納稅實務(wù)教學(xué)革新研討

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本文作者：鄭劍虹 單位：海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院

筆者結(jié)合高職學(xué)生的特點，筆者對課程的設(shè)計進(jìn)行了調(diào)整，著重培養(yǎng)學(xué)生辦理稅務(wù)登記、一般納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購的能力；根據(jù)企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，熟練計算企業(yè)各項應(yīng)納稅額及填寫相應(yīng)稅種的納稅申報表，并在規(guī)定時限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的能力。

課程設(shè)計的理念與思路

會依法辦稅是辦稅員崗位任職要求之一，該工作崗位的目的實際上就是處理好與國家的關(guān)系，按時核算好企業(yè)對國家應(yīng)盡的納稅義務(wù)，讓稅務(wù)局知道應(yīng)該收多少稅。本課程按中小企業(yè)辦稅員業(yè)務(wù)崗位的職業(yè)技能要求重新設(shè)計開發(fā)課程。

基于工作對象重構(gòu)、序化教學(xué)內(nèi)容分析、歸類中小型企業(yè)一個會計周期內(nèi)的涉稅業(yè)務(wù)類型，將辦稅崗位的日常工作內(nèi)容歸類成若干工作項目，將傳統(tǒng)的以稅收大類為知識體系的內(nèi)容按照工作項目的內(nèi)在聯(lián)系進(jìn)行整合，重構(gòu)以下教學(xué)內(nèi)容：納稅人設(shè)立時的稅務(wù)處理、納稅人日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理、納稅人日常財產(chǎn)的稅務(wù)處理、納稅人日常利潤結(jié)算業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理、納稅人特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。

基于培養(yǎng)稅務(wù)處理能力，設(shè)計教學(xué)項目經(jīng)與行業(yè)企業(yè)專家共同分析，我們明確了本課程的教學(xué)目的：掌握完成每一項稅務(wù)工作應(yīng)向稅務(wù)局提交的材料，如企業(yè)的稅務(wù)登記表、發(fā)票領(lǐng)購表、企業(yè)需繳納稅的納稅申報表等等，讓學(xué)生從傳統(tǒng)的要他“知道什么”，變革為要他“做出什么”。2．1．3基于企業(yè)真實辦稅業(yè)務(wù)，確定項目、任務(wù)活動載體企業(yè)日常發(fā)生的涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是有其復(fù)雜性的，同一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能會涉及到不同的稅種，例如，企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，既要交印花稅、土地增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，還要交企業(yè)所得稅，對于學(xué)生或初學(xué)者而言，無法判斷該項業(yè)務(wù)所涉及的具體稅種是什么，如何計算并繳納。因此，相關(guān)知識的學(xué)習(xí)需要循序漸進(jìn)，學(xué)習(xí)獨立稅種，待學(xué)生熟悉不同的稅種后再學(xué)習(xí)綜合涉稅業(yè)務(wù)處理。

基于辦稅業(yè)務(wù)的工作步驟組織教學(xué)在實際工作中，辦稅員首先需分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷需繳納何稅，其次依據(jù)會計資料確定繳納多少，最后向稅務(wù)局申報繳納，辦稅員需要培養(yǎng)其職業(yè)判斷能力。在以往的教學(xué)中，老師給學(xué)生的練習(xí)往往是：“某企業(yè)取得某項應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入多少元，要求學(xué)生據(jù)以計算應(yīng)交稅金”。但是，不會有人告訴辦稅員這項收入是否為應(yīng)稅收入，而是需要依據(jù)自己的職業(yè)判斷能力來確定。為培養(yǎng)這種職業(yè)判斷能力，我們描述企業(yè)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，讓學(xué)生根據(jù)稅法來判斷該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)該納稅，納什么稅，然后再根據(jù)稅法辦理向稅務(wù)局申報的手續(xù)。因此我們按以下步驟組織教學(xué)：給出業(yè)務(wù)→分析、判斷→查找金額→計算→填表→連接電子申報系統(tǒng)。通過這些訓(xùn)練熟練地掌握各種不同企業(yè)采用的各種辦稅流程，實際操作的熟練掌握反過來又可加深對重難點知識和相關(guān)理論的認(rèn)識，通過知識和技能的綜合運(yùn)用，達(dá)到適應(yīng)辦稅業(yè)務(wù)崗位的教學(xué)目標(biāo)。

教學(xué)內(nèi)容的組織與安排

考慮不同稅間計算的先后順序，序化教學(xué)內(nèi)容在實際工作中有些工作項目的完成依賴于其他工作項目的結(jié)果，在教學(xué)過程中，如果沒有前置項目的基礎(chǔ)就會出現(xiàn)后續(xù)項目的空中樓閣狀態(tài)。企業(yè)所得稅申報之前，必須列支營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的申報結(jié)果，因此，在各個項目安排的順序上按照實際工作中會計工作的內(nèi)在邏輯將商品勞務(wù)稅類別的幾個辦稅業(yè)務(wù)項目放在企業(yè)所得稅辦稅業(yè)務(wù)項目之前。在各個項目的辦稅業(yè)務(wù)中，由于最終的辦稅業(yè)務(wù)成果都是依賴于對納稅人、征稅范圍以及對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷，因此，其教學(xué)步驟的設(shè)計依據(jù)實際工作的步驟，從對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的判斷開始，通過必要的核算歸納，然后做出納稅申報表。

