建筑業企業資金管理問題及對策研究

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摘要：建筑業整體處于過度競爭的狀態，建筑企業大部分表現為利潤低，但資產負債率卻偏高的境地。而建筑業的增長又主要依賴于資金的投入，所以資金管理對于建筑業企業長遠發展具有決定性的影響。本文首先闡述了資金管理的含義以及在建筑業企業中的重要性。并從財務內控失效、信息化利用率低、經營資金過度占用流動資金以及融資渠道單一等問題出發，針對性提出了推行財務人員委派制、提升信息化覆蓋面、加強資金預算管理和拓寬融資渠道等解決方案。

關鍵詞：資金管理；過程控制；體系建設

資金管理是財務管理的重要組成部分，其工作內容主要包括對企業資金結算、資金調度、資金運作等一系列系統化的管理。建筑行業作為資金密集型的產業，資金管理的成效對于企業的經營情況有舉足輕重的影響。隨著業內競爭的日趨激烈，低毛利高負債的情況長期困擾建筑企業。在整個行業無法通過技術突破來提升行業的整體收益情況下，優秀的資金管理工作不僅能夠提高資金周轉率、降低資金成本、降低財務風險、減緩資金壓力；同時也能夠為建筑企業的高質量發展提供穩定的現金流保障。

一、建筑業企業資金管理概述

（一）建筑業企業資金管理的含義

資金管理以資金運動為對象，從價值形式角度入手，對各項生產經營活動進行綜合性管控。它主要包括銷售收入、資金管理、利潤管理、編制財務計劃等管理內容。資金管理的目的是充分發揮其過程管理職能，監督資金使用，保證企業經營目標和財務計劃的最優實現。鑒于目前建筑行業普遍存在項目投資額大、施工工期長、建筑企業墊資現象嚴重等情況，資金長期緊張的狀態嚴重制約公司的發展。有效的資金管理模式能夠優化資源配置，釋放沉淀資金的活力，發揮資金的規模效應，進一步提高企業競爭力，在日趨激烈的市場競爭中突圍。

（二）建筑業企業資金管理的重要性

在財務管理中，會計利潤是通過會計核算而來的，但企業現金流的依據是日常業務收支，所以現金流是企業日常運營的血液。資金情況在一定程度上比會計利潤更加能夠反映企業實際的經營情況，甚至能夠影響到企業運營的可持續性。而建筑行業又是資金密集型的產業，不僅資金總量大，往來資金頻繁且結算雜亂，資金管理對建筑企業的生存與發展是起到決定性作用的。資金管理對建筑業企業的重要性主要體現在以下三個方面：第一，做好資金管理有助于降低經營風險。優秀的資金管理不僅可以提高資金使用效率，同時也能夠有效監控資金在項目全過程中的流動，保證資金使用的合規性，防范舞弊等重大風險事項的發生，避免企業因資金斷裂導致經營風險的上升。第二，為管理層決策提供信息支持，進一步優化資源配置。建筑企業不僅在行業內部面臨激烈的競爭，同時在外部融資方面也受到國家宏觀政策的顯著影響。由此可見，建筑企業需要統籌工程項目的資金計劃，將有限的資源分配至經濟效益較高的項目，并將信息反饋至管理層，提升投入資金的回報率，實現資金增值。第三，加快應收賬款回收，減少壞賬對企業造成的經濟損失。資金管理貫穿整個項目生命周期，以合同簽訂為起點，竣工驗收后的結算為終點，加強對業主單位財務狀況的跟蹤。通過及時、準確的信息反饋，保證建筑企業應收賬款的按時回收；與此同時，及時發現存在回收困難的應收賬款，并通過內、外部的溝通協調手段，積極保障建筑單位的合法權益。［1］

