金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信創(chuàng)建思路

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1當(dāng)前金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失的嚴(yán)重后果及原因

當(dāng)前,金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信面臨嚴(yán)峻形勢(shì),會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失已成為阻礙我國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展的難題。發(fā)生在國(guó)內(nèi)外的大公司財(cái)務(wù)欺詐案,使會(huì)計(jì)面臨“誠(chéng)信危機(jī)”的挑戰(zhàn)。一些上市公司通過(guò)虛假包裝騙取上市資格,有的通過(guò)虛夸盈利欺騙投資者。在外部,它挫傷了投資者的信心,導(dǎo)致股市下跌;在企業(yè)內(nèi)部,造成經(jīng)營(yíng)和管理的混亂。這一系列會(huì)計(jì)丑聞事件的發(fā)生,不但對(duì)資本市場(chǎng)形成很大的負(fù)面影響,也使會(huì)計(jì)業(yè)的獨(dú)立性和公信力受到前所未有的質(zhì)疑。為何會(huì)出現(xiàn)如此嚴(yán)重的會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題,這不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)人員的道德問(wèn)題它還與我們的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、文化背景密切相關(guān):

1.1對(duì)外部利益無(wú)節(jié)制的追求由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,在各個(gè)領(lǐng)域都存在激烈的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)通過(guò)提供虛假的會(huì)計(jì)信息可能騙到投資者、債權(quán)人及國(guó)家有關(guān)管理機(jī)關(guān)的信任,并因此獲得投資、政策傾斜等經(jīng)濟(jì)利益,而會(huì)計(jì)師事務(wù)所也會(huì)為了占有一席之地,迎合金融機(jī)構(gòu)的要求,出具虛假報(bào)告,可見,在價(jià)值取向上出現(xiàn)的偏差導(dǎo)致了會(huì)計(jì)“道德自由空間”的真實(shí)規(guī)范嚴(yán)重背離倫理規(guī)范,而且表現(xiàn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá),會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失就更嚴(yán)重。

1.2會(huì)計(jì)制度的不完善我們當(dāng)前的會(huì)計(jì)制度為做假賬者提供了可能。當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束,會(huì)計(jì)人員需要以記帳形式對(duì)其反映時(shí),他可以這樣對(duì)其進(jìn)行帳務(wù)處理,也可以那樣處理,實(shí)際上除了利潤(rùn)分配、計(jì)提折舊等業(yè)務(wù)外,許多經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都可以有多種帳務(wù)處理形式,這就為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者帶來(lái)了很大的操作空間。同時(shí),他們還用發(fā)票變通等其它形式來(lái)進(jìn)行處理。隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不斷出現(xiàn),使原有的會(huì)計(jì)制度已不能完全適應(yīng)需要,而新會(huì)計(jì)政策又不能及時(shí)制定及頒布,這在客觀上出現(xiàn)了一個(gè)“合規(guī)”的造假時(shí)段。

1.3會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱信息的不對(duì)稱是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體具有不相同的信息。在我國(guó)的證券市場(chǎng)上,出現(xiàn)績(jī)優(yōu)股冷落、垃圾股追捧現(xiàn)象,就是因?yàn)橥顿Y者對(duì)信息的不完全獵取導(dǎo)致小道消息炒作,使虛假信息大量充斥市場(chǎng),高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告被擠出市場(chǎng)。

1.4失信成本低目前我國(guó)對(duì)檢查出來(lái)的會(huì)計(jì)造假往往是“重經(jīng)濟(jì)處罰,輕行政法律處罰;重對(duì)單位處罰,輕對(duì)個(gè)人處罰;重內(nèi)部處理,輕外部公開處理”。正是由于會(huì)計(jì)造假成本的低廉,才會(huì)不斷上演會(huì)計(jì)造假的鬧劇。

2如何在金融企業(yè)塑造會(huì)計(jì)誠(chéng)信

金融業(yè)不同于普通的工商企業(yè),它經(jīng)營(yíng)的是貨幣信用,具有顯著的公眾性和社會(huì)性。金融會(huì)計(jì)作為核算和反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工具,它所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息必須準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、完整,這直接關(guān)系廣大存款人和投資者的利益,是金融業(yè)的社會(huì)責(zé)任。我國(guó)的銀行業(yè)素有“鐵規(guī)章、鐵賬、鐵算盤”的信譽(yù),這是銀行會(huì)計(jì)誠(chéng)信的體現(xiàn)。加強(qiáng)金融誠(chéng)信建設(shè),應(yīng)從以下幾個(gè)方面來(lái)做:

①加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德教育,提高誠(chéng)信度和公信力。計(jì)人員要做到誠(chéng)信為本,堅(jiān)持準(zhǔn)則,不做假賬,不屈從和迎合任何壓力與不合理要求,不以職務(wù)之便謀取一己私利,就需要加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。

②建立合理的會(huì)計(jì)用人機(jī)制。具有良好職業(yè)判斷能力的會(huì)計(jì)師是銀行寶貴的資源,這種資源不是一朝一夕形成的,需要一個(gè)長(zhǎng)期積累的過(guò)程,當(dāng)不真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表擺在會(huì)計(jì)審查人員面前時(shí),如果有較高的查帳技能和技巧,也是能還其真面目的。要進(jìn)一步嚴(yán)格界定銀行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中會(huì)計(jì)帳務(wù)處理的程序和方法,盡可能減少會(huì)計(jì)人員彈性選擇空間,并且利用金融行業(yè)的科技優(yōu)勢(shì),開通會(huì)計(jì)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng),將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中,盡可能減少會(huì)計(jì)人員做假的可能性。

③提高會(huì)計(jì)造假成本。追求利益是會(huì)計(jì)做假的直接動(dòng)因,要遏制做假現(xiàn)象,就要讓做假行為無(wú)利可圖,并為此付出沉重的代價(jià),提高做假的機(jī)會(huì)成本。因此,加強(qiáng)對(duì)各級(jí)會(huì)計(jì)人員的法制教育,使其牢固樹立“不做假賬”的會(huì)計(jì)觀念尤為重要。

④建立完善的會(huì)計(jì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系。金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信的塑造不僅要靠會(huì)計(jì)人員的自身約束,還必須依賴金融會(huì)計(jì)誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系的建設(shè)。

⑤改進(jìn)金融企業(yè)的公司治理。要從根本上解決金融企業(yè)虛假財(cái)務(wù)信息問(wèn)題,必須加強(qiáng)公司治理,強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能和作用。

金融業(yè)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信代表了廣大人民的根本利益,我們應(yīng)從維護(hù)金融業(yè)公信力的高度來(lái)認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)誠(chéng)信問(wèn)題。隨著會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)管理向“大集中”方向的發(fā)展,金融業(yè)會(huì)計(jì)造假的影響面越來(lái)越廣泛,會(huì)計(jì)反假的任務(wù)也越來(lái)越艱巨,金融業(yè)要繼承和發(fā)揚(yáng)金融會(huì)計(jì)的優(yōu)良傳統(tǒng),不做假賬,維護(hù)誠(chéng)信,珍惜行業(yè)聲譽(yù),爭(zhēng)做誠(chéng)信楷模。