稅改新政下的高校稅務會計教學改革
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摘要：在國家推行“金稅三期”大數據背景下，稅務機關開始利用海量數據管控納稅人的數據，推進稅收征管的規范化與智能化發展。不斷出臺的稅收政策對高校的人才培養提出了新的要求，成為稅務會計教學需要考慮的重要問題。該文分析了稅改新政背景下高校稅務會計教學現狀，探討推進稅務會計教學改革的措施。
關鍵詞：稅改新政；稅務會計；教學改革
稅務會計是高校培養會計專業人才的主要專業課程，要求培養學生的會計職業素養、職業判斷能力等，使學生全面了解企業涉稅業務情況、流程，熟練掌握會計實務工作的核算、稅務實務管理等內容。稅改新政對高校稅務會計教學提出了新的要求，需要選擇合適的教學模式與方法，推進會計教學改革[1]。
1稅改新政背景下高校稅務會計教學的現狀
1.1教材更新落后于稅改新政
近兩年，我國不斷出臺財稅新政，如2016年的“營改增”政策、2018年起征的“環保稅”、2019年全面實施新個稅法等。稅法新政不斷變化，但高校稅務會計課程的教材并沒有得到更新，依舊沿用舊版內容，教材修訂的速度落后于稅收政策的變革，直接限制了教學質量與效果的提升。
1.2授課與實務工作脫節
企業涉稅業務工作流程較多，高校教師在設計稅務會計課程教學內容時，未根據企業實際工作內容與流程進行，只是簡單地解釋稅種概念、計算與繳納方法等。授課時很少涉及會計處理、稅收風險管理、稅務籌劃等，授課內容不全面，導致學生接受的知識沒有形成系統，在實際中運用相關知識的能力較弱。課程選用的教材內容落后于時代，知識相對陳舊，造成學生掌握的知識不能滿足市場的實際需求，甚至是被市場淘汰的知識。部分學校在設計教學內容時，存在與實際工作脫節的情況[2]。
1.3課時偏少且授課方法單一
當前，部分高校稅務會計課程的課時很少，有些高校甚至只安排了32個課時的教學時間。稅務會計課程需要學生學習和掌握的知識點非常多，比如我國現行的18個稅種。且近年來隨著經濟的快速增長和國家律法的不斷完善，不僅新的稅改政策不斷出臺，企業對于稅務會計崗位職能的要求也越來越高。由于高校對于該門課程安排的教學時間太少，很多比較重要的內容因為時間關系，教師在教學時只能點到即止，或是挑選一些特別重要的內容為學生詳細舉例講解，比如增值稅、消費稅和所得稅等，其他稅種的內容只能簡單概括，或是留給學生課下自行學習。這不僅打擊了學生的學習積極性，而且增加了學生學習的難度，導致學生的知識體系零散，無法系統地學習稅收知識。另外，教學方法單一也是當前高校教師在開展稅務會計教學時面臨的一大難題。因為課時安排較少，很多教師在備課和授課時，一心想著如何在有限的時間內為學生講述更多的內容、傳達更多的信息，卻忽略了教學方法。當前大部分教師仍沿用傳統教學模式，知識主要來源于教材，整個教學過程圍繞教材開展。然而稅法內容比較抽象，學生很難理解，只能靠在課下死記硬背來應付教師和考試，無法將所學知識運用到工作中解決實際問題，導致學習失去了意義。
2稅改新政背景下高校稅務會計教學優化措施
2.1及時更新教材內容
隨著稅制改革的不斷深入，必須選用含有最新稅收政策的教材。授課教師要關注國家頒布的稅收新政策，將其納入授課內容中。學校應根據在校學生的特點與認知能力，組織教師團隊編寫教材，參考國家最新法律法規，加入更多的原始憑證圖片、報表、時間案例等，以激發學生的學習興趣，培養學生的專業實踐能力。隨著新會計制度在我國的全面推行，課堂教學時，教師要做好相關內容的更新，及時替換掉一些明顯落后的教學內容，向學生逐步滲透新會計制度，促進課堂教學質量的提升，滿足市場對高素質財務人才的需求。比如在課堂教學時，通過引入具體案例激發學生興趣。現實中，很多中小企業受各類因素的影響，存在制度不完善的情況，無法有效預防風險發生，那么如何解決這一問題呢？讓學生思考后從不同角度給出解決措施，實現培養學生靈活思維的目的。有的學生說：“結合企業實際情況完善財務管理制度，保證各項工作的有序開展。”有的說：“完善業務審批制度，對預算內外進行審核，及時盤點固定資產并做好記錄。”有的說：“進一步加強付款審批制度，提高企業抗風險的能力。”教師要鼓勵學生，不要輕易否認學生的答案，調動學生學習的積極性，使學生勇于在課堂上回答問題。此外，要借助互聯網搜索相關案例，豐富課堂教學內容，同時增加課堂的趣味性，提高課堂教學質量[3]。
2.2課堂教學與實務結合
