就正式使用電算化軟件系統(tǒng)，加大了內控難度。三是內控制度的制定未能結合施工企業(yè)實際情況，操作性不強。不少企業(yè)照搬照抄，看到其他企業(yè)非常有效的內控制度，拿來就用，卻在本企業(yè)無法執(zhí)行，嚴重影響了內控制度的有效執(zhí)行。

二、加強施工企業(yè)電算化下內部控制的對策

(一)增強會計軟件功能，保障信息安全

目前，不少施工企業(yè)使用的會計軟件逐步由核算型向管理型轉變，但相應的模塊功能還有待提升，因此要根據(jù)內部控制需要，將會計電算化歸入整個管理信息系統(tǒng)中，增加、完善管理功能模塊。由于會計信息的保密性和安全性是內控的重心之一，這必然要求我們在會計電算化下加強軟件操作管理和數(shù)據(jù)備份工作。通過設置系統(tǒng)操作權限等確保會計信息安全，利用網(wǎng)絡技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)的多介質、同步備份功能。

(二)明晰職責，不相容職務相分離

要將電算化下的會計職能與施工企業(yè)其他職能相分離。不相容的職務包括系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)維護管理、系統(tǒng)操作、數(shù)據(jù)錄入、審核記賬等，崗位設置過程中決不允許一人多崗，且應適時進行崗位輪換，以加強內部控制。在具體執(zhí)行中，不論是聯(lián)機處理，還是批量導入，系統(tǒng)中均要保留操作人員所有的信息處理記錄，數(shù)據(jù)審核小組則應定期檢查操作日志，以便及時發(fā)現(xiàn)非法操作。此外，會計人員即使發(fā)現(xiàn)信息處理過程中的交易數(shù)據(jù)錯誤，也不允許擅自糾錯，而應提交相關部門予以處理。

(三)內部控制應加強對數(shù)據(jù)和程序的控制

一是做好對數(shù)據(jù)的控制，包括輸入控制和通信控制。加強對憑證的控制是較為有效的輸入控制手段，要對憑證的審核、自制、輸入等各環(huán)節(jié)的全面控制。還應采用各種技術手段來增強電算化信息系統(tǒng)功能，確保數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、可靠及安全。二是加強程序控制。既要保證程序不被損壞、不被修改等，又要做好系統(tǒng)程序備份工作，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝。此外，要避免非系統(tǒng)維護人員接觸源程序、加密文件等，并定期對系統(tǒng)進行病毒檢測，確保系統(tǒng)安全。

(四)建立健全電算化下內部控制制度

首先，施工企業(yè)管理層必須清晰地認識到電算化條件下內部控制的重要性，在分析企業(yè)實際情況的基礎上，做好信息系統(tǒng)的管理控制工作，并結合實踐制定切實可行的內控制度。其次，內控制度的制定應當全面，能夠涵蓋會計工作管理、崗位職責劃分、日常操作管理、會計檔案管理及計算機管理等內容。最后，僅有好的內控制度是不夠的，還應提高相關人員的執(zhí)行力。通過建立有效的激勵約束機制，并制定相應的考評指標及激勵措施，將內控制度執(zhí)行的評價結果與績效考核掛鉤，進而確保內控執(zhí)行的有效性。

作者：韓艷海 單位：山西省第三建筑工程公司

第二篇:會計電算化對內部控制制度

一、會計電算化對會計內部控制制度的挑戰(zhàn)

1.1會計電算化內部控制對象的變化

在傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)管理中，負責企業(yè)會計業(yè)務的會計人員是內部控制的主要對象，要確保擁有一個良好的內部控制管理系統(tǒng)，只需對會計人員的日常工作分工進行管理，使其嚴格按照相關財務管理規(guī)定的制度進行會計財務報表和核算即可。然而，隨著會計電算化系統(tǒng)的不斷普及，企業(yè)不僅要對會計人員進行控制，還要對計算機會計系統(tǒng)進行控制，財會人員在會計電算化系統(tǒng)中的主要任務就是負責相關會計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的輸入，而會計中相關數(shù)據(jù)的處理以及財務報表的生成都由計算機系統(tǒng)自動完成。因此，必須對會計電算化中的各項會計軟件實施系統(tǒng)進行合理控制才能確保企業(yè)會計信息的可靠性與安全性。

1.2會計工作形式及工作重點的變化

會計電算化系統(tǒng)的應用將完全替代傳統(tǒng)的手工記賬模式，會計工作人員只需將憑證上的相關數(shù)據(jù)輸入計算機，系統(tǒng)就會自動生成會計核算中的財務匯總、記賬、編制報表等事項，然后再對計算機上的相關數(shù)據(jù)進行審核即可，很大程度上減輕了會計人員的工作強度。然而，在會計電算化模式下，記賬憑證會成為影響會計正確性的關鍵因素，需要將記賬憑證的審核作為會計內部控制的重點。在傳統(tǒng)的手工財務會計信息核算模式下，會計工作人員核對的主要形式有：內部控制中的預算和決算、科目匯總與總賬、各類明細賬目之間的聯(lián)系等，以確保企業(yè)資金與實際的賬表數(shù)目相符合。而會計電算化的應用，使得手工模式下的憑證制度逐漸被取代，從而使憑證失去了一定的控制功能，給部分人員進行“無憑證”控制提供了方便，加大了內部控制的難度。

