談中小銀行會計核算問題與對策
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摘要：相比較國有大行與股份制基礎穩定的銀行來說，因中小銀行的規模較小，專業人才不足，業務經營面較為單調等相關因素，造成其會計會計核算機制缺乏完善，會計核算的問題較多，而且伴隨中小銀行業務的不斷創新，使得傳統業務模式獲得了很大的改變，造在此過程中小銀行出現了諸多未知風險，從而讓小銀行會計核算中發生一系列問題。基于此，本文從強化中小銀行的會計核算工作著手，研究其在制訂制度、改革會計核算制度、改革法律與監管制度適應性及其責任分工與部門設置等諸多層面的問題，并從制度設計的完善、將新型會計核算方法用于部門科學設置以及確定責任分工等對策，旨在為提高中小銀行的會計核算水平提供借鑒。
關鍵詞：中小銀行；會計核算；存在問題；對策研究
伴隨國內中小銀行市場的快速進程與國際快速進程，銀行市場呈日漸激烈化，銀行運營目標也開始從追求最大化利益轉向追求最大化價值。銀行經濟的增長值除了能夠將自身經營效益反映出來，還是呈現股東價值的一個關鍵指標，廣泛用于諸多企業當中。在市場激烈的競爭環境中，中小銀行要想占據一席之地，必須做好內部會計核算工作，若是此類工作在實際中存在問題，容易對中小銀行破碎的穩定發展造成不利影響，所以本文主要分析中小銀行會計核算工作中存在的問題，并提出問題的有效解決對策。
一、中小銀行強化內部會計核算工作的重要性分析
（一）有利于中小企業防范風險水平的提高規范會計核算，確保信息的真實性，才能保證會計核算職能的充分發揮，職能監督，提高服務價值與質量效果、深層管理、將數據作為經營管理的主要支撐信息。規范中小銀行還能起到事先預防、事后監管的價值，對于銀行業務的加強規范以及管理日常生產環節，有利于及時找出風險點，從而保障中小銀行業防范風險能力與水平的全面提升。［1］
（二）有利于中小銀行的合法經營伴隨財政部門、監管部、稅務部、審計部等管理能力的不斷提升，及其金融市場降低了信息不真的隱忍程度，各層政府開始對中小銀行加強檢查力度與其檢查頻率。這就對中小銀行業提出了加強會計核算單位要求，而且會計核算工作水平有待提升，這就顯現出會計核算的重要價值，從而促進中小銀行業的合法經營。
（三）有利于科學決策的合理制定提供相應的會計核算數據，作為后期分析與預測財務工作的基礎性數據，準確的數據有利于管理層面進行科學決策的合理制定。若會計信息缺乏準確性，根本無法將業務的實質反映出來，并造成銀行決策的相關信息失去真實性，并對后續業務的處理造成干擾與誤導，在形成嚴重經濟損失的同時，很有可能提高后期的糾偏成本。［2］
二、中小銀行會計核算工作中的問題分析
（一）因制度缺乏健全而造成的會計核算問題大部分中小銀行業因并未充分認識到制度建設的價值，也并未重視財會人才的積極引進，未進行完善會計核算制度與相關程序的及時構建，造成財務處理制度并未形成相應規范。財會人員在落實工作中，旅游與制度指導的規范性不足，經常只處理一些發已經出現的問題，并未預先根據規范操作流程來避免發生的一些問題。部分中小銀行從內部控制制度至管理成本，制度等并未形成一個相對完整的規范制度。
（二）因會計制度的改革而造成的會計核算問題新型金融業務與新型金融產品的涌現或者源于監管需求，推動著會計制度的改革與新型會計核算方式的深入發展。但因中小銀行更新觀念與系統不先進，并未透徹掌握新產品、新業務、與會計核算的制度改革，因規范指導不足，造成不完善的系統建設、不健全的會計核算制度，以及制度操作的實效性、準確性、持續性不足等，成了阻礙業務穩定發展的一大隱患。
（三）因會計核算落后而造成無法符合新法律與監管制度近些年來，為了滿足國家經濟體制的改革需求，我國已經相繼頒布出諸多新型規范制度與法律條例，還針對傳統中無法符合經濟發展需求的條例與制度進行了相應調整，這些制度的改變學了會計核算實施相應調解與適應。（1）頒布《民法典》對于會計核算造成的影響。自從2021年1月1日開始，國家開始正式施行《民法典》，其對于中小銀行業的會計核算具有很大的影響，《民法典》對于《物權法》《合同法》的實行進行了相應的修訂，這就讓中小銀行的一些業務過程發生了變化，同時還讓會計的核算變革。比如說，按照《民法典》的相關規范，抵押人可以對抵押品進行自由流轉，這就對銀行提出了抵押實物品及管理賬務全面提高的要求，對于因此形成的潛藏風險進行抵御。（2）資管新規對于中小銀行會計核算形成的影響。《關于金融機構資產規范管理業務的指導意見》對于中小銀行資管業務指出很多新型管理方略，提出的這些政策勢必會嚴重影響到中小銀行會計核算工作。首先，理財業務管理政策的改變對于會計核算形成的影響。根據我國資管新規的相關要求提出，表內資管業務的開展被禁止。［3］
