后營改增時代對建筑施工企業的影響

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摘要：由于我國稅制的逐步健全與改革，“營改增”于是變成了我國稅制改革的重要內容。“營改增”的改革影響著我國多個行業的發展，其中作為我國國民經濟重要支撐的建筑施工行業，它的成長和發展與稅負的改變有著密切的聯系。鑒于建筑業“營改增”試點已兩年有余，本文從“營改增”建筑施工企業的影響入手，著重對其后續管理建議展開探究。

關鍵詞：“營改增”；建筑施工企業；影響；建議

由于社會經濟的逐步發展，建筑施工企業在我國國民經濟中的占比逐步上升，如何有效的面對“營改增”對建筑施工企業的影響，是其發展必須要面對的問題。相關資料顯示，“營改增”既可以較好地解決兩次增稅出現的問題，還可以完善增值稅的現有體系，進一步加快公司的發展，降低公司的負擔。但是對很多建筑施工公司來說，使用增值稅來取代營業稅，既是機遇也是挑戰。所以，從建筑施工公司的角度對“營改增”造成的影響及應對措施進行分析，是十分有必要的。

一、“營改增”對建筑施工企業的影響

（一）對稅負的影響

建筑施工企業在改革前所要繳納的營業稅稅率為3%，在“營改增”后，對簡易征收的一般納稅人和小規模納稅人來講，稅負沒有影響，有的還降低了。但是對一般計稅方式的納稅人來說就較為復雜。因為專用發票的進項稅額大小以及機械費、購買的材料費、機械費占比、材料費、人工費等能不能夠使用專用的發票展開抵扣等都會對成本造成極大的影響，進而對稅負造成影響。在現實工作中，實際很多公司稅負沒有降低反而提升的原因有很多，例如很多原料如砂石等都難以獲得專用的發票。

（二）對收入的影響

在沒有進行“營改增”時，營業稅是價內稅的內容，營業稅稅金屬于需要當期確認的收入；但是在進行“營改增”后，增值稅卻屬于價外稅，增值稅銷項稅額不再納入當期需要確認的收入，換句話來講，在實行“營改增”之后，企業的業務收入降低是一定會出現的，同時，在建筑施工企業中大多具有的“甲供材”不再算進收入的條例。在利益的驅動下發包方更愿意得到稅率較高的材料款增值稅專用發票，因此甲控工程極可能變化為甲供工程，也就是工程總價中也許會把發包方自己購買的材料部分劃分出去，使得甲控項目營業收入既會由于“營改增”而減少3%，也會由于甲供材從工程總造價中分開而使得營業收入進一步減少。

（三）對資產的影響

當前我國所頒布的稅收制度，把增值稅當作了價外稅，修改為價內稅。在實行了“營改增”之后，建筑施工公司在對機械設備、原材料展開采購的過程中，能夠利用得到增值稅發票的途徑，慢慢降低存貨成本與固定資產科目金額，并使進項稅額被抵扣，公司的總資產也因此減少。除此之外，需要引起注意的是，把歷史成本當作計量屬性的固定資產，它所要展現的目的是，確保某個固定資產可以使用，支出科學且必要的資金。因為大部分建筑項目的使用時間都很長，在“營改增”后，使得資產負債率提高的另一個原因是一般計稅方法下新舊建筑物相關的計價內容和原有的相比差異較大，從而使得資產賬面的資金大大小于改革前。

二、建筑施工企業增值稅模式下應對措施

（一）優化管理體制和機構設置

會計工作中的稅務處理與增值稅業務核算十分嚴格、復雜，且多種施工方式會對采購內容造成多種影響。因此，建筑施工公司需要構建出科學的產業結構與實用的管理體制從而符合增值稅業務處理的內容，并能夠構建出安裝、研發、設計等一系列的產業結構鏈。除此之外，為了能夠展現出一體化產業鏈的長處，公司能夠對內部的部門設置展開優化，比如可以構建出展開關聯交易的部門，讓稅收在流轉時的損失盡可能地降低，從而增加公司的經濟效益。

（二）注重團隊稅務意識提升

增值稅管理模式下，需要相關的工作者擁有更高的工作水平，公司的對應業務工作者需要對“營改增”的有關條例有著更加深入的認識。增值稅下，建筑施工公司的納稅方式改變十分明顯，因此公司需要注重對相關業務工作者的專業知識技能培訓，強化對人力資源的投入，從而增強公司的管理效率，使得公司更加高效的展開會計核算，并讓財務工作人員對公司的稅收籌劃工作予以重視，通過有效的了解相關的稅收政策從而減少公司的納稅負擔，使得公司的利益達到最大化。

（三）強化增值稅專用發票的管理

建筑施工公司在展開進項稅額抵扣時要獲取增值稅的專用發票，不然不能夠進行抵扣。因為在“營改增”實施前繳納營業稅所造成的固有方式讓企業在管理增值稅相關的發票時沒有統一的方式。所以公司在轉變應繳稅種的過程中需要強化對專用發票的管理。尤其需要仔細甄別供應商與分包商的納稅人資質。在采購原材料的過程中要科學的分析價格便宜與進稅額發票之間的優勢與缺點。增值稅專用發票在抵扣時有時限的限制，因此建筑施工企業要展開合理的把控。在分包合同的簽訂過程中也要分析分包商的相關資質，要對稅負轉嫁的內容予以明確。

三、結語

綜上所述，建筑業“營改增”已實施兩年有余，給建筑業帶來的影響深遠。相關企業需要深入準確的分析對應的法規政策，并積極地進行面對。只要公司從改進生產管理體制、努力提升管理團隊實務意識、加強發票管理等內容入手，使用科學的方式，展開合理的稅收籌劃工作，就一定會獲得“營改增”實施所帶來的紅利。

參考文獻

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［3］殷蜀敏,李亞娟,張亞峰.“營改增”對建筑施工企業的影響及對策［J］.商業經濟研究,2014（31）.

作者：蘇軍衛 單位：西安建工集團有限公司