1.3會計信息的記錄工具和保存介質的變化對信息安全的挑戰(zhàn)

會計電算化系統(tǒng)主要依靠磁性介質來完成相關數(shù)據(jù)的保存，使用起來比較方便，并且非常容易保存和數(shù)據(jù)的轉入，其缺點就是核定過的信息容易被更改，由于會計電算化系統(tǒng)具有高度集中性的特點，其數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中很容易發(fā)生錯誤，使整個系統(tǒng)發(fā)生癱瘓。此外，惡意攻擊者可以通過病毒等方式盜竊企業(yè)財務資源。會計電算化系統(tǒng)的工作方式是通過口令授權來完成操作，這樣會使不懂計算機技術的人難于工作，而精通計算機業(yè)務的人能夠解除系統(tǒng)軟件的控制，對財務報表系統(tǒng)進行控制，甚至有些系統(tǒng)操作人員通過一些特殊的口令對計算機系統(tǒng)中的程序進行控制，從而進行貪污、信息詐騙等違法犯罪活動。

1.4會計電算化對主體素質的挑戰(zhàn)

會計電算化使會計核算的內容形式更加多樣化，因而執(zhí)行電算化的負債人員的具體職責和掌控范圍也變得更加復雜，對專業(yè)人員的業(yè)務能力以及職業(yè)素質都提出了較高的要求，會計電算化人員不僅需要擁有較高的職業(yè)誠信素質，還要具備較高的專業(yè)業(yè)務能力。會計電算化的普及更加需要操作人員具備較高的職業(yè)素質，因為計算機操控的會計財務信息系統(tǒng)內部的相關數(shù)據(jù)更容易被“不留痕跡”地篡改，對財務報表做假，盜取企業(yè)無形資產(chǎn)。而隨著手工記賬方式逐漸被計算機代替，其操作系統(tǒng)流程變得更加復雜、專業(yè)，需要建立統(tǒng)一的內部財務管理體系，對各個信息模塊的報表進行正確處理，對固定資產(chǎn)進行核算，這些都需要由專業(yè)業(yè)務能力較強的操作人員來完成。

二、加強會計電算化內部控制制度建設的措施

2.1完善會計電算化系統(tǒng)業(yè)務人員的管理制度建設

①合理分工，建立相應的工作崗位。為了更好地使財務會計人員適應會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的信息核算工作，需要對其工作崗位進行明確分工，使權責利三者相結合，尤其要合理劃分會計工作中的財務軟件管理人員、軟件維護人員以及專業(yè)統(tǒng)計業(yè)務人員的具體崗位，使系統(tǒng)設計人員和賬務負責人員的權責相分離。②重視會計人員的素質建設。會計電算化系統(tǒng)的不斷普及，要求會計工作人員具備各種類型的知識，不僅具備較強的會計知識，還要懂得系統(tǒng)操作中的計算機知識，在實際工作中要不斷更新自己的知識，使會計電算化下的內部管理系統(tǒng)更加完善。此外，還要加強計算機操作中的工作人員職業(yè)道德素質建設，依法處置違反操作規(guī)定、惡意修改會計軟件程序的人員，加強行為道德操作規(guī)范建設。

2.2會計電算化系統(tǒng)軟件、硬件管理制度的建設

①加強會計電算化系統(tǒng)的環(huán)境管理制度建設。要對會計電算化辦公地點的機房環(huán)境進行管理，完善落實各種計算機操作管理制度，還要保證計算機軟件以及硬件運行環(huán)境的安全。因此，要保障會計電算化辦公地點具備一定的防火、防潮、防塵以及防電磁輻射的基本條件；對供電系統(tǒng)要定期進行檢修，對計算機硬件設備也要定期檢查、維護。對計算機軟件進行加密和備份保護，嚴防工作人員私自利用會計財務專用計算機上網(wǎng)，防治病毒的入侵與破壞。②加強網(wǎng)絡安全制度建設。會計電算化具有一定的風險性，因而需要對會計系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行特殊加密，并且還要對網(wǎng)絡訪問進行控制，采取身份識別的方法來加強會計信息的準確性和安全性；合理采用防火墻，以提高網(wǎng)絡環(huán)境的安全性，采用回響檢查等技術手段來加強網(wǎng)絡管理，以防不法分子盜取企業(yè)財務和會計數(shù)據(jù)相關密碼。