二、建筑業企業資金管理存在的問題

在過去的一、二十年間，建筑業的管理方式仍然比較傳統，行業的準入門檻比較低，施工過程也沒有因技術變革發生根本性的變化。這就會導致行業內的生存環境日益惡化，激烈的競爭致使建筑企業毛利率持續走低。傳統放養式的項目管理模式表現在財務制度落實不到位、標準化和信息化程度低等內部管理問題。內部管理缺陷會引致經營資產過度占用資金等一系列資金超額使用、資金用途不明晰等資金濫用的情況；而且，融資渠道單一等外部壓力也會加劇企業資金緊張的情況。

（一）財務制度設計不合理、執行不到位、控制薄弱

鑒于我國建筑行業的生產特點，建筑企業普遍存在重視產值和利潤，而輕視資金管理和財務控制的問題。首先，建筑行業一般以工程項目部作為管理單位，承包經營工程項目，以便于集團公司進行生產管理。但是財務制度和資金管理維度并沒有與管理單位相協同，導致工程款收支審批不嚴，項目收款與付款脫離，加劇企業資金管理的風險。其次，工程項目存在工地覆蓋范圍廣、地域性強、施工組織多元化等特點，導致資金分部零散，進一步增加資金管理的難度。最后，由于建筑企業管理粗獷，對資金管理的認識比較滯后，所以企業一般缺乏科學化和體系性的內部資金管控機制；或者是實行的資金管理制度脫離實際，導致在制度落實過程中流于形式。這不僅無法有效監督和控制資金使用，提升資金的利用率；甚至還會加劇企業內耗，凸顯收入支出分配的不合理性，導致經營資金鏈斷裂。［2］

（二）標準化、信息化程度較低，資金信息不對稱情況比較普遍

一方面，傳統的項目管理模式使得各項目部都有自成體系的運作方式，而每個工程項目也有不同的客戶需求，項目共性較差。這就導致了建筑行業難以通過建立標準來統一整個項目管理的過程，使得資金用途無法追溯，資金支付無法得到有效控制，資金風險預警的閥值也比較難以掌握。即使建筑企業內部存在管理體系，但一般也僅限于行政審批，單據跨部門流轉這樣的基礎功能，而不是通過模塊化、標準化的管理模式將項目管理信息與財務管理信息、資金管理信息相協同。另一方面，由于建筑業經營活動范圍較廣，項目部的人員素質參差不齊，對于信息化手段的使用和推廣都造成了一定程度的障礙。而資金管理信息化并不能有效提高施工效率，甚至會制約項目部的靈活性，這使得項目部對于信息化系統的使用積極性較差。失去信息化的支持，項目的資金情況難以得到真實、及時的反饋，導致財務部門對資金的管理傾向于事后反饋，而非事前預警。

（三）經營資產占用大量流動資金，加大資金缺口

隨著建筑企業規模的擴大，經營資產將占用企業絕大部分的流動資金，對資金管理產生舉足輕重的影響，其中主要包括存貨、應收賬款、保證金三個部分。其一，存貨和應收賬款隨著工程業務規模的增大而逐步增加。但由于建筑公司缺乏強效的過程管控，導致存貨和應收賬款的增速失控，縮小存量流動資金的空間。其二，建設項目的資金主要由業主監管，建設方對建設資金的使用受到制約，這也將加深了存貨和應收賬款對流動資金的占用程度。其三，受到日益嚴苛的監管環境影響，投標保證金、履約保證金、農民工工資保證金、質量保證金等形式的資金占用情況，進一步擠壓建筑企業的流動資金。這些情況導致了大量流動資金無法用于企業的生產經營活動，增加了施工企業資金占用成本和擴大經營的機會成本。［3］

