淺談建筑工程公司及項目現金控制

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摘要：資金就像河里的水，只有聚流在一塊，才能形成合力。資金也像人的血液，沒有造血功能，人就會生病甚至死亡。針對建筑施工企業現金管理比較粗放的情況，有必要加強現金控制，提高資金的使用效率，從特別重視利潤指標的管理向特別重視現金預算的管理過渡，真正實現“現金”為王的理念。本文主要探討建筑工程公司及項目現金控制的新手段，這種方法是獨創性的，經過了建筑工程公司和項目的雙重實驗，均取得了良好的效果。

關鍵詞：工程項目；現金管理；現金控制

一、現金管理存在的問題

站在一個建筑集團公司的角度來分析，從局級層面來說，靠貸款輸血已經成為一種常態，某建筑集團工程局2018年末報表貸款余額53億元，2019年上半年末貸款余額70億元，貸款逐年增加，并無減少的跡象。國資委總會計師沈瑩在中國中鐵調研的講話中指出，做企業不能“光看汽車開的有多快，只看里程，不看油表”，這樣不行；“油表”就代表經營活動現金流，如果經營活動現金流做不到平衡，做不到正流入，就不能代表發展質量是改進的。從項目層面來說，各單位有的項目經理部花錢大手大腳，缺乏預算管理的意識，隨意安排資金支出，因此資金的使用效益不高。項目所屬公司也是經常擠占挪用管理較好的項目經理部的資金，比如某項目業主某次撥500萬元，公司可能一次性拿走200-300萬元，用于公司其他的虧損項目，造成實質上虧損項目“綁架”盈利項目，資金流惡性循環。各單位對工程項目在資金的控制上，過于松懈，資金計劃的制定與管理也基本流于形式，特別是現款支出的必要性和標準沒有統一的規定，造成工程項目資金管理不嚴格，監控不到位，時時刻刻感覺到資金的壓力，矛盾的焦點總集中在資金緊張上。為緩解資金壓力，加強項目資金控制，就需要加強現金流控制管理。開創性的施行現金流控制管理是解決缺乏資金的必由之路。因此，為了充分體現“現金血液”重要性，堅持“以問題為導向”的原則，要加大現金流的考核力度，實現對利潤指標特別敏感到對現金指標特別敏感的過渡。

二、現金控制的新理念

建筑施工企業管理往往比較粗放，客觀上是由于點多線長，工程工期長，但主觀上是由于項目經理部習慣于無計劃，亂花錢的模式。為了解決這個難題，就要加強現金控制，明確預算管理，加大分析考核力度，由利潤指標型向現金指標型過渡。有的項目利用建造合同百分比法，人為夸大項目實現的利潤，直到項目快結束了，才不得不反映虧損，過程中形成長時間的潛虧掛賬，不利于企業的管理。制定現金控制的目標，編制現金流預算，同時加大獎罰力度，對現金流進行考核，改變企業的現金流向，增加企業的現金流入。為了避免現金盲目流動，特別是由效益好的項目向效益差的項目盲目流動，公司要建立一把公平公正的標準尺。不管項目的清欠回收率是好是壞，資金是否充裕，現款支出占驗價比控制為同一標準(85%)。現金流好的項目將資金節流下來，以豐補欠；資金不好的項目，本來花錢就緊張，客觀上就進行了自行控制。公司建立考核激勵機制，低于85%控制線節余的資金，按一定的比例進行獎勵，從而劃平了各項目之間的管理難度線，使資金緊張的項目體現出它的管理難度，用獎勵來平衡，形成正能量的導向，有利于項目管理。

三、現金控制的敏感測試

(一)建筑工程公司現金流入流出的現狀建筑施工企業實行建造合同，年度完成的產值不能全部取得業主認可的驗工計價。建筑業合同一般約定按照形象進度進行驗工計價，現實情況下，通常在總承包合同中約定按月或按季度進行驗工計價，并要求月度或季度驗工計價應在次月或次季度首月的一定工作日內完成，通常為10個工作日。但實際操作時，驗工計價時點普遍滯后，結合工程特點，比如混凝土完全達到凝固強度需要28天，產生驗工滯后屬于正常現象，所以形成已完工未結算。建造合同要求按完工百分比確認產值，產值與驗工計價的差就是已完工未結算，驗價占產值比正常情況下均小于100%。建筑工程公司A(建筑集團公司的下屬子分公司)，年度產值25億元；經統計，歷年A公司驗價占產值比平均值為73%，如果2019年公司能完成25億元的產值，則驗價為25億元乘以73%等于18.25億元。清欠回收率等于回款除以驗價，經統計，歷年A公司清欠回收率平均值為93%，2019年驗價18.25億元，則回款現金為18.25億元乘以93%等于16.97億元。A公司年度機關經費0.50億元，經統計，歷年現款支出平均值為16.60億元；然而全年回款16.97億元，即現金收入16.97億元，現款支出16.60億元，再去掉機關經費0.5億元，現金短缺0.13億元。這也說明，建筑集團每年貸款增加與此相符，貸款增加的原因是現金入不敷出。項目現款支出占驗價比等于16.60億元除以18.25為91%。