2.3加強會計電算化系統(tǒng)信息管理制度的建設

①規(guī)范會計電算化系統(tǒng)操作流程。為確保會計電算化的流程更加規(guī)范合理，必須嚴格按照相應的操作制度，明確各環(huán)節(jié)分工，以保證電算化軟件的正常運行。②加強會計電算化系統(tǒng)輸入制度、處理制度的建設。首先要確保系統(tǒng)輸入的正確性，才能從源頭上保證數(shù)據(jù)輸入的有效性，另外，還要對系統(tǒng)中的賬目清算、賬目復核以及登賬進行正確分工計算，加強獨立操控的可操作性。此外，還要加強財政以及上級主管部門的驗收、指導制度建設，各個地區(qū)的會計電算化工作都會受到其財政主管部門的管轄，因而財政負責部門要加強會計電算化的內部管理建設，對計算機化系統(tǒng)進行定期驗收，并組織開展一系列理論研究組織活動，完善各種評審工作。

三、結語

會計電算化系統(tǒng)的發(fā)展與普及是現(xiàn)代化財務管理不斷升級的標志，是社會經(jīng)濟充分發(fā)展的體現(xiàn)，因而，要不斷完善各種會計電算化信息制度建設，加強企業(yè)會計計算的內部管理，加強財務會計工作部門相關制度的建設，保證會計電算化系統(tǒng)的正常運行。

作者：李華 單位：鄭州財經(jīng)技師學院

第三篇:會計電算化對會計內部控制的影響

一、電算化對內控活動帶來的影響

首先，內控的范疇變寬了。過去的會計都是人工記賬，此形式在活動的時候必須要進行票據(jù)傳遞才能夠順利進行，同時所有的步驟都有專門的人員進行，此時在開展內控活動的時候，要對所有的點開展控制活動，這樣就能夠落實好內控工作。不過在開展了電算化之后，內控的范疇得以擴張，同時在進行內控活動之時，活動的步驟也變的很是繁瑣，許多的會計信息均要傳遞，而且能夠實現(xiàn)信息的高度共享，此舉就使電算化涵蓋的范疇變寬了。在開展電算化的時候必須掌控好信息輸入，而且還要掌控好網(wǎng)絡的運作氛圍，掌控好相關的軟硬件，只有這樣才能夠保證數(shù)據(jù)的傳遞更為便利，此類內容均是內控活動量變多的體現(xiàn)。第二，內控制度出現(xiàn)了變化。在落實了電算化之后，單位之前的組織模式出現(xiàn)了一定的改變，之前互相牽制的內容現(xiàn)在變得不是很緊密，因而就使得在落實了電算化之后，單位自身的組織模式更為嚴謹細致，工作劃分更加的嚴密，所以單位自身的制度也進行了全新的設置。在電算化的前提下，單位的制度更合乎具體的發(fā)展規(guī)定，而且在內控層次中也更加的便于互相牽制。第三，會計信息的儲存模式發(fā)生了改變。當單位開展了電算化之后，信息的存儲工作就變得更為便捷了，過去的保存方式被摒棄。在之前的時候會計信息都是以紙張的方式來存放的，在保存的時候能夠非常清楚明了的看到不正確內容的更改信息等。不過在開展了電算化之后，信息的存儲都是以磁性介質為依托的，對錯誤信息的更正以及存入輸出都是要經(jīng)由電腦來開展的，這樣在內部控制時可以將原來的對賬本進行控制，轉變成現(xiàn)在的對操作人員進行控制，在電算化模式下，對數(shù)據(jù)進行更改只能是相關的操作人員。第四，內控的方式以及關鍵點出現(xiàn)了變化。之前的內控活動在開展的時候，要控制好核算等內容，只有控制好核算形式以及相關的工作者的活動情況，才可以確保信息的精準性，不過在落實了電算化模式之后，全部的會計處理活動均是經(jīng)由電腦來開展的，此時再開展內控工作的時候，僅僅的對電腦體系的程序掌控就可以了，其方式更為便捷，而且在開展控制活動的時候，也可以確保其更為嚴格，電算化控制形式下，實現(xiàn)了由原有的對人員核算進行控制轉變到對輸入環(huán)節(jié)進行控制。

二、建立電算化會計信息系統(tǒng)的內部控制制度

在電算化的模式之下，用之前的內控模式來開展工作很顯然是無法獲取效果的，而且對單位的長遠發(fā)展也是很不便的。要想確保單位的發(fā)展順暢，確保單位可以獲取較多的利潤，就要切實的把內控活動的規(guī)定提升。為了更好的發(fā)展電算化會計信息系統(tǒng)一定要建立一套與之配合的內部控制制度，這樣可以更好的保證電算化信息系統(tǒng)的正常運行，同時對系統(tǒng)中出現(xiàn)的問題也能更好的進行解決。