采用以成果為導向、以學生為中心的系統化學習課程模式。稅務會計課程的培養目標是能根據會計專業相關的應職應崗能力的要求，提供從事企業會計職業的必備知識和技能，通過教學活動使學生掌握稅金計算、納稅申報和涉稅會計處理的基本知識和基本技能，能解決納稅申報、稅款繳納過程中的實際問題，完成會計相關崗位的工作任務。高校教師與學生接觸較多，可以選擇教師個稅案例進行分析，以激發學生學習的興趣。具體如下：高等院校教師的收入來源呈現多元化的特點，除基本工資外，還包括績效工資、補貼、科研項目、年終獎等，這些部分共同構成了教師的收入。稅務籌劃時，財務人員要將這些因素納入考慮范圍。那么如何有效進行個稅籌劃？讓學生根據自己掌握的知識給出解決措施。學生A：當前高校教職工工薪收入稅務籌劃工作不理想，最好的解決方法是提高教師的福利待遇水平，在合理范圍內有計劃、有目的地降低教師的個人名義收入，將其轉化為教師生活所需的各種福利，這也是當前減輕教師稅務負擔最有效的一種策略。因此，高校財務部門一定要仔細研讀我國稅法章程，在新稅法許可的范圍內，盡可能地將我國教職工的個人名義收入加以福利化，實行費用化改進。學生B：科研是高校教師的主要工作之一。首先，校方可以將一部分科研補貼以科研開支的方式支付。同時針對實際中存在的科研經費不足的情況，報銷科研費用時，應選擇使用發表報銷的方式，將現金費用報銷現象徹底杜絕。其次，發放科研獎勵時選擇分拆納稅主體的方式，充分利用工薪所得稅超額累進稅率。當數額接近臨近點時，稅率會不斷提升，通過拆分納稅主體的方式實現稅率降低的目的。最后，高校可以先報銷科研費用，將剩余獎金直接分發給參與項目的教師，實現降低稅負、提高工資的目的。學生C：可以采用延遲或者提前預知的方式，將所有相關薪酬均衡發放。因為在現實的工作和生活中，各種各樣的影響因素會限制薪酬的按時發放。因此，學校可以在某一具體時間段統一發放。學校還可以根據教師的教學表現，合理籌劃年終獎，盡可能規避黑洞空間的發生。新稅法實施后，多發1元的獎金，稅額就可能增加成百上千元。因此，高校在發放教師薪酬時，一定要合理利用納稅臨界點，盡可能避免納稅為教師帶來的經濟損失。此外，高校應根據實際情況制定納稅籌劃方案，保證高效教職工的合法權益。……學生回答完畢后，教師進行總結，及時糾正學生存在的錯誤觀念，提高課堂教學質量。
2.3增加課時，豐富教學方法
各高校須重視稅務會計課程的教學，適當增加課時，建議將理論教學定位為64個課時，將實踐教學定為12課時，以保障教師運用各種創新教學方法開展教學。充足的課時也能讓學生將專業知識學精學透，并有時間進行實踐操作，提高實際工作能力，全面提升運用所學專業知識解決稅務問題的能力。在教學過程中，教師可以根據實際教學的需要，制作視頻幫助學生加強對抽象知識點的理解。以“個人薪酬納稅籌劃”為例，涉及的知識點主要包括：現行個人所得稅的應稅項目及基本計算方法、各月工資收入不均衡時的稅收籌劃、充分利用各項所得中的費用列支、勞務報酬所得中的個人所得稅籌劃等。教師應該根據學生的興趣特點，采用Flash等視頻制作軟件制作教學視頻。為保證視頻教學的效果，視頻不宜過長，一般控制在5~10分鐘。制作好視頻后，教師可以利用微信或QQ等平臺，將視頻發送至班級交流群中，供學生在課前預習。上課前，教師要為學生布置一個詳細的預習任務，包括觀看教師制作的教學視頻、預習教材內容、進行知識點梳理及問題整理。教師可以在資料下載區詳細查看哪些同學下載并觀看了教學視頻及資料，哪些學生沒有。對于沒有進行課前預習的學生，上課時要重點提問，并予以適當懲罰。同時，對于不理解的內容，學生也可以在交流區提問，方便教師統計問題，從而在課堂上進行針對性講解[4]。
3結語
在“金稅三期”背景下，我國稅制改革不斷深入，出臺了諸多新稅收政策。稅務會計課程改革要與時俱進，教師要不斷提高自身專業素養，教學時要結合企業實際情況，合理設計教學內容，重視實踐教學，為社會輸送高質量的稅收人才。
參考文獻
[1]劉碧玲.基于納稅申報平臺《稅務會計》教學方法探索與實踐[J].中國物流與采購,2020(7):69.
[2]劉瑾.混合式教學模式在稅務會計課程教學中的探索與應用[J].創新創業理論研究與實踐,2020,3(4):24-25.
[3]李蘋,王娜.多元互動混合式教學在《稅務會計實務》課程中的應用[J].納稅,2020,14(5):19,21.
[4]劉華.現代服務業中小企業在新稅收政策實施后困惑引發高職《稅務會計》課程教學改革探討[J].產業與科技論壇,2020,19(2):137-138.
作者：謝書鑫 單位：四川大學錦城學院