理實一體組織教學(xué)內(nèi)容稅收理論都是體現(xiàn)在各個稅種的法律規(guī)范中的，如果按照傳統(tǒng)的做法先講理論后講實踐，學(xué)生由于沒有感性認(rèn)識，很難深入理解這些理論。如果將實踐技能全部學(xué)完再講理論，則學(xué)生在做實踐項目時會知其然不知其所以然。我們的做法是將相關(guān)理論教學(xué)的內(nèi)容嵌入各個相關(guān)工作項目中，穿插到的企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的操作過程中。

課程的教學(xué)模式與手段

企業(yè)納稅實務(wù)課程是一門與辦稅員業(yè)務(wù)崗位直接對應(yīng)的課程，辦稅員的業(yè)務(wù)操作過程具有較好的可模擬性，本課程通過模擬的項目教學(xué)，較好地保持了學(xué)生在校學(xué)習(xí)與實際工作的一致性，初步形成了“以任務(wù)驅(qū)動為核心、教、學(xué)、做一體”的教學(xué)模式。課程教學(xué)模式可以概括為以下內(nèi)容。

按照崗位工作內(nèi)容確定教學(xué)內(nèi)容即根據(jù)實際辦稅業(yè)務(wù)的工作項目確定教學(xué)項目，辦稅員崗位工作內(nèi)容包括稅務(wù)登記、納稅人資格認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、稅額計算、納稅申報、稅款繳納、及會計處理，在確定教學(xué)內(nèi)容時，把前3項工作內(nèi)容作為一個項目———納稅人設(shè)立時的稅處理。而具體的每一種稅都會涉及到稅款的計算、申報、繳納及會計處理，因此，我們按企業(yè)日常涉稅業(yè)務(wù)所處的階段及重要性，將上述內(nèi)容分別確定為不同的教學(xué)項目，每個項目里都有特定稅種的稅額計算、申報、繳納及會計處理。

按照完成崗位工作任務(wù)的過程確定教學(xué)過程即以實際工作中從應(yīng)納稅額的核算到稅款的申報、繳納的工作過程作為教學(xué)過程。本課程設(shè)計了5個學(xué)習(xí)情境，每個學(xué)習(xí)情境下又設(shè)計了相關(guān)的工作任務(wù)。通過“任務(wù)描述”，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)的開始，就知道需要做什么；接著通過“任務(wù)分析”，讓學(xué)生知道解決該任務(wù)應(yīng)具備哪些理論知識和專業(yè)技能，讓學(xué)生明白他應(yīng)該學(xué)習(xí)什么；之后通過“相關(guān)知識”向?qū)W生提供解決該任務(wù)應(yīng)掌握的知識；然后通過“任務(wù)實施”，由學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識完成每個項目提出的任務(wù)。為了檢驗學(xué)生的學(xué)習(xí)成果，再輔之以相關(guān)內(nèi)容的實訓(xùn)，將理論知識與實踐技能有機(jī)地結(jié)合在一起。

根據(jù)實際工作中完成工作任務(wù)的成果來確定完成教學(xué)任務(wù)的成果課堂教學(xué)以學(xué)生完成納稅申報表、稅務(wù)登記表等工作任務(wù)的典型成果作為核心。按照實際工作中辦稅員的業(yè)務(wù)工作場景模擬教學(xué)場景即學(xué)生學(xué)習(xí)的場所由多媒體教學(xué)轉(zhuǎn)到會計專業(yè)實訓(xùn)室。由于教學(xué)的過程也就是做的過程，課堂上需要大量的會計工作用品用具和耗材，需要完成工作的設(shè)備和軟件，尤其是在網(wǎng)上申報納稅已經(jīng)得到大面積推廣的今天，計算機(jī)和納稅申報軟件是課程教學(xué)必備的基本設(shè)施。因此，教室與實訓(xùn)室的一體化是實現(xiàn)教學(xué)方法改革的必要條件。與實際工作相同的原始憑證、賬簿、納稅申報表、納稅申報軟件和數(shù)據(jù)處理軟件是教學(xué)改革的必要支撐。因此，本課程在會計專業(yè)的實訓(xùn)室組織教學(xué)，除教材和操作指導(dǎo)書以外，本課程為學(xué)生配備了大量的原始業(yè)務(wù)憑證和各種賬證表。教師通過集中授課、答疑以及操作指導(dǎo)，幫助學(xué)生學(xué)會企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的各種工作項目。

綜上所述，企業(yè)納稅實務(wù)是在高職會計專業(yè)的核心課程，作為高職院校會計專業(yè)教師，應(yīng)重視對學(xué)生實踐能力、動手能力的培養(yǎng)，為了提高學(xué)生會計專業(yè)能力，采取各種教學(xué)措施，從而提高學(xué)生的綜合水平，使學(xué)生盡快地適應(yīng)社會奠定了基礎(chǔ)。