建筑施工企業全面預算管理困境與對策

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摘要：在行業競爭加劇和內部管理趨向精細化要求的背景下，全面預算管理作為建筑施工企業提升自身發展水平的重要手段，其重要性越來越顯著。加強全面預算管理工作，有利于優化企業的資源配置，提高內部管理的水平和效力，增強企業的競爭實力。但是從目前建筑施工企業的全面預算管理情況來看，仍然存在一些問題。本文首先基于建筑施工企業多層次的管理層級、較長的工程項目施工周期等特征，闡述了建筑施工企業全面預算管理具有的流程全面性、因素不確定性、角度多樣性的特點；然后從預算管理體系不健全、對不確定性因素考慮不足、缺乏預算管理信息交流平臺、績效考核和激勵機制不完善這四個方面入手，對建筑施工企業在實施全面預算管理過程中遇到的困境進行了解析；并以此為據，針對性的提出了完善全面預算管理制度、強化對預算影響因素的把握、建立完善的信息交流平臺、建立健全全面預算管理績效考核與激勵機制的應用對策。期望本文的探析能夠為提高建筑施工企業實施全面預算管理水平提供些許參考。

關鍵詞：建筑施工企業；全面預算管理；困境；對策

全面預算管理在建筑施工企業的深入實施對企業的可持續發展有著重要意義，企業的經營狀況可以通過全面預算管理進行整體的體現，從而有利于企業內外部資源的合理配置，保證企業戰略目標的全面實現。但是目前施工企業在經營過程中的全面預算管理工作仍存在一些不足之處，在一定程度上影響了企業經營目標的實現和可持續發展，需要尋找到相應的推進方法。

一、建筑施工企業全面預算管理的特點

其一，流程具有全面性。建筑施工企業在經營過程中涉及到的領域廣泛且內容復雜，諸多建筑施工企業具有如總公司、分公司、項目部等的多層級管理結構。其管理結構多層級的特性就要求建筑施工企業在實施全面預算管理時將企業中相關流程內容與預算管理進行高效結合，從而保證其預算管理工作落實到各個預算單位以及各個工作環節中。其二，因素具有不確定性。建筑施工企業的生產總值，是由工程項目作為基本的生產單元承載的，工程項目全面預算管理亦是建筑施工企業全面預算管理工作中的重要構成部分。建筑施工項目往往需要較長的施工周期，在項目施工過程中各種因素的不確定性決定了工程項目施工計劃在執行過程中必須根據實際情況進行調整，這樣一來工程項目全面預算也會發生相應的變化。其三，角度具有多樣性。建筑施工企業在經營管理過程中不僅涉及到資金的流動，還涉及到基礎設備配置、人力資源管理和材料資源等方面，企業內部的多種角度通過全面預算管理進行職責的合理分配，保障施工工程的進度和質量。

二、建筑施工企業實施全面預算管理面臨的困境分析

(一)缺乏健全的全面預算管理體系全面預算管理體系的建設質量和運營質量是全面預算管理有效性的主要影響因素。當前，某些建筑施工企業全面預算管理工作中相匹配的組織體系和保障體系的缺失，使其全面預算管理在實施過程中出現預算編制不嚴謹和預算執行力較低等現象，導致預算管理工作不深入，成效不明顯。做好建筑施工企業全面預算管理工作的前提，是各工程項目部、各部門、各關鍵崗位人員都參與進來。但是，很多建筑施工企業對于預算工作的全面組織協調性考慮不足。例如，對一些距離總公司較遠的工程項目經理部，沒有為其建立暢通的預算編制、預算管理、預算執行的溝通、組織、協調機制，造成了信息不對稱。另外，很多建筑施工企業全面預算管理編制工作主要由財務部門承攬，與其他各部門之間的溝通協調不暢，也直接影響到企業全面預算的準確性。