(二)建筑工程公司驗工計價敏感測試經分析，現金收入少，一個重要原因是驗工計價滯后嚴重，因此，提高驗工計價的占比尤其重要。建立驗價占產值比控制目標，有助于提升現金流入水平。如果驗價占產值比提高至85%，則A公司的年度驗價等于25億元乘以85%等于21.25億元。清欠回收率93%不變，則回款現金為21.25億元乘以93%等于19.76億元。公司年度機關經費0.5億元不變，現金凈流入19.76億元減0.5億元等于19.26億元。項目現款支出仍按占驗價的91%計算，則項目現款支出為21.25億元乘以91%等于19.34億元。這種情況下，現金短缺為19.26億元減19.34億元等于0.08億元，比不控制驗價情況下的現金短缺(0.13億元)有了明顯改善。

(三)現款支出與驗工計價雙重敏感測試在控制驗價占產值比的前提下，雖然現金短缺有了明顯改善，但仍是負的現金流，所以，還要增加現款支出的控制，將現款支出占驗價比目標定為85%。A公司年度驗價為25億元乘以85%等于21.25億元。清欠回收率不變，則回款現金為21.25億元乘以93%等于19.76億元。現款支出占驗價比降低至85%(比91%降6個百分點)，則現款支出為21.25乘以85%等于18.06億元，再減去年度機關經費0.5億元，總現款支出18.56億元。現金流入19.76億元減現款支出18.56億元等于1.2億元。現金流變為正數，不需要公司再借入貸款，還可以償還以前年度的貸款，現金循環系統得到改善，企業由“病人”變為“正常人”。經過測試，得出結論，建筑施工企業驗價占產值控制目標定為85%，現款支出占驗價控制目標定為85%，則公司現金流會有較大改善。即使公司剛剛嘗試這種控制方法，控制目標達不到雙85%，可以采用循序漸進的方式，控制目標從高到低逐步向85%靠近，則經營性現金流也會有明顯改善。

四、工程項目現金控制的新方法

工程項目的現金控制目標為現金流入控制目標和現款支出控制目標。

(一)現金流入目標現金流入目標其實就是清欠回收率目標，按90%計。驗價乘以清欠回收率等于現金流入。現金流入的好壞與公司傳統清欠密切相關，清欠回收率等于清回欠款除以驗價。驗價占產值比控制目標為85%，驗價等于產值計劃乘以85%。

(二)現款支出目標現款支出的控制是新增設的目標，要加大宣傳的力度，讓大家形成一種現款支出的紅線意識。現款支出的控制目標一般定為驗價的85%，如果有超驗工的情況時，要去掉超驗工計價的數值。

(三)現金控制預算工程項目所屬公司要在年初制定現金控制預算，與項目經理部簽訂責任狀，明確現金支出的控制額度。公司的現金控制預算等于項目的現金流入目標減去現款支出目標，再減去公司年度機關經費。

(四)B工程項目現金控制預算舉例1.制定現金流入控制目標。B工程項目，年度產值計劃10000萬元，驗價控制目標等于10000萬元乘以85%為8500萬元。年度現金流入的目標為驗價8500萬元乘以清欠回收率90%等于7650萬元。2.制定現款支出控制目標。B工程項目年度驗價目標8500萬元，年度現款支出限額為8500萬元乘以85%等于7225萬元。3.做出B項目現金流入流出的預算。現金流入目標7650萬元，現款流出控制目標7225萬元，現金凈流預算為7650萬元減去7225萬元等于425萬元。

(五)B工程項目現金控制的考核年末，項目現款實際支出6500萬元，現款支出節約7225萬元減去6500萬元等于725萬元。現款支出沒出超出預算控制目標，完成情況良好，要進行獎勵，獎勵比率一般為8%。B項目可得獎勵725萬元乘以8%等于58萬元，在主要的項目管理人員中進行分配。如果是現款節余，按照現款節余額的8%(季度為2%)進行獎勵。項目部經理、書記、財務主管各占獎勵總額的20%(小計占總額的60%)，項目所屬公司責任人可得獎勵總額的10%，其余獎勵總額的30%用于獎勵項目經理部其他有關人員。若現款支出超過控制目標，則按超支金額的4%進行處罰，處罰人員的各自罰款金額與獎勵比例相同。

五、結束語

A工程公司及其管理的項目按照上述方法進行了改革嘗試，A公司2017年6月末的貨幣資金余額1.05億元；2018年年初貨幣資金余額2.50億元；2018年末貨幣資金余額4.68億元；2019年6月末的貨幣資金余額5.22億元。2017年下半年的經營性凈現金流為-3572萬元；2018年的經營性凈現金流為9177萬元；2019年上半年的經營性凈現金流為13764萬元。通過改革，現金狀況明顯改善，證明了本文所述現金控制的理念與方法起到了很好的效果，應該能對類似的建筑施工企業有一定的借鑒意義。

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作者：趙金磊 單位：中國中鐵十局集團有限公司