2.1電算化會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護控制。會計電算化系統(tǒng)在進行開發(fā)的時候，是一項非常復雜的工程。企業(yè)要想實現(xiàn)電算化會計先要對整個企業(yè)的情況進行分析，然后對可行性進行分析，在經(jīng)濟上、技術上和相關的組織管理方式上都要進行分析。在進行分析的時候要使用專業(yè)的團隊來開展工作，這樣對企業(yè)的情況能夠更加客觀的掌握，同時也是為了更好的實現(xiàn)企業(yè)的變革。會計電算化對企業(yè)的經(jīng)營是有著很大的影響的，會影響到企業(yè)未來的經(jīng)濟決策正確與否，這樣就使得企業(yè)在開發(fā)會計電算化以前一定要進行非常認真的研究，同時在決定的時候要非常的慎重。會計電算化實施以后，企業(yè)的會計工作模式會發(fā)生很大的改變，會計人員的工作方式也要進行調整，很多的企業(yè)在實行會計電算化以后，會計人員的工作方式并沒有出現(xiàn)過多的調整，這樣對于電算化的發(fā)展是非常不利的。會計人員要了解操作系統(tǒng)，并且要能夠熟練的掌握，同時對網(wǎng)絡的運作方法也要了解。企業(yè)在電算化軟件選擇的時候一定要選擇正規(guī)的軟件，這樣才能夠使企業(yè)的會計工作更加的規(guī)范，同時也能更好的保證會計信息的準確性。電算化在企業(yè)中可以采用逐步應用的方式，先進行試運營，這樣對電算化運行中出現(xiàn)的問題也能及時進行解決。

2.2組織機構控制。單位在開展了電算化工作之后，其相對應的組織模式以及職位劃分等都要進行一系列的調節(jié)，此時才可以更加有效的確保電算化在單位中能夠得以有效的發(fā)展。會計信息體系以及相關機構間本身是存在一種非常嚴謹?shù)闹萍s聯(lián)系的，這樣也是體現(xiàn)出來了會計電算化的內部牽制制度。會計電算化對各個部門之間的職責進行了明確的劃分，而且對所有的機構的活動權限以及活動處理范疇等內容都有著非常細致的劃分，此時就使得這些機構在活動的時候可以各司其職，開展好自身的活動，同時還能夠有效的聯(lián)系牽制，共同帶動單位的長遠發(fā)展進步。

2.3操作控制。操作控制是通過制定和執(zhí)行操作規(guī)則來實現(xiàn)的。操作規(guī)則主要包括計算機操作規(guī)則、操作運行規(guī)則、用機時問記錄規(guī)則、控制臺記錄規(guī)則、機房守則、應急措施和安全規(guī)則等。其目的是通過規(guī)范計算機來保證會計信息處理的高質量，減少產(chǎn)生差錯和未經(jīng)柑準而使用程序、文件的機會。為了確保會計信息的安全、完整和保密，各單位必須嚴格執(zhí)行上機管理制度。

2.4輸入、處理和輸出控制。輸入、處理和輸出是電算化會計的三個主要步驟，通過這三個步驟，有效的執(zhí)行會計工作。其中的輸入環(huán)節(jié)是保證整個系統(tǒng)能夠正常有序運行的前提條件，只有保證輸入信息的準確性才能夠保證后續(xù)環(huán)節(jié)的準確性，所以要對輸入環(huán)節(jié)有效控制。數(shù)據(jù)的處理是對于輸入的信息通過電腦程序對其進行控制處理，對這個環(huán)節(jié)的控制要保證數(shù)據(jù)的有效性，通常情況下都是自動控制的。

三、小結

在當前社會，會計信息體系一直處在持續(xù)的發(fā)展之中，其要靠著一套非常綜合以及精準的管控制度為前提而發(fā)展。作為社會發(fā)展以及技術進步產(chǎn)物的會計電算化，是會計歷史上的一個關鍵的變化，有著非常深遠的意義，對單位的發(fā)展十分有幫助。在當前時期要想確保單位能夠順暢的發(fā)展，就要積極的落實好電算化，同時還要設置和它保持一致的內控體系。

作者：陳愛云 單位：北滿特鋼財務處

第四篇:會計電算化中的內部控制

一、內部控制的問題

雖然會計電算化的運用越發(fā)熟練，但在管理中依舊存在不少問題，這些都必須引起企業(yè)的關注。

（一）基礎管理工作

由于我國的企業(yè)多，并且企業(yè)的規(guī)模、性質不同，國家對于各個企業(yè)的會計電算化是有不同要求和限制的；并且各個企業(yè)也有自己的使用制度。但由于現(xiàn)實管理的問題，使這些規(guī)章制度的運行遇到了諸多障礙，讓會計電算化出現(xiàn)了控制和管理缺陷。雖然會計電算化減少了會計方面的工作人員，但由于計算機的使用需要相關人員的維護，從而出現(xiàn)了新的工作性質；企業(yè)往往將多出來的會計工作人員安排到新性質的工作崗位上，但他們卻不具備相應的計算機知識，這往往會導致工作的失誤。并且，原有的會計工作人員不一定能適應電算化，這些都容易造成職責的不明確分工；這樣也加大了會計數(shù)據(jù)的泄露的風險。會計工作通過計算機進行，所以當計算機出現(xiàn)問題時，也會影響會計工作。