(二)預算對不確定性因素考慮不足建筑施工企業開展全面預算管理的主要目的是通過了解企業經營過程中各項資源的應用情況，進行全面預算管理，通過制定合理的預算編制內容指導企業未來的發展，降低企業經營過程中可能遇到的各種財務風險，進而提高其經濟效益。良好的預算控制應當是在業務發生之前進行的，當前不少建筑施工企業全面預算編制的內容大多為短期經濟活動，在進行預算編制時，沒有將預算過程中各種可能造成成本變化的風險進行充分的研究判斷，沒有對不確定因素進行全面準確地把握。再加上建筑施工工程具有的管理內容多、工程規模較大、投資金額較大、建設周期長等特點，更加放大了建筑施工企業全面預算管理的不確定性，也往往出現由于相關因素考慮不全面導致預算事前控制有效性不足。

(三)缺乏全面預算管理信息交流平臺建筑施工企業作為數據維度比較復雜的大數據企業，既有建筑類的建筑造價、施工材料等業務數據，也有預算數據、財務數據等管理類數據，還有相關行業性的歷史數據等等，因此其需要大量的數據支撐來做好全面預算管理工作。數據指標口徑不一致，信息化程度低，往往會造成全面預算管理陷入繁瑣的計算、匯總工作中，導致一些建筑施工企業預算分析深度不夠，對預算的執行情況不能做到有效的追蹤，全面預算管理的效率及效果不理想，難以為建筑施工企業經營決策提供有力的支持。從數據指標口徑不一致方面舉例，如建筑施工工程項目的經營預算與財務預算在科目名稱及科目內容上均有差異。經營預算，主要依據施工合同約定及工程施工節點，分析工程項目的總收入和總成本，然后以此為基礎，分月度、季度、年度制定具體的考核指標。尤其是工程成本預算，針對工、料、機等施工要素，設置了人工費、材料費、機械費、措施費、計劃利潤、規費、企業管理費和稅金等成本預算科目；財務預算，具體分為資金預算、利潤預算、費用預算、稅務籌劃等內容，是按時間節點對施工工程項目關鍵的資金流、成本費用開支、利潤水平及納稅內容、風險等做出的預算量化考核指標。企業業務部門在工程項目投標報價、標后預算、施工全過程預算時均按照經營預算口徑進行預算編制、分解和執行；企業財務部門在編報年度預算時則需要對工程項目預算從財務預算口徑進行編報。數據口徑不一致，數據轉換的標準化程度不嚴格，直接影響企業年度預算的準確性。由此可見，數據信息交流平臺的缺乏，對建筑施工企業全面預算管理的影響是很大的。

(四)全面預算管理績效考核和激勵機制不完善績效考核是激勵企業員工提高績效水平的重要手段，一些建筑施工企業在制定全面預算管理績效考核制度時，缺少明確的獎罰制度，沒有建立完善的激勵機制，致使企業員工沒有主動參與到預算管理工作全過程中，在一定程度上降低了全面預算管理的合理；相應的監督體制的缺失，會造成考核工作缺乏公平性，也就不能保證預算執行過程和考核結果的規范、透明，不能有效的反映施工企業全面預算管理工作的實際運行狀況。

三、改善建筑施工企業全面預算管理的對策分析

(一)完善全面預算管理機制建筑施工企業在構建完善合理的預算管理機制時，首先需要從組織結構入手，分預算管理委員會、預算管理辦公室和預算執行主體三個層次，建立由預算決策單位、預算工作單位和預算執行單位構成的完善的全面預算組織體系。其次，以實現企業戰略目標為落腳點，明確責任與預算目標，制定出適合自身企業情況的全面預算編制、執行、調整、考核管理制度。再次，標準化預算內容，在全面預算管理實施的過程中積累預算數據信息，不斷總結形成與企業業務相適應的，企業內部成本費用的預算定額標準。最后，組織全覆蓋，加強預算歸口管理，強化預算管理過程中的全面協調機制。梳理企業業務流程，確定全面預算管理中的關鍵部門，相應負責預算管理工作的開展。比如，人力資源部門歸口負責年度人力資源投入需用計劃的編報、物資設備采購部門歸口負責年度購置固定資產計劃的編報、施工管理部門歸口負責年度產值計劃的編報、財務部門歸口負責年度籌資計劃等。同時，將預算管理工作的組織單位下沉至基層業務單位，即項目經理部、工區、隊。各部門、各基層業務單位相互協同，就各環節的預算情況進行充分的對接和論證，據此實現全面預算管理的全員、全過程參與。

