醫院庫存現金管理問題與對策淺析

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摘要醫院進行現金管理是在保證正常經營活動所需現金的基礎上，盡量減少現金庫存數量，從暫時閑置的現金中獲得最大收益，提高資金的使用效率。闡述醫院庫存現金管理的重要性，進而分析醫院庫存現金管理存在的問題，提出解決問題的對策并完善庫存現金的內部控制，促進醫院更好地發展。

關鍵詞庫存現金；內部管理控制；問題域對策

一、醫院現金管理的重要性

庫存現金對于醫院運營是最重要的流動性資產。對于醫院管理來說，庫存現金就如同人體的血液一樣，只有庫存現金流轉順暢，醫院內控管理才可以正常運轉;如果庫存現金枯竭，醫院可能有停止運營的風險。庫存現金屬于醫院流動資產中流動性最強的一種貨幣資產，是指醫院庫存的人民幣現鈔和存放在銀行的銀行存款。庫存現金對維持醫院正常經營運轉具有重要作用，可以隨時用于支付各種成本費用，購買醫療器械、藥品，償還債務，少量投資等。因此，醫院的庫存現金持有量，微觀上影響醫院的經營狀況，宏觀上決定著醫院的擴張和衰敗。庫存現金流動性強，但盈利性差，如果持有過多，醫院整體收益水平會下降，不僅造成資源浪費，而且還可能出現盜竊、貪污、挪用等后果，給醫院造成無法估量的損失。由此可見，)車存現金是醫院生存和發展的基礎，加強醫院庫存現金管理意義重大。

二、醫院庫存現金管理中存在的間題

(一)未實施預算管理，未能合理調配庫存現金

醫院預算管理要求堅持收支平衡原則，按照年度計劃，保證重點，減少非業務性開支。但由于受天氣、季節J勝、病例峰值等多種因素影響，醫院經營效益在不同時期波動劇烈，加之醫院對庫存現金沒有實施預算管理、限制預留現金額度，現金管理存在一定風險與隱患。當醫院效益好時，收人樂觀，庫存現金的數額較大，醫院容易出現無節制使用現金的現象;效益差時，收人減少，庫存現金不足，進而導致各種費用、社保、醫保等資金無法及時交付，甚至出現拖欠職工工資的情況，影響醫院正常運營，從而影響醫院的經營效果。這些都是醫院沒有嚴格執行實施庫存現金預算管理制度帶來的后果。

(二)醫院內部控制管理不善，現金支出管理混亂

部分醫院沒有設置庫存現金限額制度，制度執行不到位將導致內控管理漏洞百出。具體有以下幾點:一是出納現金保管不合規。即使醫院留存現金超出規定限額，出納人員出于惰性，通常將多余現金積壓一段時間后再統一存人銀行。庫存現金的保管制度規定，超過限額的現金應于當日存人銀行。超額現金存放于醫院不僅僅違反了財務制度，還減少了醫院的利息收人，同時存在著被盜竊、貪污、挪用的風險。二是一人保管多章。現金管理辦法規定，一人不能保管多個財務專用章。但當會計或出納有一個人不在崗時，為便捷業務辦理，將本應分開保管的財務專用章交由一人保管。蓋章提現、填寫支票均由一個人完成，現金內部控制制度形同虛設。三是現金管理無法做到日清月結。現金管理要求庫存現金做到每日盤點，一月一結賬。日清是指出納人員每日結出現金日記賬和銀行存款日記賬的賬面余額井盤點是否與人民幣現鈔相符;月結是指出納人員必須對庫存現金按月結賬并與實際現金核對，月底依據銀行對賬單，由會計核對銀行存款井編制銀行存款余額調節表，定期清查人民幣現鈔和銀行存款。但是醫院出納人員井不能做到日清，間隔幾天清點一次的情況f.分普遍，節假日期間現金清點的頻率更低，這就容易導致醫院現金管理出現漏洞。

(三)多種原因導致白條抵庫、套現、私設小金庫

現金管理規定要求禁止白條抵庫、套現、小金庫等行為，但這些現象時有發生。原因有以下幾點:一是部分醫院領導為了照顧關系人就醫，結賬時候僅用欠條作為財務處理的業務憑據。這導致醫院賬面的營業收人中應收賬款占比頗高，少十沒有變成隨時可用的現金。二是部分管理人員拿著信用卡換取現金，導致醫院發生本不該出現的現金流出現象，使醫院流動資金受損。三是有的醫院把保留在賬外的公款變為小金庫，許多科室會想出名目繁多的設置小金庫的辦法，滿足不合規的現金使用。四是部分醫院領導為了不合理支付現金，把公款以個人名義私自存進銀行，而銀行為自身收益對這種違規行為視而不見。以上這些行為都減少了醫院庫存現金的數額，久而久之，對醫院的持續經營造成極大影響。