（四）融資渠道單一，加劇建筑企業資金周轉壓力

近年來，資本市場比較青睞科技型的企業，不僅對于房地產、建筑業等傳統行業并不重視，導致建筑企業的融資渠道現階段主要以金融機構的短期債權融資為主。而且受到國家宏觀調控和貨幣政策等外部環境因素影響，債權融資的不確定性較大，無法保證長期為建筑業提供穩定的流動資金支持。首先，銀行等金融機構對建筑企業，特別是民營建筑企業的限制也比較多。這主要是因為建筑業作為傳統行業競爭激烈，毛利率低，對銀行來說還款來源無法得到有效保證。其次，建筑企業的增信方式也比較有限，主要還是以抵押貸款為主。隨著可抵押的資產減少，建筑企業經營所需要的自籌資金就難以得到保障。最后，金融機構的融資審核周期長，流程復雜，而且對資產負債率較高的建筑企業的審議尤為嚴苛，這都極大增加了企業的融資成本和資金周轉壓力。

三、建筑業企業資金管理的解決對策

為了緩解資金壓力，建筑企業需要健全資金管理體系，突出資金集中管理的要求，讓資金管理工作邁向規范化、標準化的作業方式，加快資金周轉速度，提升資金利用效率。另一方面，通過信息化的手段和資金預算的方式，雙向輔助并引導資金流轉過程與業務流程、施工過程相互融合，加強資金使用的過程管理，及時預警資金風險。在融資方面，通過權益性資金與債務性資金結合使用的方式，控制企業整體財務風險，保障穩定的資金來源。這就要求建筑企業不僅要維持現有合作關系，保障銀行授信額度；并且還應當積極開拓權益性的融資渠道，豐富外部資金來源。

（一）推行財務人員委派制，強化資金集中管理

為了加強資金集中管控，建筑企業可以推行財務人員委派制，將現有建筑企業分權型的財務管控模式過渡到偏集權型的統一監管模式。一方面，這種方式可以加強財會團隊建設，高效宣貫集團的財務管理制度，保障資金管理體系切實得到執行，提高資金核算信息真實性。另一方面，這種機制也可以充分發揮財務人員的監管職能，避免項目部因為個人利益而忽視公司整體利益，或者是為了達到短期利益而枉顧公司長遠規劃。在收款條線，集團委派的財務人員應當督促項目部按時完成工程結算進度、各類保證金的解款等工作，加速資金回收。在支出條線，財務人員委派制也能有效監控成本支出的廣度和深度，控制材料不合理的采購，同時減少工程建材的倉儲成本和資金占用成本，進一步提升資金的周轉效率。這種方式也進一步促使資金管理工作從原有粗獷式、分散式的情況轉變為規范化、制度化的流程管理，加快資金流轉速度，降低沉淀資金對資金管理的負面影響。［4］

（二）建立信息化的管理體系，加強資金的過程控制

系統化的資金管理體系以信息化手段為依托，工程資金支付為脈絡，通過把握資金流量流向從而達到動態管控的目的。首先，根據監管資金支付的真實性的管理要求，工程資金支付體系將合同信息、支付信息、設備入場信息三個業務活動中產生的信息相匹配，通過商流、資金流、物流三流合一的方式，監管資金用途。其次，基于工程項目全生命周期角度，強化工程資金“事前、事中、事后”的穿透式管理，有效防止工程資金的揮霍。例如：在項目施工的前期，對項目投入做整體的資金預測分析；在項目實施中期階段，實時監控投入的資金及其產生的動態效益；在項目實施末期，通過科學完善的資金回收制度與結算制度，督促項目部回收工程款。最后，信息化手段主要通過提供規范化、標準化的流程管理，提高資金信息的真實性、準確性、及時性。所以，在信息系統中也可以增加控制性和預防性的管控節點，加強資金管理的過程化控制，及時提示資金風險。