(二)強化對預算影響因素的把握在全面預算編制的準備階段，建筑施工企業應加強對市場動態發展以及相關的行業和經濟環境變化的關注，并進行深入的分析。加強市場實時詢價能力，合理估計預算期內建筑工程實施的預算狀況。例如，建筑要素市場的市場價格變化(包括勞動力市場、材料市場、機械設備市場)，特別是價格的上漲，直接影響著施工成本。其中，材料費在工程造價中占有很大的比重，約占工程造價的60%，且材料市場價格的變化幅度有較大的不可預測性，因此加強材料市場價格分析與預測十分關鍵。這就需要施工企業加強對建筑材料市場價格的收集，對重要的建筑材料如鋼筋、商砼等分析價格走勢，提高價格預測的準確度，提高全面預算的準確性。在全面預算編制的過程中，對于建筑工程項目可能出現的不確定成本因素需要有效的把握。例如，工程設計方案的變更、工程量的增減等，可能會導致人工、機械設備等需求的增加或減少，使得實際施工成本和預估成本有一定的差距；再者，一些意外自然災害的發生，以及全國性的突發狀況造成的全線停工，會直接影響到正常的工程施工進度和工程成本。因此，為了確保預算能夠契合企業全年經營管理的需要，建筑施工企業編制全面預算需要在對這些影響因素有充分把握的基礎上進行，與此同時，對于一些不確定因素需要留有合理范圍內的預算追加余地。在預算編制完成后，應該強化對這些影響因素的持續跟蹤，對于不確定因素的預算，進行柔性控制，及時做出必要的預算調整，提高全面預算控制的有效性。除此之外，點多面廣的項目工程分布狀態、施工項目較長的工程周期等特殊性，在一定程度上增加的經營過程中的財務風險因素也不容忽視，這就對建筑施工企業資金預算管理提出了要求。對此，從工程項目層面來講，在工程項目部策劃組建期，成立工程項目部資金預算策劃管理工作小組。以子公司或工程項目財務負責人牽頭，協同項目經理部負責人及相關業務部門，針對性的開展施工工程項目整體的資金預算，逐級分解確認工程項目年度資金預算、季度資金預算、月度滾動預算等各項指標。打通業務流程、成本預算、資金預算之間的壁壘，實現三者的關聯并行，加強對施工工程項目資金預算的分析，加強對項目全生命周期資金預算的動態控制，進而確保施工工程項目資金預算的準確性。從企業總部層面來講，由企業預算目標出發，依據企業整體生產經營狀況、資金需求、現有融資規模及融資成本，細化包括籌資預算、投資預算、收支預算等資金預算的編制。企業財務部門作為資金使用管理與監督的機構，負責資金的平衡與調度，建立企業層面風險準備金，發揮資金池作用，是以應對不確定的財務風險因素對企業營運的影響。對企業各部門及項目部的資金預算進行統籌規劃，根據企業制定的各種計劃，對現金流進行合理分配，有效提高企業資金使用率，合理安排各項目的預算，確保各工程項目的有序開展。進而促進提升企業資源配置效率，為企業總體戰略的實現提供有力保障。