（二）軟件控制不安全

大部分企業(yè)由于利益的關系，在會計軟件的數(shù)據(jù)保密方面并沒有做好防范工作，使企業(yè)的會計數(shù)據(jù)處于較高外泄的風險之中。這給企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的阻礙，因為外界能較為輕易的盜取數(shù)據(jù)，使企業(yè)自身的利益降低。并且會計軟件也存在不少漏洞，并不能保證會計工作的安全進行。由于軟件自身的問題，也會影響部分會計數(shù)據(jù)的處理。例如在進行數(shù)據(jù)核算時，就容易出現(xiàn)脫節(jié)，導致數(shù)據(jù)交流不順利；影響了會計電算化的優(yōu)勢特點。在會計電算化中，很多工作進行之前還是需要人工的輸入數(shù)據(jù)，這就有可能會導致數(shù)據(jù)處理失誤，這也是由于會計軟件自身特點決定的。從會計軟件本身而言，隨著科學技術的發(fā)展，會計軟件也是在不斷更新的，但部分企業(yè)缺乏長遠計劃，并未對軟件進行更新。這對企業(yè)的內部控制也有一定的影響。

（三）操作人員的素質

隨著會計軟件的更新，各個企業(yè)也應當對相關的操作人員進行培訓，讓操作人員能夠跟上會計軟件的更新，熟練操作會計軟件，為部分人員的開發(fā)工作做好鋪墊。另一方面而言，前文提到由于會計軟件自身存在風險，這就要求會計電算化人員必須具有較高的職業(yè)道德，杜絕違法違規(guī)行為的出現(xiàn)，加強企業(yè)內部控制。

（四）審計監(jiān)督

對于企業(yè)內部控制而言，會計電算化的內部審計是一個非常重要的措施。審計人員及時高效的對會計電算化進行評價以及研究，發(fā)現(xiàn)會計電算化的不足，找到合理的修改方案，加強企業(yè)對會計電算化的管理和操作。但大部分企業(yè)對于內部審計這一塊并不重視，導致會計電算化缺少相應的內部審計，從而影響了會計電算化的內部控制。

二、合理的措施

想要會計電算化為企業(yè)的發(fā)展做最大的貢獻，就必須建立完善的規(guī)章制度，合理科學的利用會計電算化，并且嚴格的執(zhí)行實施。

（1）對于會計電算化的使用問題，無論是操作人員或者操作環(huán)境，各個企業(yè)都必須嚴格做好保密工作，不能讓數(shù)據(jù)存在外泄的風險中，還有對于計算機的維護工作，對于維修人員要進行相關的核查，確保數(shù)據(jù)的安全性。

（2）由于會計電算化對于計算機的依賴性非常高，一旦計算機發(fā)生故障，例如被黑客入侵，中病毒等，都會導致數(shù)據(jù)的破壞或丟失；所以首先操作人員一定要定期對計算機進行保養(yǎng)和維護，其次，更要做好備份數(shù)據(jù)。

（3）市面上有各種各樣的會計軟件，但并不是每一款會計軟件都適合每個企業(yè)的會計工作。因此在選擇會計軟件上，各個企業(yè)都必須引起重視，不能只顧眼前，必須要用發(fā)展的眼光看待會計軟件的選擇。在選擇的時候要注意三點：是否安全、是否實用、是否方便。

（4）雖然會計電算化更加方便高效，但企業(yè)也不能拋棄傳統(tǒng)的會計方式，但在二者的工作上必須做好明確的分配，讓他們相輔相成，取長補短，更好的為企業(yè)的發(fā)展做貢獻。

（5）對于企業(yè)會計電算化的發(fā)展程度而言，絕大部分是由會計電算化操作人員決定的。因此，企業(yè)應該不定時引進會計電算化方面的人才，另一方面，各個企業(yè)應該加強企業(yè)的操作人員的培訓。

三、總結

雖然會計電算化給企業(yè)帶來了很大的效益，但我們必須認識到其中內部控制也有很多不足；這需要企業(yè)積極應對，從而讓會計電算化達到最大的利用價值。

作者：周靜

第五篇:會計電算化與企業(yè)內部控制

一、會計電算化條件下內部控制存在的主要問題

1.1財務人員會計電算化應用能力水平不高

我國使用會計電算化的單位中，大部分單位是利用會計軟件處理日常賬務的基本核算，而大量的財務數(shù)據(jù)處理工作，仍采用手工處理，許多單位因為缺乏高水平的會計電算化應用人員，在會計電算化應用中，財務信息與業(yè)務數(shù)據(jù)不能共享，會計軟件只在財務一個部門使用，會計信息在部門間、上下級單位間社會各相關人間的交流很難，不僅與部門間、部門外財務信息系統(tǒng)隔絕，而且與企業(yè)內部各個部門間也沒有很好的信息共享，單位財務部門的數(shù)據(jù)，基本上只是單純?yōu)榱速~務處理和記賬，完成事后對會計業(yè)務的反映工作。

1.2會計電算化環(huán)境下內部控制制度有所減弱

在手工會計數(shù)據(jù)核算中，采用不同的核算形勢，賬務處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業(yè)務數(shù)據(jù)采用了分散收集、處理、重復登記的操作方法，通過多個人員、多個環(huán)節(jié)進行內部牽制和相互核對，實現(xiàn)整體的會計職能，其內部控制主要包括：管錢的不能管帳，并通過對帳檢查是否帳證相符，帳帳相符和帳證相符，以及利用會計憑證，賬簿、報表數(shù)據(jù)間的勾稽關系等，目的是為了減少舞弊和差錯。而在會計電算化系統(tǒng)中，很多會計信息處理過程被簡化，在程序的控制下大部分會計信息處理由會計軟件自動地進行處理，中間一般無須人工干預，許多傳統(tǒng)的內部控制方式失去了作用，由人工控制變?yōu)槿藱C共同控制。因此，一些內部牽制制度無法執(zhí)行，財務人員無法直接參與和控制，其會計信息的審查、稽核機制被減弱。