(四)存在違規使用現金的現象

現金管理暫行條例規定，單位的現金收人應當定期存人銀行，單位支付現金應當從本單位的庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收人中直接支付。但從一些醫院實際情況來看，以條例規定的io00元結算限額偏低，可操作性不強。雖然條例規定大額支出盡量避免使用現金，應當以轉賬方式支付，但是醫院有時為了方便，收費中仍然存在可以選擇使用轉賬方式支付或使用現金支付的情況。此外，條例對未經批準坐支、坐支范圍及坐支限額現金也作出了明確規定，但醫院仍利用大額現金支付接待費用，使用庫存現金購買單價高的茶葉、煙、酒等物品;出差人員攜帶大額現金的情況無法完全杜絕;收款人員以現金方式收回的欠款，甚至可以自行保管一段時間，不必直接交至出納人員手中，違規使用現金間題呈現多樣性。

(五)特殊病例財務處理滯后，監控環節缺失

接收特殊病例時，醫院采取的收款政策呈現前期收款多，后期退款繁的特點，這就導致醫院現金管理間題重重。病人人院時病情嚴重，或是交通事故之類存在第三方責仟人的，病人隨時可能會出現死亡。這時，部分醫院相關科室為了避免出現逃費現象，會要求家屬或相關人員適當多交費用，等到結賬時就出現大量的退款金額，收費員結賬工作量大，病人排長隊結賬的現象f‘分嚴重。為快速處理完業務，有的醫院靈活處理，將收進來的現金直接退還給病人，醫院領導監管簽字批準環節缺失。一旦醫院和收費員風險意識淡薄，沒有要求結賬的病人或其家屬收到現金退款后簽名確認，就會出現財務管理漏洞。此外，病人住院補費時會存在多人交錢的現象，交錢各方在結賬退款分配上有異議，或者是因事故處理對賠款不滿意的，拒絕承認醫院實際已退還醫療費用，或者在退款金額上做文章。若退款環節既沒有領導簽字批準，也沒有收款人簽名確認，扯皮現象出現時將無跡可查。這樣一來，財務管理的制度漏洞會使醫院現金管理呈現混亂狀態，J十對醫院聲譽造成負面影響。

(六)特殊病例財務管理不到位，應收賬款無法收回

部分醫院因為內部控制管理不善、醫患關系處理不當、以及其他一些特殊情況，應收賬款無法收回、變成壞賬。一些應收賬款要通過花費大量人力、物力，甚至打官司才能收回，導致醫院正常運營所需現金流難以順暢流通。如，有時病人突發疾病或出現交通意外事故、醉酒等，送進醫院時情況危急，醫生本著救死護傷、治病救人的原則對其進行救治，救治前墊付費用有限。部分病患由陌生人送至醫院，無家屬陪同付款，情況穩定后進人相關科室，此時科室應當進行清查井下催費通知單。但部分科室疏于管理、沒有催費或幾次催費無果，或部分病人因沒有醫保卡、僅憑自費方式支付醫藥費，均會導致逃費現象。還有的因為醫生和病人及家屬沒有進行有效溝通，病人不了解用藥價格，結賬時就會出現扯皮現象，甚至把責仟推到醫生和醫院方面，這樣就出現部分掛賬長時間無法收回的現象。

三、優化庫存現金管理的對策

(一)構建完善的現金管理制度

借鑒現代企業管理理念，建立一套完整的現金管理體系，用以規劃現金流。一是建立完善的月、季、年滾動現金流預算編制，保持流人流出平衡。以財務部門為主明確現金流管理崗位職責，建立現金流報表制度;關注與各類業務相關的流動資金的增減量變化，定期作出現金流變化分析;將現金流執行結果與現金流預算做出比較，根據醫院現金流趨勢變化，調整現金流管理和實施方案。二是從現金流的實施情況考量醫院經營盈余質量、壞賬風險、現金周轉等狀況，客觀評價醫院現金運行態勢，提供財務管理信息支持。三是加強現金流日常監管工作，建立嚴格的現金流內部控制制度，嚴格監督醫院現金流走向，避免現金流管理出現重大漏洞，對發現的間題及時研判和處理，提高醫院的管理水平以及競爭能力。

