會計內(nèi)部控制基本原理應用問題分析

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了會計內(nèi)部控制基本原理應用問題分析范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

摘要:作為重要的管理方法，內(nèi)部控制在企業(yè)運營過程中占據(jù)十分重要的作用。本文分析了會計內(nèi)部控制的作用，針對性指出了內(nèi)部控制基本原理在會計中的具體應用，以期為此后會計內(nèi)部控制工作提供更多的借鑒依據(jù)。

關鍵詞:內(nèi)部控制;基本原理;會計;應用

隨著改革開放的深入進行，社會主義市場經(jīng)濟水平不斷提升，整個會計工作均發(fā)生了較大變化，內(nèi)部控制的應用范圍逐漸擴大。為了保證單位的財產(chǎn)安全，確保會計數(shù)據(jù)的正確性與可靠性，應有效應用內(nèi)部控制原理，確保內(nèi)部控制職能措施的規(guī)范化與系統(tǒng)化，切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、會計內(nèi)部控制的作用

首先，會計內(nèi)部控制可以保證會計信息的真實性。真實可靠的信息可以幫助企業(yè)做出科學決策，當前我國會計秩序比較混亂，存在嚴重的會計信息失真問題，嚴重損害了投資人的經(jīng)濟利益。這主要因為企業(yè)內(nèi)部缺乏完善可行的內(nèi)控機制所致，為了杜絕此種問題的發(fā)生，企業(yè)應制定合理可行的會計控制制度，嚴格監(jiān)督約束會計行為，并真實匯總記錄會計信息，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營問題。其次，會計內(nèi)部控制可以保證經(jīng)營信息與財務報告的可靠性。內(nèi)部控制主要依據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營仿真與目標而設定，應用至企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面。通過引入內(nèi)控機制，可以成佛恩保證財務與經(jīng)營信息的真實性與完整性，保證各種形式報告材料的準確性。再次，會計內(nèi)部控制可以實現(xiàn)企業(yè)的科學管理。為了保證企業(yè)各項經(jīng)營活動的正常運轉，相關工作人員應制定可行、科學的管理制度，嚴格執(zhí)行內(nèi)部責任機制，不斷規(guī)范經(jīng)營管理行為。作為企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計內(nèi)部控制涉及各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，通過建立健全可行的會計內(nèi)控制度，可以更好地處理各部門人員的責權關系，保證經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)進行，以順利實現(xiàn)科學管理目標。最后，會計內(nèi)部控制可以保證市場經(jīng)濟建設的順利進行。當前企業(yè)經(jīng)常發(fā)生會計貪腐案件，均與權力監(jiān)督存在薄弱環(huán)節(jié)有關。為了杜絕此類事件的發(fā)生，企業(yè)應建立完善的內(nèi)部控制機制，明確會計崗位的設置，確定職責權限范圍，真正做到不相容職位的相互分離、相互監(jiān)督，從而全面保護財產(chǎn)，遏制經(jīng)濟犯罪行為，保證市場經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

二、內(nèi)部控制原理在會計中的應用

(一)現(xiàn)金業(yè)務中的應用企業(yè)流動性最大的財產(chǎn)便是現(xiàn)金，其極易被挪用，出現(xiàn)違規(guī)操作，對此應引入內(nèi)部控制機制，強化管理效果。1．現(xiàn)金管理的目標現(xiàn)金管理的關鍵在于保證現(xiàn)金的安全性與完整性，保證賬面數(shù)額與實存數(shù)額的相符性，且還應準備足夠的現(xiàn)金為企業(yè)的經(jīng)營活動做好準備，保證現(xiàn)金管理符合國家相關政策的需求。2．現(xiàn)金管理的措施一是保證現(xiàn)金收支業(yè)務相關職務的分離，只能由批準授權的出納負責現(xiàn)金收付與保管工作，其他員工不得接觸支付前的任何現(xiàn)金。企業(yè)的出納不得從事除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬以外的任何賬目憑證的登記工作，做到管錢的不管賬，管賬的不管錢。二是現(xiàn)金收付必須嚴格遵循國家的相關規(guī)定，將超額的現(xiàn)金及時送到銀行管理，出納不得坐支。在收付現(xiàn)金時必須嚴格遵照相關會計制度，正確填寫憑證，保證現(xiàn)金的使用范圍符合國家規(guī)定，做好登記入賬工作。三是建立靈活的稽核制度，保證庫存現(xiàn)金的日清日結日對，做到賬實相符。會計部門或?qū)彶椴块T應做好現(xiàn)金的盤點工作，進行嚴格監(jiān)督。