(三)建立完善的信息交流平臺首先，需要統一數據標準。根據建筑施工企業的特點，實施全面預算信息化應在集團公司范圍統一所需收集數據的標準，保證應使用數據的規范化和標準變化，避免由于標準不明確導致的數據不準確。其次，充分利用信息化技術建立起與企業相匹配的信息化交流平臺，保證信息化交流平臺網絡覆蓋到企業各個管理部門中。做好信息數據間的對接，建立數據庫。與此同時，抽取各業務單位骨干工作人員，組建專門的全面預算管理接洽協調小組，負責對接企業全面預算管理的全過程。在全面預算編制期間，財務部門協同接洽協調小組需要針對企業的各項經營計劃以及關鍵指標進行充分的溝通，在此基礎上將企業整體預算指標進行分解。以會計科目為基礎，重新梳理經營科目與財務科目，建立兩者之間的對應關系，消除取數口徑產生的差異，充分利用取得的信息數據，協同促成經營預算與財務預算的相互銜接。在預算執行控制階段，小組成員跟蹤分析企業的運轉情況，總結預算執行過程中成本費用的控制經驗，按部門分析費用差異、按工程項目分析現金收支差異，以及時提醒各部門和各項目經理部按預算進行控制。預算管理接洽協調小組需要對于出現的預算追加申請情況開展多個方面的論證，以確定追加預算的必要程度和追加范圍。全面預算信息交流平臺的建立，可以將建筑施工企業的財務流、業務流、信息流有效的結合起來，為各預算執行單位提供實時的決策參考，為企業預算指標的分解及提供必要的技術支持，保證全面預算管理全過程使用數據的正確性和可靠性。

(四)建立健全全面預算管理績效考核與激勵機制對全面預算管理的績效考核與激勵機制進行完善，具體說來，建筑施工企業應制定明確的績效考核指標，建立相應的全面預算管理監督體制，對各預算執行單位嚴格按照考核指標的內容進行考核。各預算執行單位應即時對于運營數據進行分析，預算管理委員會應定期對預算執行情況進行分析考核，召開全員性的預算目標完成情況總結分析大會，宣告考核結果，針對在預算執行過程中出現不足之處，及時制定糾正方案，并追究相關人員的工作責任。進一步建立有效的獎懲制度，并且做獎懲的公平和公正，讓各預算執行單位對該機制產生一種信賴感。完善全面預算績效考核內容，除了財務指標外，將非財務指標納入預算編制中，可設置比如能夠反映業主滿意度的節點工期完成率指標，亦可設置反映施工企業對自然環境影響的節能材料使用率指標。把項目工程的施工進度、安全、質量等納入全面預算的考核指標體系進行考查，視施工進度、工程完成質量與安全文明施工情況實施獎懲。對于建筑施工工程項目的預算管理績效考核可以結合建立目標成本責任管理制度，實行“標后預算、過程控制、竣后考核”的項目管理方法。在項目組建前期，確定工程項目的預算成本和目標利潤，項目經理部簽訂與之相配套的項目目標責任書，使個體員工、項目部、公司形成權、責、利相統一的責任共同體。將成本控制目標分解到項目部全體管理人員，并與薪酬分配掛鉤，做到“人人肩上扛指標，項項指標連收入”，提高全體管理人員的成本控制意識。在工程項目完工后，按工程項目管理責任書的規定，對比工程項目的實際執行成本指標與預算指標，考核施工工程項目成本形成中的各責任人的業績完成情況和工程項目的完成情況，預算管理委員會可以據此給予相應的獎勵或處罰。以充分激發全體員工的積極性和創造力，充分發揮全面預算的管理效力，確保建筑施工企業預期經營目標的全面實現。

四、結束語

全面預算管理是促進建筑施工企業健康可持續發展的重要措施，因此在該工作實施過程中應做好預算編制、執行、考核和監督等各個環節的工作。為了加強全面預算管理在施工企業中的應用效果，需要全面落實貫徹全面預算管理理念，發揮全面預算管理的應用價值，從而進一步提高企業在建筑施工市場中的競爭力和影響力。

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作者：鄧曉璇 單位：北京住總第二開發建設有限公司