會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制的問題及對(duì)策

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［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;問題;對(duì)策

1會(huì)計(jì)電算化相關(guān)概述

會(huì)計(jì)電算化也可以將其稱之為計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)，其主要是借助于現(xiàn)代化信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)來開展的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。具體而言，就是在會(huì)計(jì)管理的時(shí)候改變傳統(tǒng)人工核算的管理方式，積極借助于新型的會(huì)計(jì)軟件來進(jìn)行管理，以此來真正實(shí)現(xiàn)管理的信息化。會(huì)計(jì)電算化作為現(xiàn)如今時(shí)代背景下較為重要的一項(xiàng)發(fā)展趨勢(shì)，也是企業(yè)得以穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，內(nèi)部控制則主要指的是企業(yè)在提升資產(chǎn)安全性與會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確性基礎(chǔ)上而引進(jìn)的一種管理方式。會(huì)計(jì)電算化實(shí)現(xiàn)效果對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制會(huì)造成較為直接的影響，會(huì)計(jì)電算化本身就是在現(xiàn)如今時(shí)代不斷發(fā)展過程中而產(chǎn)生的一種全新的發(fā)展形勢(shì)，這一管理手段相較于傳統(tǒng)核算方式而言，無論是標(biāo)準(zhǔn)抑或管理方式都發(fā)生了明顯的變化，身處這種環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)也面臨著嚴(yán)格要求，會(huì)計(jì)電算化的使用則能進(jìn)一步豐富會(huì)計(jì)理論體系，讓企業(yè)運(yùn)行效率得到有效提升，最終真正促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理效益得以提升。

2會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問題

2.1沒有認(rèn)清會(huì)計(jì)電算化實(shí)質(zhì)

會(huì)計(jì)電算化并不只是簡(jiǎn)單的在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建出會(huì)計(jì)記賬系統(tǒng)，反而屬于一種人機(jī)相互結(jié)合的復(fù)雜系統(tǒng)，而且要想構(gòu)建出較為完善的系統(tǒng)還需要依賴于信息資源、會(huì)計(jì)工作人員以及軟件資源等多方面。但是，就現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展單位實(shí)際情況來分析的話，管理人員在工作過程中對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)知存在不足，在發(fā)展過程中只是注重會(huì)計(jì)電算化在處理會(huì)計(jì)工作上的作用，但是對(duì)于內(nèi)部控制管理工作的實(shí)際價(jià)值沒有很正確的認(rèn)識(shí)，很多管理人員在工作過程中對(duì)于電算化的認(rèn)識(shí)不足。另外，還有部分管理人員在管理過程中則認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化的存在能夠提升企業(yè)形象，為此在實(shí)際發(fā)展過程中并沒有就內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，最終也就促使內(nèi)部控制無法發(fā)揮出其價(jià)值，嚴(yán)重影響了企業(yè)發(fā)展。

2.2缺少合理的組織結(jié)構(gòu)

會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問題還表現(xiàn)在缺少合理的組織結(jié)構(gòu)，在職責(zé)劃分上不夠明確。從本質(zhì)上來對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行分析，其本身就是一個(gè)十分復(fù)雜的人—機(jī)交互系統(tǒng)，其中所存在的很多程序也都是借助于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)才能實(shí)現(xiàn)的，假設(shè)缺少了嚴(yán)密的組織結(jié)構(gòu)也就無法對(duì)電算化程序之中的組織特點(diǎn)進(jìn)行有效的分析，內(nèi)部控制管理工作也自然而然會(huì)出現(xiàn)較大的漏洞。從企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況來分析的話，能夠發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)在應(yīng)用計(jì)算機(jī)的時(shí)候，相關(guān)應(yīng)用人員仗著自己對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有著一定的了解和把握，在實(shí)際工作的時(shí)候也就沒有嚴(yán)格落實(shí)一些安全保密措施，這種環(huán)境下有時(shí)就會(huì)出現(xiàn)舞弊、貪污、詐騙等行為。另外，還有部分管理人員處于對(duì)成本費(fèi)用的思考，在內(nèi)部控制管理過程中很少設(shè)立一些崗位，抑或由一人身兼數(shù)職，像是有些企業(yè)工作人員在工作的時(shí)候，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行輸送與報(bào)送，有時(shí)候還需要承擔(dān)數(shù)據(jù)輸入工作等。