1.3財務信息的安全存在一定威脅

在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)和信息的存儲方式由紙介質轉變?yōu)橐源沤橘|的數(shù)據(jù)文件，以計算機輸出的紙介質憑證、賬簿、報表為輔助的方式。磁性介質代替了紙介質，從而使財務信息安全易受到一定的威脅。由于磁性介質數(shù)據(jù)容易被非法復制、修改和刪除，且不留痕跡，為使用者無意或不法分子有意破壞創(chuàng)造了條件，造成會計信息的不準確。另外就是電算化系統(tǒng)容易遭受病毒等，可能導致電算化系統(tǒng)陷入癱瘓，使會計數(shù)據(jù)受到影響或破壞，使會計數(shù)據(jù)質量受到影響。

二、電算化環(huán)境下對企業(yè)內部控制制度的影響

2.1企業(yè)在會計電算化條件下控制內容及形式與手工會計存在一定的差異

在手工會計環(huán)境下，人是會計業(yè)務的主要因素。手工操作的部分內部控制內容：如編制記帳憑證與科目匯總表、記帳憑證借貸平衡校驗，各科目發(fā)生額及余額試算平衡檢查等操作在電算化實現(xiàn)后轉到了計算機。通過會計軟件來實現(xiàn)許多內容控制，導致計算機系統(tǒng)的內部控制由手工條件下的人工控制轉變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚩刂啤＿@些程序化的內部控制的有效性取決于應用程序，如程序出錯或出現(xiàn)運行故障，從而使系統(tǒng)發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性增大。比如：記帳憑證匯總表試算平衡的檢查、總賬和明細賬的核對、報表數(shù)據(jù)之間的勾稽關系的檢查等，這些檢查在實行會計電算化后就轉移到計算機系統(tǒng)內部而無需人工干預，內部控制的形勢發(fā)生了很大變化。2.2內部控制的對象發(fā)生變化控制對象原來為會計處理程序及會計工作的相容性等，會計資料由不同的責任人分別記錄在憑證賬簿上以備查驗，是以對人的控制為主；而在電算化系統(tǒng)下，會計信息集中由計算機處理部門進行處理，而財會人員往往只負責原始數(shù)據(jù)的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計信息進行分析。內控對象轉變?yōu)閷θ伺c計算機二者為主。這種特點使系統(tǒng)會計數(shù)據(jù)和會計信息處理面臨被不留痕跡地進行非法修改、拷貝、刪除的問題。

2.3憑證所起到的控制功能弱化

手工會計核算處理的所有數(shù)據(jù)全部記錄在紙張上，這些紙質會計數(shù)據(jù)若被修改，很容易留下修改痕跡。各業(yè)務之間都具有相應權限的人員的簽章，層層復核，相互制衡，實現(xiàn)整體的會計職能。會計電算化后，會計數(shù)據(jù)儲存在磁性介質上，會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。原先會計業(yè)務處理過程的憑證、匯總表、分類表等書面檔案資料被計算機自動生成的會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中，一旦軟件質量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴重的病毒，將嚴重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒，很有可能擴大損失。

2.4網(wǎng)絡的迅猛發(fā)展及其在財務中的應用帶來了許多新問題

電算化會計信息系統(tǒng)不可避免受到網(wǎng)絡深遠的影響，特別是因特網(wǎng)在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。網(wǎng)絡環(huán)境的復雜容易使內部控制的安全受到威脅，從而滋生風險。網(wǎng)絡環(huán)境具有開放性和動態(tài)性的特點，會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。大量會計信息通過網(wǎng)絡通信線路傳輸，有可能被非法攔截，竊取甚至篡改。例如：網(wǎng)絡會計信息系統(tǒng)遭受“病毒”入侵或“黑客”的攻擊，攻擊可能來自于局域網(wǎng)外部，也可能來自局域網(wǎng)內部，而一旦發(fā)生將造成巨大的損失。

三、加強會計電算化條件下的企業(yè)內部控制和會計管理工作

3.1加強規(guī)范會計基礎和會計管理工作

會計基礎和會計管理工作主要指會計工作正常開展所必備的條件，如，會計崗位的設置是否合理規(guī)范、核算流程是否規(guī)范、會計核算的基礎數(shù)據(jù)是否正確、完整、會計工作的各項規(guī)章制度是否健全等，會計基礎工作是搞好會計電算化工作的前提之一，會計信息是否準確、完整等是搞好電算化工作的重要保證。會計信息的產(chǎn)生有賴于會計基礎工作的各個環(huán)節(jié)的密切配合，而若想使會計信息合法、完整、準確，必須要有規(guī)范的會計基礎工作，這樣才能保證產(chǎn)生的會計信息是準確的，在會計電算化工作過程中，會計基礎和管理基礎工作顯得更加重要。

