金融會計監督建議思路
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1.1內控制度執行不嚴
金融會計監督是金融機構內部控制的一個重要內容,在實際工作中,往往由于金融會計監督起不到應有的作用,造成嚴重的不良后果,如:貪污、挪用公款、賬目不清、出現過多的不良貸款等,使金融機構的資金損失。具體表現在以下三個方面:一是制度建設滯后。二是部分制度不切合實際,執行流于形式或難以實施。三是部分制度針對性差,頭痛醫頭,腳痛醫腳,有病無病一起服藥的現象時有發生。
1.2會計業務操作不當
一是會計核算方面。因為金融會計核算工作的環節非常多,在資產、負債及中間業務中,每日都要進行大量的現金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等,都直接或間接地與風險發生聯系,很多銀行、信用社產生的風險是與某個會計核算環節的失控有關。二是票據結算方面。從票據當事人看,有其本身票據填寫不清帶來的風險;從結算中介人看,有操作失誤或任意違規而造成的風險;從結算環境看,有票據犯罪日益增多給銀行帶來的風險,也有銀行、信用社、企業以及司法部門對處理票據糾紛依據的法律、規定理解不統一而帶來的風險。三是結算編制方面。從金融會計工作的程序看,結算編制是最后的環節。在銀行業中,結算風險最主要的表現是結算數據的不真實,其中尤其是利潤反映不真實。
1.3會計監督不力
目前一些銀行、信用社及其分支機構只求存款數量,不講存款結構,變相提高存款利率;盲目互相攀比,費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經營,會計部門一般無法起到有力的監督作用。
1.4領導授意和追求小團體利益,造成會計監督弱化
在一些銀行、信用社中,管理者為了追求單位短期利益最大化和突出個人政績,認為自己是負責人,是第一責任人,會計上的事情自己說了算,授意、指使、強令會計部門或會計人員按照他的意愿做假賬,偽造會計憑證,辦理違法金融會計事項等,加之金融會計人員在組織上隸屬于其所服務的銀行、信用社,因而在履行會計職責時,首先考慮的是銀行、信用社利益,在填報多項數字或完成年終指標等方面時,又習慣于按照領導的授意來反映銀行業的財務狀況和經營成果,使得會計工作受制于管理者,不能獨立行使其監督職能,破壞了正常的金融會計工作,嚴重阻礙了會計監督工作的正常進行。
1.5會計人員素質不高
一是部分銀行、信用社會計人員素質不高,在工作中表現出服務態度不佳,操作行為不規范,從而容易發生會計差錯;二是還有個別銀行、信用社會計人員品質惡劣,他們內外勾結,肆意侵害銀行、信用社利益,從而發生經濟案件;三是一些年紀偏大的會計人員因辦公自動化的普及,知識更新跟不上而面臨工作困難;年輕會計人員雖擁有較新的知識,但缺乏工作經驗,甚至缺少會計人員的職業責任心。
2強化金融會計監督的對策與建議
2.1要正確認識金融會計監督的重要地位
只有正視金融會計監督的法律地位,銀行、信用社負責人才能嚴格自律,杜絕授意、指使、強令金融會計人員干其隨心所欲的事;與金融會計工作相關的責任人員才能時時處處把《會計法》奉為圭臬[1](P32);所有金融會計人員才無后顧之憂,才能說真話,依法辦實事;才能有利于宏觀經濟決策,維護金融秩序的穩定,促進廉政建設,做到弊絕風清。
2.2發展現代會計運作手段,實行會計委派制
實行會計委派制的目的是執行金融會計監督的會計人員與被監督單位分離,不存在人事及經濟利益關系。只有這樣才能消除金融會計人員的后顧之憂,才能真正發揮金融會計的監督作用,以便具有公正性。因此,實行會計委派制、借助銀行、信用社外部會計專業力量進行財務監督是必要的和可行的。這樣不但消除了會計人員與銀行業在經濟利益上的共同關系,而且再冠以新的會計法確定的法律責任,相信長期困擾的金融會計信息失真的頑疾將得到徹底根治。
2.3加強內外部會計監管力度,完善金融會計信息披露制度
隨著金融環境的變化,銀行、信用社的規模與業務種類的擴大,監管的重點不但要從會計風險操作上入手,而且在會計報表的可信性上查找問題。因此,監管、審計人員必須在執行監管審計任務時應關注金融會計造假現象,培養其反造假的能力,加強職業道德、職業誠信理念的塑造,提高執業能力,防范會計造假。另外要根據新的業務發展趨勢、根據經營決策的需要,及時修訂金融會計信息披露制度。進一步明確金融會計或有關事項信息披露的詳細規定,形成規范化制度,以彌補表內業務信息披露的不足。
2.4建立和完善會計監督體系
建立和完善統一的金融會計制度,滿足當前銀行、信用社混業經營的需要;明確會計監督、審計監督的執法職責和權限,以實施清晰明了的監督職能;加大法律法規的處罰和執行力度,對違規違紀的銀行業及其連帶負責人予以曝光;另外在金融會計工作中,要設置一系列有效的指標體系[2](P25),通過日常核算,反映出可能發生的問題,以便銀行、信用社決策部門能夠及時采取針對性的措施,從而實現規避風險之目的。
2.5加強金融會計隊伍建設
一是要建立金融會計人員的考核選拔機制,嚴把選人、進人和用人關。要在保持金融會計人員相對穩定的前提下,對重要崗位和重要人員實行定期輪換制度,要把政治素質與業務素質作為重要的選拔條件,建立一支堅持原則、政治素質高、業務熟練、秉公執法的金融會計隊伍。二是要加強對金融會計人員的法紀政紀和職業道德等方面的思想教育,增強金融會計人員自我約束的意識和能力,使他們能夠自覺遵守財經制度和執行有關的規章制度。三是采取多種形式的培訓和學習方式,提高金融會計人員的業務能力,使他們能夠在工作中及時發現問題,把風險消滅在萌芽狀態。在會計監督中必須做到獨立、嚴格、及時、有效,要事前預防和事中監督,事后防范,將會計操作風險消除在萌芽狀態,確保金融機構的穩健發展。