2.3會(huì)計(jì)信息安全性不足

在信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代背景之下，我國(guó)很多企業(yè)在發(fā)展過程中也都在積極使用會(huì)計(jì)電算化，企業(yè)會(huì)計(jì)工作在這種環(huán)境下也得到了明顯的提升，可是在應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化展開會(huì)計(jì)處理工作的時(shí)候，安全隱患也是十分明顯的。具體來分析，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):其一，部分工作人員會(huì)在工作中泄露或者是非法篡改原始的數(shù)據(jù)信息，引發(fā)信息造假;其二，會(huì)計(jì)信息在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下有可能面臨著毀壞以及丟失的風(fēng)險(xiǎn);其三，軟件以及硬件等方面的問題也很容易引發(fā)計(jì)算機(jī)病毒等現(xiàn)象，最終也就直接對(duì)內(nèi)部控制工作質(zhì)量造成影響。

3會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制完善對(duì)策

3.1提高對(duì)會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識(shí)

部分企業(yè)在發(fā)展過程中因?yàn)槭艿搅藗鹘y(tǒng)觀念的影響，在發(fā)展過程中還尚未意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部控制管理工作中的價(jià)值，在這種情況下，會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理工作在實(shí)施過程中，自然也就面臨著較高的難度，整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制管理效率和質(zhì)量也會(huì)明顯降低。為此，企業(yè)管理人員在發(fā)展過程中一定要很好地意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化工作對(duì)于內(nèi)部控制工陳崢嶸:論會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策財(cái)稅審計(jì)作的重要性，在工作中及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，結(jié)合實(shí)際情況來進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化管理，并且積極借助于宣傳教育等多種方式來提高企業(yè)內(nèi)部工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部控制管理中的價(jià)值，這樣才能真正有效提升內(nèi)部控制管理工作人員參與的積極性，將會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部控制管理工作中的價(jià)值有效地發(fā)揮出來，從而促進(jìn)企業(yè)管理質(zhì)量和效率。

3.2加強(qiáng)操作人員的智能控制

在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境之下，企業(yè)內(nèi)部控制管理水平要想真正得以提升的話，最好是在發(fā)展過程中對(duì)內(nèi)部控制人員崗位職責(zé)進(jìn)行明確。企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行管理之后，可以嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)需求來對(duì)整個(gè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)整，同時(shí)合理安排各個(gè)崗位人員的職責(zé)，將各項(xiàng)工作有序落實(shí)下去。在會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制管理崗位，一般主要有電算化會(huì)計(jì)崗位與基本會(huì)計(jì)崗位，而不同崗位之中也包含了不一樣的人員，所以在進(jìn)行崗位分工與合作的時(shí)候，彼此之間一定要進(jìn)行相互制約與牽制，這樣才能真正確保會(huì)計(jì)審核、報(bào)送、操作與輸出等工作崗位不相容職務(wù)的相互分離;此外，還需要在發(fā)展過程中積極構(gòu)建出崗位輪換機(jī)制，通過有序的操作流程來對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的控制與管理，避免出現(xiàn)違規(guī)操作等問題，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量以及安全性。

3.3加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)安全保密的控制

要想提高企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量和水平，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全可靠性可謂是整個(gè)工作中的重點(diǎn)，所以在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境中一定要加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)安全保密的控制。具體而言，首先，需要對(duì)控制用戶進(jìn)行識(shí)別，對(duì)于系統(tǒng)使用之外的人員一定要限定其查詢范圍，這樣就能避免其對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行盜用，并且對(duì)于系統(tǒng)使用人員權(quán)限范圍也最好是進(jìn)行合理的規(guī)范。其次，還需要構(gòu)建出內(nèi)部控制工作日志，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)操作進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督，積極借助于加密存儲(chǔ)措施來進(jìn)行內(nèi)部控制，這樣也就能夠進(jìn)一步提高工作的安全性。

4結(jié)論

會(huì)計(jì)電算化對(duì)于內(nèi)部控制所造成的影響是十分顯著的，所以企業(yè)在發(fā)展過程中一定要意識(shí)到會(huì)計(jì)電算化對(duì)于內(nèi)部控制工作而造成的積極影響，及時(shí)分析會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制管理過程中存在的問題，及時(shí)應(yīng)用合理的手段來改善問題，這樣才能更好地應(yīng)對(duì)電算化環(huán)境需求，有效促進(jìn)我國(guó)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量得以提升。

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作者：陳崢嶸 單位：河北省邯鄲市第二財(cái)經(jīng)學(xué)校