金融會計監(jiān)督建議思路

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1金融會計監(jiān)督存在的主要問題

1.1內控制度執(zhí)行不嚴

金融會計監(jiān)督是金融機構內部控制的一個重要內容,在實際工作中,往往由于金融會計監(jiān)督起不到應有的作用,造成嚴重的不良后果,如:貪污、挪用公款、賬目不清、出現過多的不良貸款等,使金融機構的資金損失。具體表現在以下三個方面:一是制度建設滯后。二是部分制度不切合實際,執(zhí)行流于形式或難以實施。三是部分制度針對性差,頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳,有病無病一起服藥的現象時有發(fā)生。

1.2會計業(yè)務操作不當

一是會計核算方面。因為金融會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多,在資產、負債及中間業(yè)務中,每日都要進行大量的現金收付、憑證受理審查、科目運用、賬戶登錄等,都直接或間接地與風險發(fā)生聯系,很多銀行、信用社產生的風險是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關。二是票據結算方面。從票據當事人看,有其本身票據填寫不清帶來的風險;從結算中介人看,有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風險;從結算環(huán)境看,有票據犯罪日益增多給銀行帶來的風險,也有銀行、信用社、企業(yè)以及司法部門對處理票據糾紛依據的法律、規(guī)定理解不統一而帶來的風險。三是結算編制方面。從金融會計工作的程序看,結算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中,結算風險最主要的表現是結算數據的不真實,其中尤其是利潤反映不真實。

1.3會計監(jiān)督不力

目前一些銀行、信用社及其分支機構只求存款數量,不講存款結構,變相提高存款利率;盲目互相攀比,費用開支增加。對于這些不合理或不合法的經營,會計部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用。

1.4領導授意和追求小團體利益,造成會計監(jiān)督弱化

在一些銀行、信用社中,管理者為了追求單位短期利益最大化和突出個人政績,認為自己是負責人,是第一責任人,會計上的事情自己說了算,授意、指使、強令會計部門或會計人員按照他的意愿做假賬,偽造會計憑證,辦理違法金融會計事項等,加之金融會計人員在組織上隸屬于其所服務的銀行、信用社,因而在履行會計職責時,首先考慮的是銀行、信用社利益,在填報多項數字或完成年終指標等方面時,又習慣于按照領導的授意來反映銀行業(yè)的財務狀況和經營成果,使得會計工作受制于管理者,不能獨立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的金融會計工作,嚴重阻礙了會計監(jiān)督工作的正常進行。

1.5會計人員素質不高

一是部分銀行、信用社會計人員素質不高,在工作中表現出服務態(tài)度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會計差錯;二是還有個別銀行、信用社會計人員品質惡劣,他們內外勾結,肆意侵害銀行、信用社利益,從而發(fā)生經濟案件;三是一些年紀偏大的會計人員因辦公自動化的普及,知識更新跟不上而面臨工作困難;年輕會計人員雖擁有較新的知識,但缺乏工作經驗,甚至缺少會計人員的職業(yè)責任心。

2強化金融會計監(jiān)督的對策與建議

2.1要正確認識金融會計監(jiān)督的重要地位

只有正視金融會計監(jiān)督的法律地位,銀行、信用社負責人才能嚴格自律,杜絕授意、指使、強令金融會計人員干其隨心所欲的事;與金融會計工作相關的責任人員才能時時處處把《會計法》奉為圭臬[1](P32);所有金融會計人員才無后顧之憂,才能說真話,依法辦實事;才能有利于宏觀經濟決策,維護金融秩序的穩(wěn)定,促進廉政建設,做到弊絕風清。

2.2發(fā)展現代會計運作手段,實行會計委派制

實行會計委派制的目的是執(zhí)行金融會計監(jiān)督的會計人員與被監(jiān)督單位分離,不存在人事及經濟利益關系。只有這樣才能消除金融會計人員的后顧之憂,才能真正發(fā)揮金融會計的監(jiān)督作用,以便具有公正性。因此,實行會計委派制、借助銀行、信用社外部會計專業(yè)力量進行財務監(jiān)督是必要的和可行的。這樣不但消除了會計人員與銀行業(yè)在經濟利益上的共同關系,而且再冠以新的會計法確定的法律責任,相信長期困擾的金融會計信息失真的頑疾將得到徹底根治。

2.3加強內外部會計監(jiān)管力度,完善金融會計信息披露制度

隨著金融環(huán)境的變化,銀行、信用社的規(guī)模與業(yè)務種類的擴大,監(jiān)管的重點不但要從會計風險操作上入手,而且在會計報表的可信性上查找問題。因此,監(jiān)管、審計人員必須在執(zhí)行監(jiān)管審計任務時應關注金融會計造假現象,培養(yǎng)其反造假的能力,加強職業(yè)道德、職業(yè)誠信理念的塑造,提高執(zhí)業(yè)能力,防范會計造假。另外要根據新的業(yè)務發(fā)展趨勢、根據經營決策的需要,及時修訂金融會計信息披露制度。進一步明確金融會計或有關事項信息披露的詳細規(guī)定,形成規(guī)范化制度,以彌補表內業(yè)務信息披露的不足。

2.4建立和完善會計監(jiān)督體系

建立和完善統一的金融會計制度,滿足當前銀行、信用社混業(yè)經營的需要;明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權限,以實施清晰明了的監(jiān)督職能;加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度,對違規(guī)違紀的銀行業(yè)及其連帶負責人予以曝光;另外在金融會計工作中,要設置一系列有效的指標體系[2](P25),通過日常核算,反映出可能發(fā)生的問題,以便銀行、信用社決策部門能夠及時采取針對性的措施,從而實現規(guī)避風險之目的。

2.5加強金融會計隊伍建設

一是要建立金融會計人員的考核選拔機制,嚴把選人、進人和用人關。要在保持金融會計人員相對穩(wěn)定的前提下,對重要崗位和重要人員實行定期輪換制度,要把政治素質與業(yè)務素質作為重要的選拔條件,建立一支堅持原則、政治素質高、業(yè)務熟練、秉公執(zhí)法的金融會計隊伍。二是要加強對金融會計人員的法紀政紀和職業(yè)道德等方面的思想教育,增強金融會計人員自我約束的意識和能力,使他們能夠自覺遵守財經制度和執(zhí)行有關的規(guī)章制度。三是采取多種形式的培訓和學習方式,提高金融會計人員的業(yè)務能力,使他們能夠在工作中及時發(fā)現問題,把風險消滅在萌芽狀態(tài)。在會計監(jiān)督中必須做到獨立、嚴格、及時、有效,要事前預防和事中監(jiān)督,事后防范,將會計操作風險消除在萌芽狀態(tài),確保金融機構的穩(wěn)健發(fā)展。