（四）部門設置與不明確分工造成的會計核算問題首先，一些中小企業在部分設置方面的問題。當前諸多中小銀行在設置財務、資產負債、生產等部門的情況缺乏統一性，有些業務全部歸于管理部門，有些分設為諸多部門但分工方面不夠明確，造成會計人員在處理業務方面沒有依據，例如，新業務發展與業務核算的銜接方面問題、不明確的責任界定，這對會計核算工作明確性具有直接的影響。其次，各部門的責任不夠明確，財會員工僅會對會計核算給予關心，業務部門并未提高對于會計核算工作的重視度，業務部和技術部門也支隊業務處理負責人，一般不會對會計核算中的問題充分考慮，如信貸部門抵債資產的接收，并未跟進財務部門稅務的相關處理方法進行溝通，引起一系列問題，如信息不夠對稱、業務和會計核算發生脫節、核算有誤等，更甚者還會未對會計經濟損失進行及時規范的處理以及對單位各種評級產生影響，這些即為單位內層不明確分工導致的。
三、中小銀行會計核算問題的完善對策
（一）會計核算制度的強化建設（1）有效會計核算制度的構建。為促進會計核算工作的有序展開，中小銀行需鑒于謹慎性、可比性、真實性的相關原則，通過將審計風險、監管風險、稅務風險的控制為重，構建包括處理會計業務全程的完整性規范制度，確定事先、中、后的財務處理準則，讓中小銀行的會計系統更具規范性、科學性、處理日常會計業務有章可依。在制定會計核算制度時，不能照搬套用，只對已有的業務進行會計科學的設置，并且核算內容固化、模糊不清等，財務人員在面臨新型業務的同時，無法找出實際規范，所以制定制度需要對中小型行的新型業務發展需求深入思考，在遵守法律規范的基礎下，促進制定出來的會計科目更具較強操作性、時效性、具象性，并促進會計核算內容更加完善，從而實現會計核算管理效果的有效提升。
（二）新制度在實踐中的運用（1）新型核算制度的快速適應。近年來，財務部門會計準則委會頒布出諸多新型會計準則，針對無法順應當前經濟情況的會計準則進行了修訂。比如，和銀行具有密切關系的《政府補助》《金融工具確認和計量》準則等進行了適當修訂，同時頒布出新型《公允價值計量》等準則。這些新型制度于會計核算以及實際方法中進行了基礎性大量改變，銀行財務員工應該加強學習，快速適應，并在實踐中合理運用會計核算方法。（2）會計信息化的快速建設。我國中小銀行自2021年1月1日開始落實新型金融工具的會計準則，并要求提高會計的信息化水平，銀行目前的主要任務就是會計核算隊伍的加強組建，強化建設會計的信息化，促進各種核算更具規范化以及標準化，從而實現操作風險的有效減少。當然，企業應以內控為主，制度線性先行的原則，在強化建設會計信息化的過程中，需進行會計信息化有關制度的科學制定。
（三）會計核算機制的完善（1）內部機構的完善設置，會計核算機制的完善建設，先要從改良機構的設置著手，確定各個部門的分工后才能做到各司其職，當然部門怎樣設置需要對銀行規模、業務種類、銀行戰略等充分思考，所以財務、生產、資產負債管理作為部門責任分設還是一個部門的設置應自行決定，基礎原則應是提升中小銀行管理效果與會計核算的主要規范流程。（2）確定人員分工并進行合格人員的配置。待明確設置部門后，然后就是確定人員分工并進行合格人員的配置。雖說管理層的協調與引導作為各部門責任的主要明確方法，但制度的強化建設，并對各部門職責的明確文件在屬于一個治本之道。確定責任分工以后，還需形成適當的考核流程與監督流程配套制度，促進會計員工的協同性和團隊聚集性真正提升。［4］
四、結語
總之，中小銀行會計核算問題的處理方法，具體需從發展眼觀來看待問題，會計發展和運用與銀行生產目標定位聯系較大。提高會計核算水平的關鍵在于合理融合業務活動和財務活動，讓財務員工供應明確、有效的數據，完善推進公司的一系列經營活動，如評價、控制、決策、規劃等。唯有促進財務人員主觀性與能動性的逐漸提升，對資源配置的持續優化，提高會計核算的工作質量，才能從根源上促進中小銀行管理水平的全面提升。
參考文獻
［1］賈芳琳.商業銀行會計核算中存在的主要問題及對策［J］.經濟研究導刊，2007（1）.
［2］吳曉靜.淺析中小銀行會計核算存在的問題和對策［J］.現代商業，2020（11）.
［3］李冰.中小銀行會計檔案管理存在問題的探討［J］.經營者，2019（21）.
［4］賈芳琳.商業銀行會計核算中存在的主要問題及對策［J］.經濟研究導刊，2007（1）.
作者：谷艷艷 單位：棗莊農村商業銀行股份有限公司