3.2加強會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制

(1)加強會計電算化信息系統(tǒng)的內部安全控制與管理。在會計電算化條件下，加強內部安全控制和管理是保障會計電算化系統(tǒng)安全的最有效途徑。在會計電算化信息系統(tǒng)安全工作中，內部安全控制措施的失效主要的原因是會計電算化系統(tǒng)運行管理中技術支持與使用運行沒有嚴格區(qū)分，會計業(yè)務操作沒有實現(xiàn)人員的分工、崗位的職責制度、權限的劃分原則，缺乏崗位間有效的相互牽制、相互制約，給犯罪分子留下了機會。所以各企業(yè)應建立相應的會計電算化信息系統(tǒng)的安全管理制度，改進內部控制，加強內部管理，建立規(guī)范的安全管理系統(tǒng)，建立安全審計和跟蹤體系，提高整體安全意識。

(2)加強會計電算化信息系統(tǒng)硬件安全控制與管理。影響系統(tǒng)硬件安全的主要是指由于操作失誤，硬件、軟件、網(wǎng)絡出現(xiàn)故障，而造成系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失的風險。由于財務人員計算機專業(yè)知識不強，往往會出現(xiàn)誤操作，誤刪除系統(tǒng)及應用程序中的重要文件，在沒有防火墻的情況下，訪問惡意網(wǎng)站。造成病毒攻擊，導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失甚至系統(tǒng)癱瘓。所以企業(yè)要加強財務人員的系統(tǒng)操作的培訓。需要財務人員，不僅掌握扎實的會計知識和技能，還要掌握計算機技術知識并熟練使用計算機。還應制定上機守則與操作規(guī)程。設置網(wǎng)絡安全制度，在網(wǎng)絡中采用防火墻、防黑客軟件，保護網(wǎng)絡不被他人侵犯，杜絕未經(jīng)授權的人進入被保護的系統(tǒng)，防止財務人員越權使用財務系統(tǒng)，操作財務軟件離開時，應退出財務系統(tǒng)，強化企業(yè)網(wǎng)絡的安全措施。包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并且針對企業(yè)的特定狀況，開發(fā)相應的技術來保護系統(tǒng)。

3.3加強會計電算化信息系統(tǒng)的應用控制

會計電算化信息系統(tǒng)的應用控制是為保證企業(yè)會計數(shù)據(jù)的完整、準確而建立的內部控制。一般包括數(shù)據(jù)輸入控制、數(shù)據(jù)處理控制、數(shù)據(jù)輸出控制。在對會計數(shù)據(jù)輸入前必須經(jīng)主管會計審核批準，初始數(shù)據(jù)要進行正確性校驗，初始化工作結束并經(jīng)確認后應關閉窗口，以防其他用戶直接修改財務數(shù)據(jù)。在輸入記帳憑證時要遵守憑證輸入的基本要求。數(shù)據(jù)處理控制是指為保證會計數(shù)據(jù)處理正確設置的控制。數(shù)據(jù)處理控制的重點在于數(shù)據(jù)有效性檢驗；通過檢查處理、錯誤糾正、余額校驗、試算平衡等。數(shù)據(jù)輸出控制是為保證會計數(shù)據(jù)的正確輸出而進行的控制。企業(yè)應建立輸出會計信息的簽單制度、數(shù)據(jù)審核控制、授權輸出控制制度和打印程序控制等。

總之，會計電算化是企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要途徑，只有我們共同努力，不斷完善內部控制制度，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展。

作者：尹玲 單位：烏魯木齊市財政會計職業(yè)學校

第六篇:會計電算化下的企業(yè)內部控制

一、會計電算化對內部控制的影響

（一）控制對象的變化

在企業(yè)以前手工會計環(huán)境下，人是實現(xiàn)會計業(yè)務組織與執(zhí)行的重要因素，也是會計工作開展的主體。以前企業(yè)進行內部控制的主要方式就是職權分離的內部牽制制度。在此基礎上的會計工作，人是進行會計業(yè)務處理程序的關鍵環(huán)節(jié)，例如會計工作的相應審核、查賬等工作必須由手工完成。各級主管的審核工作、簽字、蓋章等措施，也是由人對人的控制完成的。但是隨著企業(yè)會計電算化程度的加強，企業(yè)內部的會計賬目全部通過會計軟件所實現(xiàn)，因此，內部控制的對象就產(chǎn)生了變化，從以前的人對人控制，變成了計算機控制與人控制相結合的方式。

（二）安全性的變化

隨著我國企業(yè)在會計工作中引進了計算機和網(wǎng)絡技術，改變了以前會計工作的模式，以前企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務都用手工記錄到紙張上，這種紙質原件如果被修改，就會產(chǎn)生容易辨別的痕跡[1]。但是在會計電算化下，企業(yè)的經(jīng)濟輸入只需要進行原始數(shù)據(jù)的錄入就可以了，其他的工作程序全部由計算機來完成，處理好的數(shù)據(jù)就會存儲在磁介質中。這種情況極大的降低了會計信息的安全性能，數(shù)據(jù)容易被人為的修改或刪除，而且可以做到不留痕跡。所以，如何保證企業(yè)會計數(shù)據(jù)的安全性是企業(yè)進行內部控制的一個重要問題。

