納稅申報實訓課程改革

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摘要：高等院校目標導向的人才培養(yǎng)方式，推動了納稅實訓課程的推陳出新和改革的步伐，以滿足企業(yè)對財務崗位的需要。在實踐教學的基礎上本文總結(jié)納稅申報實訓課程存在課時少、學生知識面片段式、授課形式單一等問題。針對上述問題一一提出改進建議，如增加課時安排，從學科宏觀視角介紹稅種間的承前啟后，授課時宜采用啟發(fā)式提問和引導性思考方式激發(fā)學生的學習積極性和主動性。通過對納稅實訓課程的改革探討，助力實現(xiàn)高等院校應用型人才培養(yǎng)目標。

關鍵詞：納稅申報；實訓課程；課程改革

隨著“金稅三期”稅務征管平臺的上線，稅務征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)與企業(yè)財務數(shù)據(jù)關聯(lián)性進一步提高，企業(yè)經(jīng)營過程中申報的稅種和金額與其向稅局提供的各種財務數(shù)據(jù)相互匹配，大大增加了企業(yè)稅務風險，促使企業(yè)財務人員重新審視常規(guī)的賬務處理方式和手段是否存在漏洞，進而規(guī)范企業(yè)賬務處理流程。在“金稅三期”和大數(shù)據(jù)背景下，財務工作人員面對更大的挑戰(zhàn)，尤其企業(yè)辦稅人員，不僅需要及時學習稅務新政策和新規(guī)定，還需快速熟悉各種辦稅流程和申報流程[1]。如何讓學生迅速適應稅務政策更新的快速性和短周期性，具備大數(shù)據(jù)環(huán)境下財務崗位的專業(yè)素養(yǎng)，掌握各稅種的征收形式和計算方式、納稅申報形式和流程，已成為納稅申報實訓課程亟待解決的問題。

一、納稅申報實訓課程在實踐教學中存在的問題

稅務知識更迭換代快且周期較短，每個稅務政策的變更緊跟國家的宏觀調(diào)控目標，所以學習新的稅務政策需要關注宏觀層面的經(jīng)濟環(huán)境。學生提高專業(yè)深度的同時拓寬知識廣度，形成“T型”的知識架構(gòu)，增強自身的核心競爭力。目前高等院校的納稅實訓課程在實踐教學過程中存在一定的弊端，教學內(nèi)容與企業(yè)的實際需求存在差異。

(一)課程學時安排過少

高等學校一般將該課程安排在最后一學年，以便學生畢業(yè)后能夠快速適應財務工作。由于準畢業(yè)生群體特殊，面臨著就業(yè)或考研等問題，無法保證足夠的時間學習和練習該門課程的所有內(nèi)容。鑒于課時限制，教師無法充分講解每一個稅種下，企業(yè)發(fā)生特殊經(jīng)濟業(yè)務時申報表的數(shù)據(jù)來源和填制方法。只能用有限的課時講解常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務下申報表的填制要求和方法，這些常規(guī)經(jīng)濟業(yè)務比較簡單，且在日后的實務工作中，企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務往往比課堂講解的內(nèi)容復雜，相應的申報表填制要求和數(shù)據(jù)確認也更加繁瑣。課時較少導致學生和老師雙方都無法達到實訓課程設置的目標。

(二)學生知識呈片段式且缺乏邏輯性

學生雖對某些稅種知識掌握較多，但對實務申報方式和報表填報流程不甚了解[2]。比如增值稅的申報，在學習稅法課程時，學生已花費較長時間學習增值稅，知道該稅種需根據(jù)銷項稅減去進項稅計算得出。然在實訓過程中很多學生分不清與銷項稅有關的發(fā)票和進項稅有關的發(fā)票，哪些是企業(yè)取得的發(fā)票和哪些是企業(yè)開具的發(fā)票。甚至大部分學生都未曾見過發(fā)票，不知道增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別，導致課堂上很多學生填報報表時出現(xiàn)各種邏輯性錯誤。這些問題歸根結(jié)底是學生對實務中的經(jīng)濟業(yè)務流程缺乏整體和全面的了解，不知道發(fā)票在購銷活動中如何實現(xiàn)流轉(zhuǎn)，對各個稅種申報流程缺乏邏輯性思維，導致申報上述稅種時似是而非，無法正確、完整地填寫納稅申報表。

(三)授課形式單一

傳統(tǒng)的授課方式為老師先演示申報表填寫要求以及申報數(shù)據(jù)的來源，然后讓學生自己操作。該方式下學生雖然能夠很快掌握該業(yè)務模式下申報表的填寫，然而多數(shù)學生不思考為什么取這些數(shù)據(jù)，為什么只填報在該欄次而非其他[3]。實務中的經(jīng)濟業(yè)務比實訓的案例復雜，工作時學生將無法分析特殊經(jīng)濟業(yè)務的申報表填寫要求。老師應采取多樣式的授課方式將知識轉(zhuǎn)變?yōu)閷W生的手中“漁”而不僅僅是“魚”。