（三）加強資金預算管理，優化資源配置

資金預算首要目的是對項目整體做出資金規劃，幫助管理層在項目初期對整個項目的資金需求有所了解，以便合理規劃和協調資金的收支。其次，它可以在項目前期幫助分辨項目經營質量的優劣，避免企業為了盲目追求產值的增加，跟風參與利潤少，甚至是虧損的項目，造成資金流出、資源浪費的情況。最后，資金預算也為工程項目中的控制節點提供了依據，便于將資金管理落實到項目全生命周期之中。資金預算的控制節點可以按照預算期間和工程形象進度兩個維度劃分。一方面，資金應當按照工期做一個整體計劃，再將項目資金預算分解至會計年度、季度、月度等預算控制期間，以便管理部門把握企業整體收支情況，及時預警項目過程中的超支情況。另一方面，根據工程項目的特點，需要將資金整體計劃分解至工程的各個形象進度之中，例如土建工程的基礎、結構、竣工等節點。這有利于將資金收支與工程的完成情況相匹配，包括監控進度款是否與完工情況匹配、應收款是否及時回收、采購內容是否與工程進度匹配等；保證資金合理使用，杜絕利用詐欺、舞弊等方式挪用企業資金的情況。［5］

（四）加強融資能力建設，構建融資創新模式，加深與金融機構的合作

基于資金密集型企業的特點，建筑企業不僅應當拓寬融資渠道，嘗試新型的融資方式，而且還需要加強與傳統金融機構的深度合作，通過多種方式獲取穩定的運營資金，緩解資金壓力。一方面，相比與傳統的債權融資，應當積極拓寬權益性資金的融資渠道。例如，剝離優質資產進行IPO等直接融資的渠道；引入產業投資基金或者外部戰略投資者的股權融資方式等。同時，結合工程項目標的大、供應商繁多、應收/應付款項總額大等特點，建筑企業可以嘗試供應鏈金融、信托融資、基金融資、資產證券化等新型的項目融資方式。這些融資方式都對企業信用提出較高的要求，但在資金到位的時間周期、融資成本以及操作便利性上各有優劣，需要施工單位根據自身經營模式以及財務狀況抉擇。另一方面，在傳統的債權融資方面，建筑企業要建立與銀行的戰略合作關系，協同進行金融創新，加深與金融機構的合作。根據工程項目分布零散、結算分散的特點，建筑企業可以與銀行共同探索的“資金池”結算方式來拓寬融資渠道，降低資金成本，減輕資金壓力。資金池主要包括集團內部項目公司間沉淀資金的相互轉移、項目回款與采購支付等日常業務；這種方式也便于銀行向集團公司統一授信，以便銀行控制貸款的風險總額；而內部項目公司按要求向集團申請支出授信額度，用以獲取最大程度的借款金額。與此同時，資金池還能歸集集團項目的沉淀資金，通過集團總部的統一操作來發揮資金的規模效應，更進一步加強與合作銀行之間的戰略關系。［6］

四、結語

總而言之，緩解建筑業企業資金壓力的方式，可以通過偏集權型的財務管理方式，不僅可以獲得資金的規模效應，也能夠規范資金的使用，合理調配工程資金。輔以信息化手段，通過在信息系統中設置管控節點，根據商流、資金流、物流三流合一的業務真實性要求，強化工程資金“事前、事中、事后”項目全生命周期管理，杜絕工程資金的違規使用。同時，建筑業企業應當加強資金預算管理，優化資源配置，及時預警資金風險。外部融資方面，拓寬原有融資渠道，嘗試多種新興融資方式，并積極參與股權融資，為建筑企業的高質量發展保駕護航。

參考文獻

［1］李磊.芻議資金管理在施工企業財務管理中的重要性［J］.中國集體經濟，2018（11）.

［2］王碧霄.建筑業企業資金管理的問題及對策分析［J］.大眾投資指南，2021（2）.

［3］張宏.新形勢下大型施工企業應對資金管理問題的策略探討［J］.企業改革與管理，2021（8）.

［4］張金斗.企業集團分權型財務管理模式的效用研究［J］.現代經濟信息，2020（16）.

［5］張申.關于資金管控在工程管理中作用的新思考［J］.中國管理信息化，2020（3）.

［6］熊蕓.基于風險防范的工程資金支付管理系統建設的探索與實踐［J］.科技創新與應用，2021（15）.

作者:秦添儀 單位:中億豐建設集團股份有限公司