(二)限額留存單位的庫存現金

醫院應堅守庫存現金原則，既要保證日常零星開支的現金支付需要，又要盡量減少庫存現金的使用。因為開戶銀行原則上以開戶單位三到五天零星開支所需核定庫存現金限額，最多不超過巧天，一年核定一次。醫院如果有幾家開戶銀行，應該只以其中一家開戶銀行核定的限額為準，如果庫存現金低于限額時，可以從銀行簽發現金支票提取現金補足限額。所以，一般來說銀行核定的庫存現金是可以保證醫院正常運營需要的，如果經濟業務發展，需要增加或減少庫存現金限額時，醫院應按必要手續向開戶銀行提出申請。

(三)規范資金劃轉、結算方式

醫院在經營中應該盡可能使用銀行轉賬，便于銀行和國家監管醫院資金的使用情況。醫院應該對庫存現金進行定期或不定期盤點，有超過庫存現金限額的現金應該及時送存銀行，避免現金在銀行體外循環、規避國家監管。此外，醫院在遇到大額采購或支出時，應當采用分期付款的方法。為了不讓分期付款法對醫院的信譽度產生影響，應該合理地制定分期付款計劃，J十與供應商協商，按協議履行付款義務;小額付款則應按時足額支付，這樣才不會失信，此方法可以避免醫院資金陷人緊張狀態。在醫院內部資金劃轉方面，可通過凈額結算的方法減少醫院總院與分院現金支出，將總院與分院因業務往來而產生的應收賬款、應付賬款進行對沖，以凈額進行結算。

(四)對財務權限進行牽制設置

醫院財務管理應當實時監督控制，每月對應收賬款進行清理，督促科室完善管理。對那種多次催費不交的病人進行合理有效溝通，結合實際情況，采取減免部分費用或幫助病人籌款等方式補足拖欠醫藥費用;對不配合財務工作的科室采取與績效掛鉤的獎懲機制，盡量減少出現應收賬款的現象，總目的就是降低醫院損失，讓醫院現金流良性循環，蓬勃發展。醫院應該對有些領導權限進行牽制設置，避免其利用職務便利，有意或者被迫地犧牲單位利益以滿足私利。要給予財務人員較高的地位，J十要求他們嚴格執行財務管理制度，對發生的業務按規定經過相關各部門管理人員簽字批準，以減少白條抵庫現象，拒絕套現行為，對小金庫進行清理，J十采取措施對違規者嚴厲懲處。不準醫院公款以各種名目存人私人名下，對收回的欠款按規定及時交由出納人賬。

(五)嚴格執行庫存現金的內部控制制度

醫院應該嚴格遵守國家現金管理條例的規定，不坐支現金，如因業務需要確實需坐支的，應向銀行提出申請，銀行批準后方可執行。對于大額資金的使用應該集體討論決定，J十且使用銀行轉賬。醫院還要嚴格執行庫存現金的內部控制制度，劃清出納人員和會計的職責:出納按規定辦理現金的收支業務和現金日記賬、銀行存款日記賬的登記工作，保存庫存現金、醫院的有價證券、空白收據、空白支票、印章等財務相關的各類票據與物品。出納人員不能兼仟以下工作:稽核，會計檔案工作，收人、費用、債權債務的登記工作。會計人員不得經手現金和銀行存款業務。出納對庫存現金應做到日清月結，提醒單位對庫存現金組織定期不定期盤點，會計每月應編制銀行存款余額調節表井與出納核對。出納應將收人、支出及時準確人賬，出納在辦理支付業務時，應認真核對票據的核準手續是否齊全，還要辨別是否為合法的票據，否則不予辦理。

(六)提升財務人員專業素質

財務人員要從素質和專業兩方面提高。在素質方面，財務人員首要品格是誠信，要對財務人員進行職業道德培養，讓其樹立守法、廉潔人生觀。因為財務專業工作內容的對象是金錢，只有禁得起誘惑，堅守原則，才能真正實現財務職業的良好發展。在業務方面，要對財務人員進行專業知識的培訓，以便其提高業務能力，勝仟工作。對財務人員應采取激勵措施，讓他們努力學習專業知識，不斷提高豐富自己、!卜務能力。另外，灌輸出納和會計相互輪崗的理念，輪崗機制可以降低貪污挪用庫存現金的風險，保障醫院的經濟利益。現今財務管理人員已經不局限于算數做賬，要參與到單位管理活動中去，為領導做決策提供建議，發揮自身優勢，進而提升醫院的現金管理水平。

參考文獻

[1]趙慧英.出納工作葉財會通訊，2008(4).

[2]朱一鳴.加強現金管理葉上海會計，2007(3).

[3]喬占斌.企業貨幣資金管理的漏洞田.財會月刊2002(1).

作者:周紅梅 單位:荊門市第二人民醫院財務科