(二)銀行存款業(yè)務中的應用企業(yè)的資金收付大多通過銀行辦理，為了保證經(jīng)營效果，企業(yè)應做好銀行存款的管理工作，設立有效的銀行存在內(nèi)部控制機制，及時發(fā)現(xiàn)并解決挪用資金行為。1．銀行存款管理目標一是保證銀行存款的完整性與安全性，定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來的企業(yè)銀行存款對賬單進行核實比對。二是保證銀行存款賬戶具備足夠數(shù)額，為經(jīng)營活動提供更多資金。在實際經(jīng)營過程中，部分企業(yè)由于缺乏足夠的銀行存款以致失去了良好的投資機會，甚至還會陷入資金危機。對此，在內(nèi)部控制過程中，應保證企業(yè)銀行存款的足額。2．銀行存款的管理措施不同行業(yè)與規(guī)模的企業(yè)，在管理銀行存款方面存在較大區(qū)別，因此應針對性的采用管理措施。但基本措施包括以下幾個方面，一是銀行存款收付業(yè)務的相關人員應實現(xiàn)職責分離，銀行存款業(yè)務涉及出納、會計、主管以及銀行相關人員，企業(yè)應保證出納、支票保管人員以及記賬員的職責分離，銀行往來賬的人員與出納、支票保管人員以及記賬員職責分離，調(diào)整銀行往來賬人員與現(xiàn)金收付、負責應收與應付的人員職責分離。二是嚴格管理支票，企業(yè)應為所有的空白支票連續(xù)編號，并妥善保管，根據(jù)規(guī)定妥善保存支票的存根，作廢任何存在數(shù)字與文字的更改支票。每項支票的支出應經(jīng)過專業(yè)人員的審核與簽發(fā)，且在當日將已經(jīng)簽發(fā)的支票入賬，完成核對工作。三是應定期將企業(yè)銀行存款日記賬與銀行送來的銀行存款對賬單進行核算對，尤其應加強國有企業(yè)銀行存款的管理力度，避免國有資產(chǎn)遭受損失。

(三)存貨業(yè)務中的應用原材料、在產(chǎn)品以及產(chǎn)生品等均屬于制造業(yè)的存貨，且?guī)齑嫔唐贰５椭狄缀钠芬约稗k公用品等均屬于商業(yè)企業(yè)的存貨，由于存在較多種類，存放分散，以致較易發(fā)生錯誤記賬問題，甚至會導致盜竊流失。而存貨計價也會影響企業(yè)的賬務情況，因此應建立完善可行的內(nèi)部控制措施。1．存貨的控制目標一是保證存貨賬存數(shù)與實存數(shù)相符，這也是任何財產(chǎn)物資的內(nèi)部控制目標，不但需要保證數(shù)量的相符，還應保證價值相同，不會發(fā)生損壞與變質(zhì)問題。二是保證存貨計價的合理性與正確性，保證列表損益表的正確性。受市場價格等因素的影響，企業(yè)存貨應采用不同的計價方法，其中先進先出法會高估存貨的成本，低估銷貨成本;先進后出法會低估存貨成本，高估銷貨成本。為了真實反映企業(yè)的財務狀況，會計人員應結合具體的經(jīng)營環(huán)境合理選擇存貨的計價方式。三是合理經(jīng)濟的購入材料，制造商品。存貨控制的關鍵在于購貨，不合理的購入原材料會導致大量存貨的積壓，甚至還會因存貨短缺而發(fā)生脫銷問題，為企業(yè)造成巨大的浪費與損失，因此必須建立可行的存貨內(nèi)控原則。2．存貨控制方法一是保證存貨業(yè)務中相關職務的分離，采購、驗收、保管、領用以及盤點記錄等均屬于存貨的業(yè)務環(huán)節(jié)，企業(yè)應將從事相關工作的人員實現(xiàn)職責分離，比如采購人員與驗收保管人員分離、產(chǎn)成品驗收人員與制造人員分離、保管人員與會計記錄人員分離等。二是建立存貨盤存控制制度，采用永續(xù)盤存機制，在年末在實地盤點校對賬存數(shù)與實存數(shù)的差異，明確存貨質(zhì)量差異，并制訂合理的解決措施，保障存貨的安全性與財務報表數(shù)據(jù)的真實性。三是建立合理的存貨計價與管理機制，企業(yè)應結合實際的經(jīng)濟環(huán)境選擇合理的存貨計價方法，確保財務報表充分顯示存貨的真實價值，確定合理的銷貨成本。同時，在選擇存貨計價方式后不得更改，當確實需要變更時，則需要在報表附注中注明改變計價的方法，分析對財務狀況的具體影響。(四)網(wǎng)絡會計中的應用隨著信息技術的快速發(fā)展，企業(yè)會計工作開始引入各種財會軟件，為了保證系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行，企業(yè)應加大對會計軟件的開發(fā)評審力度，保證驗收成效，確保更為清晰的編報會計報表。在開發(fā)會計軟件系統(tǒng)時，相關人員應保證數(shù)據(jù)的真實性，防止被黑客襲擊與篡改。且在網(wǎng)絡會計軟件的管理方面，也應實現(xiàn)整體管理，保證桌面財務軟件賬務功能的全部實現(xiàn)，在網(wǎng)上傳遞會計信息，并在網(wǎng)上報稅。

三、結語

在社會主義市場經(jīng)濟模式下，任何會計行為均可以影響企業(yè)的運行，甚至關系社會經(jīng)濟秩序的發(fā)展情況。對此，企業(yè)應建立完善可行的內(nèi)部控制制度，保證提供真實可靠的會計信息，為投資者與經(jīng)營者提供準確的會計信息，充分保證公司財產(chǎn)的完整性與安全性，在降低成本的基礎上，提高企業(yè)的社會效益。

參考文獻:

［1］許繼軍．水資源精細化管理的保障體系與支撐技術初探［J］．人民長江，2011，42(18):107－110．

作者：李菲 單位：建德信安會計師事務所有限公司