（三）會計環(huán)境的復雜性

企業(yè)會計工作隨著計算機技術與網(wǎng)絡技術的應用，使得會計系統(tǒng)變得更加的復雜，所以在這種背景之下，為了保證會計電算化環(huán)境下的會計系統(tǒng)，能對企業(yè)經(jīng)濟活動做出正確的反應，就必須擴大會計內部控制的范圍，增加會計內部控制的內容[2]。比如，增加對網(wǎng)絡系統(tǒng)安全的有效控制、計算機病毒的防治、計算機操作系統(tǒng)的管理等，這些都是信息化條件下的會計內部控制所應該做的工作。由此可見，會計電算化環(huán)境下的會計系統(tǒng)和以前手工環(huán)境下的會計系統(tǒng)相比，在內部控制的基本目標和要求上沒有變化，只是系統(tǒng)制度的范圍與對象發(fā)生了極大的變化。

二、會計電算化條件下的企業(yè)內部控制的措施

（一）培養(yǎng)管理人員良好的內部控制觀念

企業(yè)管理者的理念很大程度上決定了內部控制制度的順利實施狀況，也極大影響了內部控制的效率與效果。所以，在會計信息化的條件下，企業(yè)高層應該培養(yǎng)管理人員的內控觀念，加強企業(yè)的信息化建設，理順內部控制與企業(yè)發(fā)展之間的關系，注重內部控制的管理時效，只有這樣，才能對企業(yè)進行現(xiàn)代化的管理。

（二）制定完善的企業(yè)內部控制制度

企業(yè)的一切活動都要以企業(yè)制度為指導，企業(yè)想要提高內部控制的水平，就要制度和完善會計電算化條件下的企業(yè)內部控制制度。明確控制的目的，健全內部組織機構，明確各部門之間的職責，規(guī)范內部程序的操作與管理。同時，企業(yè)要保證制度的靈活性，保證當企業(yè)面臨的外部環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)能夠及時的調整經(jīng)營管理的方案。

（三）優(yōu)化會計電算化條件下的會計檔案管理

企業(yè)要消除會計電算化對會計審計工作的不良影響，就要對會計電算化條件下的會計檔案進行管理優(yōu)化[3]。把計算機中保存的電子數(shù)據(jù)打印出來，用書面的方式進行保存，這樣就可以保證會計檔案的安全與可靠性。硬盤是保存會計信息的主要硬件，企業(yè)要對它進行妥善的保管。（四）規(guī)范系統(tǒng)操作的權限企業(yè)在實行會計電算化后，內部控制的重點發(fā)生了明顯的變化，所以，企業(yè)要對系統(tǒng)的操作進行嚴格的規(guī)范。比如對會計數(shù)據(jù)的輸入、輸出和處理進行嚴格的規(guī)范控制。企業(yè)在電算化的環(huán)境之下，要明確固定每個用戶的訪問級別與身份標識[3]。不同的崗位人員只能按照授權對系統(tǒng)進行操作，不經(jīng)允許，工作人員不能隨意越權對系統(tǒng)進行操作。另外，企業(yè)還要加大對運行系統(tǒng)的事件類型、用戶身份、操作時間等敏感數(shù)據(jù)進行實時的監(jiān)視和記錄，并按時對日志文件進行安全檢查與評估，只有這樣，才能規(guī)劃企業(yè)內部控制的有效行為。

（五）加強企業(yè)內部審計

在會計電算化環(huán)境下，企業(yè)要加大內部的審計工作，保證會計賬目的正確處理。企業(yè)應定期對會計資料進行客觀的審計，確保各種資料的準確性，并對書面資料與電子資料進行雙重的審核，保證兩者的統(tǒng)一性。另外，在審核的過程中，要注意對計算機系統(tǒng)進行相應的審核，確保能及時發(fā)現(xiàn)有非法修改數(shù)據(jù)的問題，以此，來保證財務信息的安全有效。

（六）提升會計電算化條件下的從業(yè)人員素質

企業(yè)的內部控制工作的好壞，主要是人決定的，一個相當完美的制度，但是人無法執(zhí)行，那這個制度也會變成一紙空談，企業(yè)的會計電算化操作系統(tǒng)也是需要人才掌控的，所以，企業(yè)想要提高企業(yè)內部控制的工作水平，就要加大對人才的培養(yǎng)力度[4]。企業(yè)要對會計從業(yè)人員進行系統(tǒng)的安全培訓，提高從業(yè)人員系統(tǒng)安全的意識，豐富財務人員的業(yè)務知識，提高他們的實操能力和業(yè)務素養(yǎng)，只有這樣，才能保證會計電算化系統(tǒng)的使用安全。

作者：梁慧 單位：云南空港百事特商務有限公司