(四)實訓教材和軟件更新不及時

由于企業(yè)納稅申報中很多申報明細表與稅務政策相關，稅務政策隨著我國經(jīng)濟發(fā)展階段和經(jīng)濟發(fā)展結(jié)構(gòu)在不斷調(diào)整、修改和完善。比如“固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表”是為了匹配固定資產(chǎn)進項稅額抵扣政策而增加的表格，今年上半年稅務局通知刪除該張表格和“本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表”。企業(yè)所得稅申報表中，部分申報表和財務報表格式也在調(diào)整，每年存在對會計科目的更改或刪減的情況。上述內(nèi)容在實訓教材和軟件中都未及時更新，極易誤導學生填報申報表，達不到實訓目的。

二、提高納稅實訓課程效果的建議

針對納稅實訓課程存在的一些問題，結(jié)合實踐教學的經(jīng)驗，通過與學生之間的溝通交流，提出以下幾點改善課程效果的建議。

(一)適當增加課程課時安排

課時的多少直接影響教學的內(nèi)容和效果。建議將課時安排為四十八學時，一周至少四學時，十二周結(jié)課。也可以連續(xù)兩三周進行納稅實訓，高強度的學習周次，有助于提高學習效果，也有利于上課內(nèi)容的承前啟后。如果一周兩個學時，時間間隔過長，下次上課容易忘記之前所學內(nèi)容。四十八學時可以保證老師講解常規(guī)業(yè)務的納稅申報，匹配課后作業(yè)和實訓案例操作，培養(yǎng)學生知識學習的整體連貫性，將所學稅法知識與實訓操作中的稅種申報聯(lián)系起來，知識架構(gòu)的前后銜接，對專業(yè)知識形成全新認識，養(yǎng)成把握事物整體觀和全局觀的思維習慣，以達到學以致用的目的[4]。

(二)宏觀層面梳理學生知識架構(gòu)

針對上課過程中學生對所學知識呈片段式現(xiàn)象，教師在講解實訓課程中，介紹每個稅種或者演示納稅申報表的填寫時先從整體層面介紹表格結(jié)構(gòu)，從日常教學環(huán)節(jié)中潛移默化影響學生思維習慣，從宏觀層面把握知識脈絡結(jié)構(gòu)，形成稅法知識體系的思維導圖。依托案例公司教師重點強調(diào)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)票流、資金流和業(yè)務流，結(jié)合實務工作經(jīng)驗引導學生思考所學內(nèi)容，同時培養(yǎng)學生多問問題的習慣。有問題說明學生開始思考，以自身所掌握的知識內(nèi)容觀察納稅申報流程和報表填寫，發(fā)揮學生的主觀能動性。

(三)授課形式多樣化

由于老師先演示，學生后操作的授課形式，學生缺乏思考問題的機會。課堂上可先講解每張報表和表格的填報要求，然后讓學生根據(jù)案例填報報表，老師在該門課程中起到引導的作用即可，報表填報之后提問某位學生給大家講解一下如何根據(jù)案例填報報表，以及需要注意的問題。經(jīng)過認真思考后填寫報表，即便申報表填報錯誤也將給學生留下深刻印象，這種思考或試錯后的學習經(jīng)歷方可讓學生快速高效掌握實訓重點內(nèi)容和注意事項。

(四)實訓教材和軟件及時更新

目前市場對財務人員的需求主要為管理會計和稅務人員。稅務成為特別短缺的職位，因為國家稅務局每年都會頒布很多稅收新政策和新規(guī)定，稅務工作人員需要不斷學習新政策、新規(guī)定，在公司內(nèi)部宣傳普及稅務新內(nèi)容，這就使稅務人員面對很大的挑戰(zhàn)。因此與稅務政策有關的納稅實訓教材和實訓軟件也需要及時更新，以便學生了解并學習最新的稅務政策和規(guī)定，適應高速變化的稅務大環(huán)境。

三、結(jié)束語

納稅申報實訓課程不僅考核學生操作能力，還需充分調(diào)動學生主動學習和思考能力，熟練掌握稅務基本理論知識，舉一反三地完成納稅申報。為解決納稅申報中的疑難雜癥，特殊涉稅事項的辦理，結(jié)合實務問題而開設的課程，故對學生的專業(yè)綜合能力要求較高，需要扎實的專業(yè)知識以及善于思考并發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)素養(yǎng)。隨著信息化時代的到來，為輔助我國經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型和結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅收政策作為宏觀調(diào)控手段發(fā)揮著重要作用。企業(yè)作為宏觀調(diào)控的主要對象，其財務人員作為稅收政策的主要傳遞者，不僅需要具備專業(yè)知識的深度，還要具備非專業(yè)知識的廣度。納稅申報實訓課程的改革變得愈加急迫，需要提供各方面有利條件輔助實現(xiàn)課程的目標，對培養(yǎng)應用型人才具有重要意義。

參考文獻：

[1]程平，代佳.基于USEM的“互聯(lián)網(wǎng)+會計”MPAcc大數(shù)據(jù)智能稅務能力培養(yǎng)[J].財會月刊，2018(18)：32-36.

[2]王玉琴.應用型大學稅務人才培養(yǎng)模式探析[J].財會月刊，2018(20)：106-109.

作者：李衛(wèi)霞 陳舒 單位：廣東海洋大學寸金學院